施工企业工程项目增值税管理

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content施工企业增值税分析第一节施工企业增值税管理第二节施工企业增值税信息化第三节城云言1、新的增值税率变化对施工企业的影响及对策2、母子分包为转包3、劳务实名制4、建设工程施工合同司法解释（二）•城云言2019年4月1日调税率变化-一般计税5月1日税率调整总承包合同对下分供合同劳务（纯劳务）材料（转小规模）机械•城云务公司的影响前言2019年4月1日调税率变化-简易计税5月1日税率调整总承包合同对下分供合同劳务（纯劳务）材料（转小规模）机械•城云务公司的影响过渡页建筑施工企业环境分析城云一节过渡页施工企业增值税分析城云一节施工企业增值税分析1.施工企业增值税存在的问题（1）业务人中不懂增值税（2）合同单价按含税价（价税分离）（3）合同条款中税务条款不清（4）分包计税未体现税金（5）税务风险认识不足•城云工企业增值税分析2.部分单位大量增值税留抵销项税-进项税-预交=负税3.增值税不知如何筹划问题 劳、材、机等未筹划4.增值税管理手段落后未进行信息化管理•城云渡页施工企业工程项目增值税管理城云二节一般计税方法不含税销售额×税率含税销售额÷（1+税率）不准予抵扣应纳税额=当期销项税额－当期进项税额凭票认证抵扣准予抵扣凭票计算抵扣范围限制扣凭证要求城云言施工企业工程项目增值税管理1.增值税一般计税和简易计税如何计算盈亏•城云项税9进项税8应交增值税1收入100109成本9098税金0.120.12利润9.8810.88一般计税项目109900.1218.88产值、新签合同额•城云易计税项目收入100103103103销项税3成本98989890进项税8税金0.363.360.360.36利润1.641.644.6412.64应交增值税3产值、新签合同额•城云工企业工程项目增值税管理2.增值税下目标成本如何编制•城云言收入100成本90利润10销项税9进项税7应交增值税210090（税金及附加）0.249.76目标成本（责任预算）编制（一般计税）109970.2410.76附加费：城建税、教育费附加及地方教育费附加•城云言收入100成本90利润10销项税3进项税8应交增值税310098（税金及附加）

0.361.64目标成本（责任预算）编制（简易计税103

10398

980.36

3.364.64

1.64附加费：城建税、教育费附加及地方教育费附加•城云言一、老项目二、清包工：纯工费，工+辅，工+辅+小型机具 综合单价-主材，工+机械土石方：工+机械租赁设备：机械+司机，一般计税项目，预交少（不是分包）（3）三种简易•城云言（四）甲供工程（甲供料）合同1000万元，其他材料400万元方式一：1000万元方式二：600万元，甲供料400万元—甲供工程进项税大于销项税：设备安装和钢结构•城云工企业工程项目增值税管理4.投标招标增值税筹划•城云，189101366122-1报价调整价格的调整—价税分离《建筑业营改增建设工程计价规则调整实施方案》投标报价的确定—测算成果教育附加和城建税的确定•城云，189101366122-2“营改增”工程计价政策的原理营业税下，按建标【2013】44号规定计价公式：工程造价=人工费+材料费+施工机具使用费+企业管理费+利润+规费+税金税金是指营业税及附加增值税下，“价税分离”工程计价公式工程造价=人工费+材料费+机械费+企业管理费+利润+规费+应纳增税额+附加税工程造价=人工费+材料费+机械费+企业管理费+利润+规费+（销项税-进项税）+附加税工程造价=人工费（除税）+材料费（除税）+机械费（除税）+企业管理费（除税）+利润（除税）+规费（除税）

+销项税+附加税工程造价=税前工程造价*（1+11%），附加税=实际应纳税额*（7%+3%+2%）增值税应纳税额=销项税额-进项税额，其中：销项税以销为计算基础，容易计算，进项税无法确定，导致应纳税额难以确定。城云，189101366122-3报价调整住建部规定根据《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》，工程造价=税前工程造价×（1+11%）。其中，11%为建筑业拟

征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。•城云，189101366122-3报价调整河南省规定根据河南省建筑工程标准定额站关于建筑业“营改增”后计价依据调整的实施细则（征求意见稿）的规定，河南省对现行计价标准《河南省建筑工程工程量清单综合单位（2008）》各专业工程造价费用组成做相应调整，具体调整方法如下：（1）人工费：人工费不做调整，营改增后人工费仍为营改增前人工费。（2）材料费：营改增后，各类工程材料费均为“除税后材料费”，材料价格直接以不含增值税的“裸价”计价。造价管理机构应及时调整、发布价格信息，以满足工程计价需要。（3）机械费：机械费中增值税～进项税综合税率暂定为11.34%。即营改增后机械费为营改增前机械费×（1-11.34%）。•城云，189101366122-3报价调整河南省规定（4）管理费：城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加纳入管理费核算，相应调增费用0.86元/综合工日；管理费中增值税～进项税综合税率暂定为5.13%。即营改增后管理费为营改增前管理费×（1-5.13%）。（5）利润：利润不做调整，营改增后利润仍为营改增前利润。（6）安全文明费：安全文明费中增值税～进项税综合税率暂定为10.08%,即营改增后安全文明费为营改增前安全文明费×（1-10.08%）。（7）规费：规费不做调整，营改增后规费仍为营改增前规费。（8）增值税～销项税：营改增后增值税～销项税按税前工程造价×11%。（9）含税工程造价总计：税前工程造价合计+增值税•城云项税计算一般计税方法增值税销项税税额=税前造价×

9%税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用均不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。简易计税方法增值税=税前造价×3%税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用均包含增值税可抵扣进项税额的含税价格计算。•城云，189101366125.合同中增值税重点收入（原合同、变更索赔补差（考虑税）、奖励（含税）、罚款（减计价））预收款质保金（两种）•城云本中应注意的问题：1.凡单笔交易在1万元以上的销售活动，原则上应签订合同；2.严禁阴阳合同；3.不能签订单价分包合同；4.坚持“先开票、再验票、后付款”的原则，按照“三流统一”付款；5.不允许选择以个人名义或挂靠的分包商；6.工程项目招标中，投标预估合同额不能超过注册资本金5倍；7.必须进行价格比选，按“成本+税金最低”的原则；8.应注意合同金额（含税金额、不税金额、税率、税金、发票）；9.变更索赔补差、质保金、预收款、罚款；10.应注意补充合同的审批。纳税人从事建筑机械租赁业务并且配备操作人员，应按照建筑服务缴纳增值税；不配备操作人员，应按照有形动产租赁服务缴纳增值税。11.常见税率表6、营改增对成本费用的影响7.营改增对分包的影响“营改增”对专业分包的影响一是分包结算滞后导致进项税抵扣不及时二是分包成本中材料、设备部分的进项税抵扣不足。“营改增”对劳务分包的影响一是分包结算滞后导致进项税抵扣不及时。二是因分包方资质和能力问题不能开具增值税专用发票。三是单价合同，四是劳务单价上涨价格，五是水电费、主材，六是分包模式，七是合同，八是计价(（不含税、税金，发票金额），九是劳务指导单价。“营改增”对其他形式劳务分包的影响一是工程转包、提点大包、挂靠都属于违法分包，二是劳务派遣，三是内部队伍，四是个人包工头。•城云，189101366128.营改增材料设备的影响“营改增”对材料的影响一是网购质量与采购价格二是地材。三、甲供料，四、两票制、五、涨价，六、分供商的选择“营改增”对机械设备的影响一是个人机械。二是内部机械。三是单价，四机械租赁还是合同分包。五、法人管设备“营改增”对合同的影响一合同审批，二是合同文本，三是用印，四是合同管理流程。五是合同名称，六是发票（虚假）、七“四流合一，八，笼统•城云渡页施工企业增值税信息化第三节城云值税信息化上海建工：该系统充分考虑了建筑企业四级管理（即集团公司、子公司、分公司和项目部），基本实现了工程项目前期税务筹划、过程控制、后期考核全程，实现了一键开票、所有进项增值税普通发票和专票认证对接、预缴管理、一键纳税申报、风险预警、多级清算税款等九大控制功能，系统功能齐，亮点突出，能有效解决建筑企业对增值税管理的难题。仍需进一步加强业务直接产生输入的问题。•城云值税信息化中铁十八局：该系统实现了从合同管理、销项侧管理、进项侧管理、会计核算、纳税申报、税务分析预警等几大增值税管理模块，做到了外部税企互通，内部业财融合，创新性、实用性较强。仍需进一步对增值税普通发票实现信息系统管理，降低走逃发票的风险。•城云值税信息化