记账实操-汽车销售服务有限公司账务处理实例

会计实操文库记账实操-汽车销售服务有限公司账务处理实例一、公司基本情况与业务概述XX汽车销售服务有限公司主要从事汽车销售、汽车维修保养以及汽车配件销售等业务。公司为增值税一般纳税人，适用税率为13%。二、采购环节账务处理1.车辆采购从汽车制造商处采购汽车，价款为3,000,000元（20辆，每辆150,000元），增值税税率为13%，款项通过银行转账支付，车辆已验收入库。账务处理：借：库存商品汽车3,000,000应交税费应交增值税（进项税额）390,000贷：银行存款3,390,0002.配件采购购买汽车配件，如轮胎、机油、滤清器等，价款为200,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付，配件已验收入库。账务处理：借：库存商品汽车配件200,000应交税费应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,0003.设备采购（维修用）购买汽车维修设备，价值500,000元，增值税税率为13%，设备预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧。款项通过银行贷款支付。账务处理：购入时：借：固定资产维修设备500,000应交税费应交增值税（进项税额）65,000贷：长期借款565,000每月计提折旧（月折旧额=500,000÷5÷12≈8,333元）：借：制造费用设备折旧8,333贷：累计折旧8,333三、销售环节账务处理1.整车销售销售10辆汽车，单价为200,000元，增值税税率为13%，款项已收到。账务处理：借：银行存款2,260,000贷：主营业务收入整车销售2,000,000应交税费应交增值税（销项税额）260,000结转销售成本：销售10辆汽车的成本为10×150,000=1,500,000元。账务处理：借：主营业务成本整车销售1,500,000贷：库存商品汽车1,500,0002.配件销售销售汽车配件，销售额为80,000元，增值税税率为13%，款项已收到。账务处理：借：银行存款90,400贷：主营业务收入配件销售80,000应交税费应交增值税（销项税额）10,400结转销售成本：假设配件销售成本为50,000元。账务处理：借：主营业务成本配件销售50,000贷：库存商品汽车配件50,000四、维修服务环节账务处理1.维修收入确认为客户提供汽车维修服务，收取维修费用60,000元，增值税税率为13%，款项尚未收到。账务处理：借：应收账款67,800贷：主营业务收入维修服务60,000应交税费应交增值税（销项税额）7,8002.维修成本核算维修过程中领用配件成本为30,000元，维修工人工资为15,000元，计提工资对应的社保费用（假设社保费用为工资的20%，即3,000元）。账务处理：领用配件：借：主营业务成本维修服务（配件成本）30,000贷：库存商品汽车配件30,000计提工资：借：主营业务成本维修服务（人工成本）15,000贷：应付职工薪酬工资15,000计提社保：借：主营业务成本维修服务（人工成本）3,000贷：应付职工薪酬社保费用3,000发放工资：借：应付职工薪酬工资15,000贷：银行存款15,000五、费用环节账务处理1.员工工资与福利支付公司管理人员工资80,000元，通过银行转账，同时计提工资对应的社保费用（假设社保费用为工资的20%，即16,000元）。账务处理：计提工资：借：管理费用员工工资80,000贷：应付职工薪酬工资80,000计提社保：借：管理费用员工工资16,000贷：应付职工薪酬社保费用16,000发放工资：借：应付职工薪酬工资80,000贷：银行存款80,0002.场地租赁与水电费支付公司场地租金120,000元，通过银行转账，本月水电费30,000元，以银行存款支付。账务处理：借：管理费用场地租金120,000管理费用水电费30,000贷：银行存款150,0003.广告宣传费用支付广告费用50,000元，用于公司汽车销售推广，通过银行转账。账务处理：借：销售费用广告宣传费50,000贷：银行存款50,000六、税务环节账务处理1.增值税计算与缴纳本月销项税额为260,000+10,400+7,800=278,200元，进项税额为390,000+26,000+65,000=481,000元。本月应缴纳增值税=278,200481,000=202,800元（形成留抵税额）无需进行缴纳增值税的账务处理，留抵税额可在以后期间抵扣。2.企业所得税计算与缴纳先计算利润总额：主营业务收入=2,000,000+80,000+60,000=2,140,000元主营业务成本=1,500,000+50,000+30,000+15,000+3,000=1,598,000元管理费用=80,000+16,000+120,000+30,000=246,000元销售费用=50,000元利润总额=2,140,0001,598,000246,00050,000=246,000元假设企业所得税税率为25%，应缴纳企业所得税=246,000×25%=61,500元。账务处理：借：所得税费用61,500贷：应交税费应交企业所得税61,500缴纳企业所得税时：借：应交税费应交企业所得税61,500贷：银行存款61,500七、其他环节账务处理1.售后服务费用预提预计售后服务费用为整车销售收入的2%，本月整车销售收入为2,000,000元，对应的售后服务费用为2,000,000×2%=40,000元。