《重庆S饮食文化有限公司税务风险管理中的问题及完善对策研究》9200字（论文）

重庆S饮食文化有限公司税务风险管理中的问题及完善对策研究摘要在我国经济不断发展的过程中，中小企业做出的巨大贡献是不可否认的，其中最为突出的方面就是技术创新。然而，中小企业因为存在规模较小，制度不够完善，结构比较简单这些问题，导致中小企业的风险管理水平普遍比较薄弱，而在中小企业的风险管理之中，税务风险管理是最容易被忽视的，这让一些中小企业付出了沉重的代价。要想降低企业的税务风险，中小企业必须对风险管控重视起来，主动出击，提前管理好企业的税务风险，这样不仅可以降低企业的税务风险，若是控制得好，甚至可以给企业带来许多益处。本文以重庆S食品文化有限公司为研究对象，综合运用相关文献研究方法、案例研究方法和总结归纳方法，对重庆S食品文化有限公司税收风险管理数据进行分析。运用SWOT分析法建立模型，对重重庆S饮食文化有限公司税收风险进行评估。最后我提出可以完善组织管理结构，注重人才的培养和吸引，在建立一个完整的税务风险管理体系的同时，也不能忽视了内部控制的重要性，希望能为重庆S饮食文化有限公司的税务风险管理提供参考。关键词：中小企业；税务风险；风险管理目录摘要 Ⅰ1绪论 11.1研究背景 11.2研究目的和研究意义 11.3国内外研究现状分析 11.3.1国内研究现状分析 11.3.2国外研究现状分析 21.4研究思路以及研究方法 21.4.1研究思路 21.4.2研究方法 41.5可能的创新点 42中小企业税务风险管理的相关理论 52.1中小企业的划分标准 52.2税务风险的概念 52.3中小企业税务风险的主要类型 62.3.1政策风险 62.3.2财务会计风险 62.3.3管理风险 63重庆S饮食文化有限公司的税务风险管理分析 73.1重庆S饮食文化有限公司的简介 73.2重庆S饮食文化有限公司主要税种缴纳情况 73.3重庆S饮食文化有限公司的税务管理现状 83.4重庆S饮食文化有限公司存在的税务风险 83.5SWOT分析法 94重庆S饮食文化有限公司税务风险管理中的问题 104.1组织结构不合理 104.2税务管理人才不足 104.3税务风险评估体系缺失 104.4内部控制监督机制不到位 105重庆S饮食文化有限公司税务风险管理问题的解决措施 125.1完善组织管理结构 125.2建立人才培养和引进机制 125.3建立健全税务风险管理组织体系 125.4增强税务风险管理的内部监督 136结论 14参考文献 151绪论1.1研究背景2020年，中国爆发了新型冠状病毒疫情。仅在一个月内，全国各地就开始对重大公共卫生紧急情况作出一级反应。在这一机制下，中国的经济活动很快按下“停止按钮”，对全国人民的经济、社会和精神生活产生了重大影响。中小企业为了继续发展不得不开始考虑升级转型，然而转型升级的成本提高，而且中小企业融资比较困难，这些问题都是中小企业转型升级路上的绊脚石，给中小企业带来了巨大的压力。一些中小企业为了减轻自己的负担，开始尝试通过“逃税”来降低成本。这在短期内或许是有效的，但是我国的税法在不断改进，尤其是近段时间，税收管理的方法和税收数据的收集都随着互联网一起高速发展，中小企业的“逃税”行为终将会使自己陷入接受处罚甚至是违法犯罪的境地。为了避免给企业带来损失，同时在合理合法的基础上降低自己的税收成本，中小企业必须重视看待税务风险管理，学习如何正确的管理自身的税务风险。1.2研究目的和研究意义从近几年不少的文献资料来看，我国的中小企业对税务风险管理愈加重视，但中小企业在实施管理的过程中仍然存在着各种问题，本文以重庆S饮食文化有限公司为例，分析重庆S饮食文化有限公司在进行各种经济活动时存在哪些税务风险，同时也分析该公司对这些税务风险进行管理的时候容易出现哪些问题。在企业的风险管理中，税务风险是比较重要的一个组成部分。企业为了更好的盈利，需要尽量利用对税收风险的管理来尽量减少自己的风险和损失。如果税收风险管理得当，公司的生产和经营活动将更加安全，自然生产将得到保证，从而顺利推进企业目标，确保公司获得稳定和不断增长的利润。1.3国内外研究现状分析1.3.1国内研究现状分析彭喜阳（2017）概述我国中小企业税务风险管理方面的七个主要问题是:风险意识不足、专业能力不足、治理结构不合理、内部监督制度不完善、管理活动不合理、信息和通信不良以及缺乏监督和改进机制。张超（2018）认为经济形势是复杂多变的，中小企业要想在激烈的市场竞争者保持稳定的运行和发展，就有必要提高自身的风险应对能力，加强中小企业自己的税收风险管理。吴勋贤(2018）建议中小企业建立一个强有力的一体化的税务风险管理系统，以先进的管理经验和税收管理程序为主线。贺佳丽（2019）通过对企业税务风险的研究，明确了企业税务风险概念的大致方向，她的看法是在进行涉税业务时，许多企业都没有正确遵从税收相关的法律法规，导致企业少缴或多缴税款。这表明公司税的风险如下:首先，现行的税法和条例没有得到执行，这让企业拖延或较低地支付税款，从而导致了补缴税款、罚款和滞纳金，甚至刑事处罚。第二，没能完全享受到优惠政策，或者因为不正确的税务核算导致企业缴纳多余的税款，从而增加税收负担的成本。1.3.2国外研究现状分析Soin(2018）的研究内容是会计师事务所对企业造成的影响研究，研究的对象是会计师事务所里的专业人员和遇到税务问题的中小企业，分析结果表明，企业可以通过加强与专业人员的沟通来减少风险的发生，专业人员也应该积极的帮助企业加强自身的风险管理，以此来减少面临的风险。除此之外，在索凯·科利尔(2018)看来税收风险管理属于企业治理的一部分，而且有着非常重要的作用，他结合了金融危机时候破产企业的例子，得出了企业不能过于追求利润最大化而忽视自身税收风险的结论。丹尼尔(2018）通过对企业日常经营活动的研究，明确了企业解决投资问题的大致方向，他的看法是企业应当在审计的范围内正确的进行税务风险管理。丹尼尔在审查过税务风险的相关情况之后，最终得出了企业为了确保自己的税务风险管理得到正确的审计，应该专门设立一个税务部门来进行审查的结论。在梳理过国内和国外的文献之后，我们可以发现学者们对税务风险管理研究已经取得了一些进展。对一些如税收风险的定义及其原因的结论持有一致意见，学者们认为税务风险对于企业的风险管理而言至关重要。但跟税务风险管理相关的研究结果还不够充分，总体情况证据不足。目前，国内外已经充分探讨了大型企业的税务风险管理要如何进行组织。但是和拥有完整治理结构的大型企业不同，中小企业的治理结构比较简单然，目前针对于大型企业的研究理论或观点放到中小企业的身上并不完全适用。随着国内和国外经济的进一步发展以及税收违法成本的不断提高，建立中小企业税务风险管理系统将变得更加重要，值得我们注意。1.4研究思路以及研究方法1.4.1研究思路本文的研究思路大致可以划分为六个部分：第一部分简单讲述了这篇文章的研究背景，研究目的与研究意义，梳理了相关的国内外文献综述，简述了本文的研究思路和方法，也概述了一点本文的创新之处。第二部分是对税务风险管理的相关理论进行概述，先说明了我国对中小企业的划分标准，然后对企业税务风险管理的概念进行介绍，除此之外，还对中小企业存在的三个税务风险类型进行概况。第三部分简述重庆S饮食文化有限公司的税务风险管理概况，首先说明公司基本情况以及主要税种缴纳情况，然后对其主要存在的税务风险进行阐述，最后建立模型，通过SWOT分析法和因素列举法对该公司的税务风险管理现状进行简要分析。第四部分在重庆S饮食文化有限公司税务风险管理分析的基础上，指出重庆S饮食文化有限公司在税务风险管理中出现的几个常见问题。第五部分是结合前面提出的问题，对重庆S饮食文化有限公司税务风险管理中出现的问题提出解决的措施。第六部分是对重庆中小企业的税务风险管理分析进行总结。下列表1.4.1是本文的研究思路图。1.4.1研究思路图1.4.1研究思路图1.4.2研究方法本文的研究方法大致可以分为三种，分别是文献研究方法，实例研究方法，总结归纳方法。在研究的过程中主要将理论与实践联系起来，把对文献的研究和去实地的考察结合起来，对重庆S饮食文化有限公司的税务风险管理进行分析。文献研究法。通过网络搜集信息，在图书馆查阅税务风险和与税务风险管理相关的资料和书籍，对国内和外国研究人员的研究结果进行分类和总结，并总结当前的研究范围和目前税务风险、税务风险管理达到的水平。实例研究法。以重庆S饮食文化有限公司为实例，概括说明重庆S饮食文化有限公司的经营状况、纳税状况、财务管理状况和风险管理状况，分析了重庆S饮食文化有限公司税务风险产生的原因，最后概述了重庆S饮食文化有限公司在税务风险管理中的问题。总结归纳法。在对重庆S饮食文化有限公司税务风险管理研究的基础上，分析重庆S饮食文化有限公司在税务风险管理过程中的存在的问题，为重庆S饮食文化有限公司规避税务风险提出合理化意见和可以采取的措施，为重庆S饮食文化有限公司解决税务风险管理的问题提供大致的方向。1.5可能的创新点本篇文章在对重庆S饮食文化有限公司税务风险进行识别和评估时，不仅涉及理论概述，还含有一定的案例分析，同时也更侧重分析方法的使用，所使用的方法虽是针对重庆S饮食文化有限公司而提出的，但也对部分重庆中小企业中存在的相关税务风险问题具有一定的参考性。2中小企业税务风险管理的相关理论2.1中小企业的划分标准按照国家规定，我国的中小企业按照所属行业的不同，将从业人员数量，营业收入和资产总额的多少进行划分，大致可以划分为中型企业、小型企业、微型企业三种，具体的规模划分标准规定如表2.1所示。表2.1我国中小企业划分标准表2.1我国中小企业划分标准来源：《关于印发中小企业划型标准规定的通知》2.2税务风险的概念随着时间的推移，中小企业愈加重视起企业的税务风险管理，这让我国的研究者们也把目光投向了有关风险管理的研究上。目前为止，学者们对于税务风险的理解主要可以分成三种，第一种是企业片面的追求自身利益，从而违反了税收相关的法律法规，被发现后导致企业需要作出补偿，比如补缴税款，接受罚款，严重的甚至会需要承担刑事责任。第二种则是将税务风险理解为当企业运用税收筹划这种手段来规避税务风险时，可能会因为规避失败导致损失的风险。第三种理解认为企业的税务风险是指企业在进行税务相关业务时，由于种种原因导致企业没有正确的运用好税收相关的政策，让企业的利益在未来可能会遭受到损失的风险。2.3企业税务风险的主要类型2.3.1政策风险相关政策和条例涵盖企业生产和经营的所有方面。随着社会的发展，政府的政策在不断进行改进，人们的需求也在不断变化，企业为了盈利顺应人们的需求不断改变自身的商业模式，而税务机关和财政部门也随时根据政策的变更来修改税收政策，在这个过程中，有些新的税收政策通过并开始实施，也有一些旧的税收政策被废除。在这样不断变更的税收环境下，中小企业的财务人员受到自己专业知识水平不足的限制，很难掌握和有效地适用税法中的每一条详细规则，更不用说利用税法和条例来避免税收风险。除此之外，中小企业的财务人员受到现实因素的影响，很难及时的更新自己的税务知识，这就很容易产生因为没能正确运用税法和条例进行完税而存在的政策风险。2.3.2财务会计风险在企业的税务风险管理之中，财务数据是否真实有效是非常重要的，财务数据不仅是风险提示指标有效性和灵敏性的基础，也对企业做好税务风险管理具有战略性的意义。如果财务数据并不真实，那么根据这个财务数据为依据来选择的风险指标也会失去其真实性，那么企业的税务风险管理就没法起到相应的作用。如果企业的财务数据有误，或者会计过程有误，则企业的征税将有所不同。这个差值如果是正数，那么多交的税款对企业造成负担;这个差值如果是负数，则导致企业少交税款，这样的话税务机关发现企业交税异常，很可能会对企业的纳税情况进行审查，严重的甚至会进行税务稽查或是移交至公安部门。2.3.3管理风险一般来说，中小企业没有一个单独的风险管理部门，因此产生税收风险的风险相对较高。与此同时，由于中小企业结构简单，内部的风险控制不够完善，以至于大部分中小企业依靠财务人员的自我意识来进行税务风险管理，而这更加武断，这将大大增加税务风险出现的可能性。3重庆S饮食文化有限公司的税务风险分析3.1重庆S饮食文化有限公司的基本情况重庆S饮食文化有限公司是一家传统的餐饮业企业。该公司2020年员工数量是136人，当年的的营业收入为769万元左右，根据我国对与餐饮行业中小企业的划分标准，重庆S饮食文化有限公司可以被划分为中小企业。重庆S饮食文化有限公司为增值税的一般纳税人。由于目前的经济形势，餐饮业经济情况停滞不前，该公司的业务效率不如以前好，需要对税务风险进行管理，以便节约成本。除此之外，由于重庆S饮食文化有限公司是餐饮行业，公司的日常经济业务导致进销项比较频繁，对重庆S饮食文化有限公司进行税务风险管理的研究也更具代表性。3.2重庆S饮食文化有限公司主要税种缴纳情况重庆S饮食文化有限公司目前所涉及的税种主要有增值税、企业所得税、城建税、教育附加费、地方教育费附加、个人所得税、印花税等。主要税种及税率如表3.2所示。通过观察图表，我们可以了解重庆S饮食文化有限公司在2020年的税收情况，通过图标分析重庆S饮食文化有限公司的税负结构后，我们可以了解重庆S饮食文化有限公司的主要税收负担来自哪一税种。根据图中的数据，增值税占所有税收的最大比例，这一税收所占比重有82%；企业所得税占所有税收的第二大比例，这一税收的所占比重有7%，排在第二位；第三大类就是城市维护建设税，这一税收的所占比重有6%。综上所述，重庆S饮食文化有限公司的增值税、企业所得税、城市维护建设税三个税种的占比总合超过了95%，这说明，这三个税种是重庆S饮食文化有限公司的主要税收负担。3.3重庆S饮食文化有限公司的税务管理现状重庆S饮食文化有限公司没有专门的财务管理组织。该公司的相关财务人员只有两人，其中一人是该公司股东的妻子，主要负责现金和银行存款，缺乏财务和税收经验;另一人同时兼职了三家公司的会计工作，主要负责日常的会计工作和税务工作。重庆S饮食文化有限公司并没有设置专门的税务风险管理岗位，同时也没有开展过任何关于税务风险的管理工作。3.4重庆S饮食文化有限公司存在的税务风险通过对重庆S饮食文化有限公司财务数据和纳税情况的分析之后，可以发现该公司在对税务的管理上主要存在三种税务风险。第一种是存在少交部分小税种的风险，重庆S饮食文化有限公司作为餐饮业公司，在日常业务中会签订相关的合同等。这就会涉及到印花税这类的小税种，虽然这些小税种发生的纳税义务比较频繁，但是税率比较低，需缴纳的税额也较少，这就导致了企业的财务人员稍不注意，就可能会忘记小税种的缴纳，从而产生没有及时去申报纳税的税务风险。第二种是存在适用税收法律法规不正确的风险。比如2020年由于疫情原因，我国的经济发展比较萎靡，为了缓解这种情况，恢复经济的发展,国家颁布了许多的税收优惠政策，是的重庆S饮食文化有限公司的财政人员由于工作繁忙或者是受限于自身的知识水平，没有及时的更新相关的税收优惠政策，这使得企业本应该可以享受的税收优惠没有享受到，从而导致了企业税收负担的增加。第三种是进项税额抵扣的风险。该公司由固定的1人专门管理发票，包括发票的领取、开票、认证抵扣、进项可抵扣税额的计算等。由于采购人员常年在外出差，该员工对采购员较为信任，有时未收到采购人员提供的采购进项发票就将其金额纳入本月进项税额的抵扣,后因采购人员对发票管理不善丢失，之后造成无法认证抵扣的问题。3.5SWOT分析法前文介绍了重庆S饮食文化有限公司的税务风险管理概况，此处结合该公司的税务风险管理情况并利用SWOT分析法建立模型分析，对中小企业的税务风险点进行评估。SWOT分析法主要是从四个方面进行对比分析，这四个方面分别是Strength(企业内部优势）、Weakness(企业内部劣势)、Opportunity（企业外部机会）、Threat（企业外部威胁），通常是将企业内部和外部的环境条件进行对比，以此来明确企业自己目前所处的位置。SWOT分析法在企业在进行战略分析的过程中出现频率较多。因为SWOT分析的理念主要是根据企业内外部的环境对比分析税务风险点对于企业整体的运营有什么影响，并不复杂，以此中小企业在进行税务风险识别的过程中也可以运用SWOT的分析理念。表3.5公司所处税务环境的SWOT分析表S（内部优势）经营模式与业务流程比较规范管理制度严格W（内部劣势）税务风险管理水平不高会计损失责任人不明确发票管理出错频率加大O（外部机会）市场秩序较为规范国家给予了大量的税收优惠政策T（外部威胁）由于疫情原因我国经济受到打击税收政策变动比较频繁4重庆S饮食文化有限公司税务风险管理中的问题4.1组织结构不合理 从组织结构的角度来看，第3.3节中可以看出重庆S饮食文化有限公司目前申报纳税等日常涉税业务都是由财务人员进行管理，并没有专门设立税务组织进行审查。财务人员在负责涉税业务的同时也有负责最新税务政策的掌握运用以及与同一产业的税收比较。由此可见重庆S饮食文化有限公司没有建立起一个内部的税务风险管理系统，对于存在的税务风险问题基本上是采取事后补救的的措施，重庆S饮食文化有限公司在提前分析和流程控制方面缺乏完整的体系。4.2税务管理人才不足 在税制改革的大环境下，税务法律政策不断更新，为了顺应市场经济不断的发展和变化，我国也在不断的优化各种税收政策，近年来，中小企业可以享受的税收优惠政策也不断增加。重庆S饮食文化有限公司作为传统的餐饮服务行业公司,没有成立独立的税务部门,涉税事项均由财务人员兼管,职责不明晰。财务工作人员对于税务政策法规还不熟悉，也不自主学习与餐饮行业相关的税收优惠政策，在应对税务检查时经常处于被动状态，无法对一些涉税事项作出合理解释。4.3税务风险评估体系缺失本文在对重庆S饮食文化有限公司的税务风险管理进行研究的时候发现该公司对于税务风险的评估还没有建立一套完整程序体系，对于日常经营中可能会遇到的各种税务风险，重庆S饮食文化有限公司不仅没有相应的应对机制，甚至连相应的定量定性分析都没有进行。在这种情况下，重庆S饮食文化有限公司不能及时判断自己的税务风险，也不能采取科学方法来提高税务风险的管理水平。4.4内部控制监督机制不到位重庆S饮食文化有限公司财的内部监管还停留在一个较浅的层次，基本上是通过财务人员进行监督，管控的水平较低，而且由于重庆S饮食文化有限公司没有加强对税务风险管理的重视程度，再加上重庆S饮食文化有限公司并没有专门设立税务部门进行日常监督，这就让公司的内部监管缺乏约束力，并且重庆S饮食文化有限公司也并没有定期的对税务风险进行专项检查。从这个角度来看，重庆S饮食文化有限公司因为自身内部监督不到位，就算能够检查发现自身存在的一些税务风险，后续的整改和追踪也很难有效进行，由此可见，缺乏有效的内部监督很可能会增加税务风险给企业带来的损失。5重庆S饮食文化有限公司税务风险管理问题的解决措施5.1完善组织管理结构 因为重庆S饮食文化有限公司没有专门的税务部门，所以可以首先成立一个税务部门，让税务部门的员工开展相关工作。同时可以派一名管理人员分管税务部门，或者在原有的财务人员中派一位专业人员负责税务风险管理的相关工作。与此同时，该部门还需要监督财务人员的各种税款核算，并审查财务人员的财务报告。税务部门和财务人员相互合作并相互监督，共同保障重庆S饮食文化有限公司税务风险管理工作的开展。5.2建立人才培养和引进机制 没有足够的人才对于企业涉税处理是不利的，在人员缺少的情况下企业很难作出正确的决策，如果企业想要进行税务风险控制，那么这明显是不利的。建立人才培养和引进机制，让企业能够拥有足够的专业人才是提高企业税务风险管控能力的重中之重。建议重庆S饮食文化有限公司从以下几方面着手进行优化:首先，因为公司缺乏人才，所以企业需要对外引进税务风险管理的专业人员，通过补充新鲜血液来弥补公司内部对于税务风险管理工作存在的短板，同时也可以让引进的专业人员对公司现有的员工进行辅导，从整体上提高公司的税务风险管理能力。其次，对于现有的员工，公司可以开展税务知识培训，有计划、分批次的让员工参加学习，提高员工对税务工作相关的知识和能力，让员工们能够逐渐适应并最终达到可以胜任岗位的工作需求。最后，公司可以定期举办企业税务风险管理相关的活动或是讲座，巩固员工们学到相关涉税知识，并不断提升员工的业务素养，让员工们面对新的税收政策时能快速有效的进行应对。5.3建立健全税务风险管理组织体系建立健全的税务风险管理组织体系，可以使重庆S饮食文化有限公司了解公司是否存在税务风险，哪些业务涉及税务风险，税收风险的规模等，并帮助公司防止税收风险——在出现税收风险时，立即采取行动处理税务风险，减少税收风险对公司业务的影响，并确保公司的健全和长期发展。首先，重庆S饮食文化有限公司必须诚实记录公司的生产、经营和财务管理活动，以确保这些数据是全面和客观的，并能够真正充分反映公司业务的不同方面。为确定和评估税务风险提供坚实的基础。其次，公司应该成立