地质锆业有限公司账务处理-做账实操

会计实操文库地质锆业有限公司账务处理-做账实操一、采购环节1.原材料采购从矿场采购锆矿石，价款为800,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。账务处理：借：原材料锆矿石800,000应交税费应交增值税（进项税额）104,000贷：银行存款904,0002.设备采购购买锆矿石加工设备，价值3,000,000元，增值税税率为13%，设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。款项通过银行贷款支付。账务处理：购入时：借：固定资产加工设备3,000,000应交税费应交增值税（进项税额）390,000贷：长期借款3,390,000每月计提折旧（月折旧额=3,000,000÷10÷12=25,000元）：借：制造费用设备折旧25,000贷：累计折旧25,000二、生产环节1.领用原材料生产一批锆产品，领用锆矿石600,000元。账务处理：借：生产成本直接材料600,000贷：原材料锆矿石600,0002.人工成本分配本月生产工人工资共计200,000元，通过银行转账发放，同时计提工资对应的社保费用（假设社保费用为工资的20%，即40,000元）。账务处理：计提工资：借：生产成本直接人工200,000贷：应付职工薪酬工资200,000计提社保：借：生产成本直接人工40,000贷：应付职工薪酬社保费用40,000发放工资：借：应付职工薪酬工资200,000贷：银行存款200,0003.制造费用分摊除了设备折旧外，本月发生的水电费、设备维修等制造费用共计60,000元，按照生产工时分配到产品成本中。假设本月生产工时为10,000小时，生产的这批产品占用8,000小时。首先计算分配率：分配率=60,000÷10,000=6元/小时这批产品应分摊的制造费用=8,000×6=48,000元账务处理：借：生产成本制造费用48,000贷：制造费用水电费等60,0004.产品完工入库这批锆产品生产完成，生产成本共计600,000+200,000+40,000+48,000=888,000元，入库数量为10吨，单位成本为88,800元。账务处理：借：库存商品锆产品888,000贷：生产成本直接材料600,000生产成本直接人工240,000生产成本制造费用48,000三、销售环节1.产品销售销售5吨锆产品，单价为150,000元，增值税税率为13%，款项已收到。账务处理：借：银行存款847,500贷：主营业务收入锆产品销售750,000应交税费应交增值税（销项税额）97,5002.结转销售成本销售5吨产品的成本为5×88,800=444,000元。账务处理：借：主营业务成本锆产品销售444,000贷：库存商品锆产品444,000四、研发环节1.投入研发费用公司投入研发新的锆产品加工技术，本月研发人员工资为120,000元，购买研发设备花费400,000元，增值税税率为13%，设备预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧，同时领用原材料用于实验，金额为80,000元。账务处理：计提研发人员工资：借：研发支出费用化支出（人员工资）120,000贷：应付职工薪酬工资120,000购买研发设备：借：固定资产研发设备400,000应交税费应交增值税（进项税额）52,000贷：银行存款452,000计提设备折旧（每月折旧额=400,000÷5÷12≈6,667元）：借：研发支出费用化支出（设备折旧）6,667贷：累计折旧6,667领用原材料：借：研发支出费用化支出（原材料）80,000贷：原材料80,000月末结转研发费用：借：管理费用研发费用206,667贷：研发支出费用化支出206,667五、税务处理1.增值税本月销项税额为97,500元，进项税额为104,000+390,000+52,000=546,000元。本月应缴纳增值税=97,500546,000=448,500元（形成留抵税额），无需进行缴纳增值税的账务处理，留抵税额可在以后期间抵扣。2.企业所得税先计算利润总额：主营业务收入750,000元，主营业务成本444,000元，管理费用206,667元。利润总额=750,000444,000206,667=99,333元。假设企业所得税税率为25%，应缴纳企业所得税=99,333×25%=24,833