第四章习题及答案(审计学)

PAGE4.2.1填空题1．审计准则是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的，它既是一个，又是一个。2．审计准则是专业审计人员在实施审计工作时必须恪守的最高，它是____的权威性判断标准。3．审计准则既对____提出要求，也对社会提供——保证。4．在西方国家，审计准则是20世纪____才开始出现的，美国在就开始研究和制定审计准则。5．西方国家的审计准则，大多是以____为蓝本加以补充、修正而成的；国际组织制定的审计准则，以国际会计师联合会的____最具代表性。6．美国的民间审计准则称为____，它主要适用于民间审计所从事的____。7．国际性组织制定的国际审计准则，目前已取得的主要成果有____和____。8．中国注册会计师执业准则是由____颁发，并适用于____。9．我国注册会计师执业准则建设过程主要包括____、____、____和____。10.我国注册会计师执业准则主要有____和____。11．审计依据是____、____的客观标准。12.____解决如何进行审计问题，是审计人员行动的指南和规范；____则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见。13.审计依据按其来源分类，可分为____制定的审计依据和____制定的审计依据。14.从法规和规章制度的制定过程来看，的法规、制度不能违反____的法规、制度。15.运用审计依据的具体问题具体分析的原则时，应坚持____、____和国家法规与地方法规发生矛盾时要慎重处理等原则。4.2.2判断题（正确的剡“√”，错误的划“×”）1．审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制约作用。()2．审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。()3．民间审计人员有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则了。()4．审计准则的实施使审计人员在从事审计工作时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，推动了审计事业的发展。()5．实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。()6．根据世界各国现行的审计准则来看，其内容相差很大，缺乏可比性。()7．美国的民间审计准则，除为美国民间审计所遵循外，对民间审计领域以外的各种审计，对其他国家乃至国际审计准则的建立，都产生了巨大的影响。()8．在国际审计准则中，有关一般准则的说明和解释占了相当大的比例。()9.国际审计准则只适用于各国的政府审计，不适用于各国的民间审计。()10．我国注册会计师审计准则的有关规则是由财政部会计事务管理司负责拟定并颁发的。()11.在我国，注册会计师审计准则的逐步完善及整体结构的逐步充实，将促进中国审计准则的国际化。()12.修订后的中国审计准则在内容上，充分采用了国际审计准则所有的基本原则和核心程序。13.新修订的《中华人民共和国国家审计准则》，形成一个完整单一的国家审计准则。（）14.目前，我国财务审计的审计依据比较明确，而经济效益审计的审计依据则正在探索中。()15.从审计实践看，审计依据主要按审计性质进行分类。()16.内部审计制度也成为评价内部控制系统有效性的依据。()4.2.3单项选择题1．审计准则是审计工作质量的权威性判断标准，又称为()。A．审计依据B．专业标准C．审计假设D．审计条例2．-般审计准则中，视为审计工作的灵魂的是()。A．独立性B．客观性，C．权威性D．真实性3．实施审计准则，可以赢得对审计工作信任的利益相关者有()。A．审计人员B．委托审计者C，被审计单位D．社会公众4．早在1947年10月，美国注册会计师协会就提出了()。A．《一般公认审计准则>B．《公认会计原则》C．《审计准则试行方案》D．《国际审计准则》5．美国民间审计准则的一般准则的第三条指出：“在执行审计工作和撰拟审计报告时，应保持职业人员应有的()。”A．严谨态度B．独立态度C．坚强的意志D．中立态度6．美国民间审计准则中的报告准则第一条指出：“审计报告应说明本期财务报表是否按照一般()。”A．公认的审计准则编制B．已颁布的审计依据编制C．已验证的审计证据编制D．公认的会计准则编制7．国际会计师联合会下设国际审计实务委员会，代表联合会的理事会负责拟定并颁布()。A．《审计规则指南》C．《利马宣言》B．《国际审计准则》D．《东京宣言》8．我国的注册会计师审计准则，是规定注册会计师执行()。A．咨询业务B．会计业务C．审计业务D．管理业务9．审计人员提出审计意见，作出审计结论，要令人信服，取信于社会公众，必须有()。A．审计目标C．审计准则B．审计依据D．审计任务10.审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的()。A．内部管理系统B．内部会计系统C．内部控制系统D．内部审计系统11.审计过程中，如遇低层次的规定与高层次的规定相抵触时，则应以()。A．高层次规定为准B．低层次规定为准C．审计制度规定为准D．会计制度规定为准12.审计依据不是任何时期都能适用的，这种特性称为()。A．局限性B．地域性C．层次性D．时效性13.在空间上，很多审计证据还要受到的限制是()。A．相关性B．地域性C．层次性D．时效性14.审计人员选用审计依据时，必须从实际出发()。A．辩证分析问题B．兼顾各方利益C．具体问题具体分桁D．宏观与微观相结合15.选用审计依据，不能只考虑眼前利益，还要考虑()。A．国家利益B．企业效益C．社会效益D．长远利益4.2.4多项选择题1．审计准则的概念，其含义有()A．是制约审计人员的行为准则B．对审计人员素质提出要求C．对社会提供审计工作质量保证D．是通过审计人员执行审计程序体现出来的E．是审计人员签署审计最终意见时的客观保证2．审计准则的主要作用有()。A．可以提高审计人员地位B．可以赢得社会公众的信任C．可以提高审计工作质量D．可以维护审计组织和人员的合法权益E．可以促进国际审计经验交流3．根据世界各国现行的审计准则来看，其内容大体上包括()。A.-般准则B．具体准则C．工作准则D．计划准则E．报告准则4．我国注册会计师执业准则主要有()。A．审计准则B．审阅准则C．独立审计实务公告D．其他鉴证业务准则E．相关服务准则5．中国注册会计师执业准则的制定过程主要有()。A．制定执业规则B．与美国审计准则趋同C．建立执业准则体系D．遵循国际审计准则E．与国际审计准则全面趋同6．审计依据按审计目标进行分类，可以分为()。A．评价会计资料真实性的审计依据B．评价经济活动合法合规性的审计依据C．评价审计结论可靠性的审计依据D．评价经营管理活动效益性的审计依据E．评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据7．评价经营管理活动效益性的审计依据主要有()。A．可比较的历史数据B．计划、预箅和经济合同C．业务规范和技术经济标准D．党和国家的财经纪律E．规章制度8．评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据主要有()。A．规章制度B．内部管理控制制度C．内部会计控制制度D．内部审计制度E．业务规范和技术经济标准9．审计依据的特点主要有()。A．层次性B．可比性C．相关性D．时效性E．地域性10.审计人员运用审计依据时，应掌握的原则有()。A．谨慎原则B．具体问题具体分析原则C．辩证分析问题的原则D．利益兼顾原则E．真实可靠原则4.2.5简答题1．简述审计准则的含义。2．审计准则的作用有哪些？3．简述美国民间审计的主要内容。4．简述修订后的中国审计准则体系的特点。5．简述审计依据与审计准则的区别。6．简述审计依据的分类。4.3．1填空题1．经济范畴历史范畴2．行为准则审计工作质量3．审计人员素质审计工作质量4.40年代1947年5．美国的审计准则国际审计实务委员会制定的《国际审计准则》6．《一般公认审计准则》财务报表审计7．《国际审计准则》《利马宣言——审计规则指南》8．财政部民间审计9．制定执业规则阶段建立审计准则体系阶段与国际审计准则趋同阶段与国际审计准则全面趋同阶段10.审计、审阅与其他鉴证业务准则相关服务准则11.提出审计意见作出审计结论12.审计准则审计依据13.被审计单位自己外部各单位14.低层次高层次15.有法依法无法可依从理4.3.2判断题1．×2．√3．×4．√5．√6．×7.√8.×9．×10．×11．√12.√13．√14．√15.×16.√4.3.3单项选择题1．B2.A3.D4.C5.A6.D7.B8．C9.B10.C11.A12.D13.B14.C15.D4.3.4多项选择题1．ABCDE2．BCDE3.ACE4.ABDE5.ACE6．BDE7．ABC8.BCD9.ACDE10.BCDE4.3.5简答题1．【解答】审计准则的含义主要有：(1)审计准则是制约审计人员的行为准则。审计人员在工作过程中，围绕审计任务，在选择和确定工作时，应明确哪些是可以做的，哪些是不能做的；哪些是应该加强和深入去做的，哪些是可以只作了解的。审计准则正是起到衡量标准的作用。(2)审计准则既对审计人员的素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量保证。一般审计准则无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把独立性视为审计工作的灵魂。这对树立审计人员在社会上的公正、正直、客观形象有重要作用。(3)审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。所以，在一般审计准则中，都对审计人员的素质、业务能力、工怍行为和态度提出严格要求。(4)审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。一般来说，审计人员在形成审计意见之后，会主动与被审计单位交换意见，然后才签发自己的报告，其目的是希望尽快解决问题。但是，如果双方发生意见分歧，审计准则就为审计人员的意见提供了客观上的保证。2．【解答】审计准则的作用主要有：(1)实施审计准则可以赢得社会公众的信任。民间审计人员在财务报表审计报告中，一般均要写明“审计程序、方法系根据审计准则要求进行的”，这也就是向委托单位的股东、债权人、未来投资者以及银行等有关方面表明，审计工作已达到了规定的质量标准，审计结论是可以充分信赖的，以取信于社会。(2)实施审计准则可以提高审计工作质量。审计准则中一般都规定有审计人员的任职条件及其在工作中应保持的态度、审计工作的基本程序和方法以及审计报告的撰写方式和要求等，这就可以促使审计人员谨慎工作，依法办事，有助于提高审计工作质量。(3)实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。审计准则中规定了审计人员的工作范围，审计人员只要能按照审计准则的要求办理，就算是尽到了职责。当审计委托人与审计人员对审计意见发生纠纷，审计人员受到不公正的指责和控告时，即可用审计准则维护自己的合法权益。(4)实施审计准则可以促进国际审计经验交流。审计准则是审计实践经验的总结和升华，已成为审计理论的一个重要部分。审计准则的实施和发展，促进了审计理论水平的提高。通过各国审计准则的协调，便于开展国际审计经验交流。特别是国际审计准则的制定和协调工作，对世界审计经验和学术交流都起到了重要的推动作用。3．【解答】美国民间审计的主要内容有：第一，一般准则。它包括：(1)审计应由经过充分技术训练并精通审计实务的人员担任。(2)审计人员在执行工作时，必须保持独立的意志和态度。(3)茌执行审计工作和撰拟审计报告时，应保持职业人员应有的严谨态度。第二，工作准则。它包括：(1)审计工作必须妥善地进行计划安排，如有辅助人员，必须加以监督和指导。(2)应适当地研究和评价现行的内部控制系统，以确定可资信赖的程度，并以此作为决定审计程序和测试范围的依据。(3)运用检视、观察、查询、函证等方法，以获取充分而确切的证据，作为对所审核的财务报表发表意见的合理根据。第三，报告准则。它包括：(1)审计报告应说明财务报表是否按照一般公认的会计准则编制。(2)审计报告应说明本期所使用的会计准则是否与上期一致。(3)除报告中另有说明外，财务报表中所提供的资料，应被视为是合理和充分的。(4)审计报告应就整个财务报表发表意见，或无法表示意见。如属后者，应说明理由。在任何情况下，财务报表一经审计人员签署，即应在报告中明确表示审核的性质与其所负责任的程度。4．【解答】修订后的中国审计准则体系具有以下特点：(1)提高准则理解和执行的一致性。本次修订充分借鉴了国际审计与鉴证理事会明晰项目的成果，除对16项准则的内容进行实质性修订外，还对全部38项审计准则按照新的体例结构进行了改写。(2)全面体现风险导向审计。本次修订审计准则，进一步强化了风险导向审计的思想，除修订核心风险审计准则外，对其他审计准则也作出修改，将风险导向审计理念全面贯彻到整套审计准则中。(3)增强识别舞弊风险的有效性。对关联方、会计估计和公允价值、集团会计等舞弊高发领域，本次修订审计准则既进一步明确了工