会计学完整课件

精选PPT课件1会计学

第一章总论精选PPT课件2所谓会计，就是你雇来的，在你认为挣到钱的时侯向你解释实际上你并没有挣到钱的人。——斯图尔特.克雷纳著、孙福全等译.2000.管理箴言录.海南出版社，P27

精选PPT课件3会计的产生生产劳动，以最少耗费取得最大劳动成果原始社会:结绳记事奴隶社会和封建社会:货币或实物计量，单式记账资本主义社会:货币计量，借贷记账精选PPT课件4会计的实质经济数据—加工——会计信息—报告——会计报告1、货币单位2、专门技术方法确认、计量、记录、报告3、组织、控制、调节、指导经济活动4.使人们讲求经济效益精选PPT课件5会计的基本职能核算货币量度为主,实物量度及劳动量度为辅完整性、连续性、系统性全过程反映监督价值指标全过程监督依据有合法性及合理性精选PPT课件6会计目标总体目标:提高经济效益具体目标:提供有关的会计信息反映受托责任履行有助于经济决策（不同信息使用者需求不同）精选PPT课件7会计要素资产:过去的交易或者事项形成并由企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源。能以货币计量，但不一定有实物形态精选PPT课件8资产分类:流动资产（一个营业周期内变现或耗用）非流动资产精选PPT课件9会计要素负债:过去的交易或者事项形成预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债分类:流动负债（一年或一个营业周期内偿还的债务）长期负债

精选PPT课件10会计要素所有者权益:所有者享有的经济利益净资产非独立产权关系永久性资本精选PPT课件11会计恒等式资产=负债+所有者权益精选PPT课件12会计要素收入:日常活动发生的使所有者权益增加的与投入资本无关的经济利益的流入收入来源:销售商品提供劳务让渡资产使用权精选PPT课件13会计要素费用:日常活动发生的使所有者权益减少的与分配利益无关的经济利益的流出费用特征:与收入配比补偿精选PPT课件14会计要素利润:经营成果精选PPT课件15会计等式收入—费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入—费用）精选PPT课件16例:明光工厂2010年12月31日拥有1000万资产，各要素平衡关系如下:库存现金0.2银行借款200银行存款28.8应付账款400应收账款141盈余公积50存货480实收资本350固定资产350合计1000合计1000精选PPT课件172011年1月从银行取得贷款400万用转账支票支付上年未还的应付账款150万开出现金支票1万元,以备日常开支应付给光大公司的应付账款200万,经协商转作光大对明光的投资款。精选PPT课件18会计等式的基本等式资产=权益资产=债权人权益+投资人权益资产=负债+所有者权益精选PPT课件19会计等式的扩展等式收入-费用=利润（或亏损）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产=负债+所有者权益+净收益精选PPT课件20资产负债表的基本框架资产负债及所有者权益精选PPT课件21会计核算的基本准则一、基本假设1、会计主体2、持续经营3、会计分期4.货币计量精选PPT课件22会计主体只有影响主体的经济业务才能记录。会计主体有别于法律主体。

法律主体一般是会计主体,而会计主体不一定是法律主体。精选PPT课件23持续经营在可以预见的未来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务。（债权、债务的处理,费用的分摊,收益的确认）

精选PPT课件24会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干个相等的相互联系的期间。会计期间分为年度和中期。

精选PPT课件25二、会计记账基础权责发生制以收款权利、付款责任为收入、费用确认标准收付实现制以现金流动为标准精选PPT课件26

权责发生制（举例）精选PPT课件27三、会计信息质量要求1、可靠性：实际发生、如实反映、完整2、相关性：有助于决策、评价、预测3、可理解性：清晰明了，便于理解、使用4、可比性：横向、纵向4、实质重于形式：经济实质重于法律形式5、重要性：不同重要程度，不同方法6.谨慎性：不低估负债或费用，不高估资产或收益7、及时性：不得提前或延后精选PPT课件28第二章会计循环会计科目（总分类科目、明细分类科目）原料及主要材料钢板木材原材料辅助材料油漆定型剂包装材料铁丝铁皮燃料汽油煤油…一级科目二级明细三级明细精选PPT课件29会计科目按会计要素分为:资产、负债、所有者权益、成本、损益精选PPT课件30会计账户精选PPT课件31简化T型账户左方账户名称（会计科目）右方精选PPT课件32一方记录增加额一方记录减少额相抵后出现差额称之为余额期初余额期末余额提供四项核算指标期初余额本期发生增加额本期发生减少额期末余额四项指标的关系——公式表示期末余额=期初余额+本期发生增加额–本期发生减少额哪一方登记增加额,哪一方登记减少额,由账户的性质决定精选PPT课件33账户结构精选PPT课件34单式记账复式记账精选PPT课件35资产类账户结构借方资产类账户贷方期初余额本期增加额本期减少额本期增加额合计本期减少额合计期末余额精选PPT课件36所有者权益类账户结构借方所有者权益类账户贷方期初余额本期增加额本期减少额本期减少额合计本期增加额合计期末余额精选PPT课件37收入类账户结构借方收入类账户贷方本期减少额转销额本期增加额合计合计精选PPT课件38费用类账户结构借方收入类账户贷方本期减少额转销额本期增加额合计合计精选PPT课件39成本类账户结构借方成本类账户贷方本期减少额转销额期初余额本期增加额合计合计期末余额精选PPT课件40本年利润账户结构借方本年利润账户贷方本期收入金额转入

本期成本金额转入费用金额转入

转入成本费用合计转入收入合计期末余额:年度亏损期末余额:年度利润精选PPT课件41记账规则有借必有贷,借贷必相平精选PPT课件42会计分录一组对应记账符号（应借应贷）借贷双方的账户名称相等的记账金额先借后贷,借贷分行文字错开,数字同样精选PPT课件43会计分录例:甲公司从银行取得借款20万元，期限为半年，银行通知款项已划入银行存款户。借:银行存款200000贷:短期借款200000精选PPT课件44会计分录例:甲公司销售产品取得销售收入9万元，款项已全部存入银行。借:银行存款90000贷:主营业务收入90000精选PPT课件45会计分录例:甲公司购进材料5万元，其中已用银行存款支付3万元，尚有2万元未支付。借:原材料50000贷:银行存款30000应付账款20000精选PPT课件46会计凭证概念

作用

分类

记录经济业务、明确经济责任、登记账簿书面依据1、登账依据2、审核业务真实、正确、合法，发挥监督作用。3.明确岗位责任，分清职责。按填制程序、用途原始凭证记账凭证精选PPT课件47精选PPT课件48原始凭证内容1、原始凭证的名称;

2、填写凭证的日期;

3、填制单位的名称;4、凭证编号；5、对外凭证应有接受单位名称；

6.经济业务的内容摘要;

7、经济业务所涉及的财物数量和金额;8、经办人员的签名或盖章。精选PPT课件491、合规性、合法性

2、完整性

3.正确性

不合法凭证一律退回,不予办理。并向单位负责人报告。手续不全、计算错误的应按制度规定,更正、补充、手续完备后,再予以办理原始凭证金额有错,由出具单位重开,不得在凭证上更正。精选PPT课件50精选PPT课件51精选PPT课件52精选PPT课件53精选PPT课件54精选PPT课件55基本内容:

1、记账凭证的名称;

2、填制单位的名称

3、凭证的填制日期和编号;

4、经济业务的内容摘要;

5、应借应贷账户的名称及金额;

6.所附原始凭证的张数;

7、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。

精选PPT课件56货币资金互转业务，为避免重复，一般只填付款凭证。

基本要求：

1、摘要简明

2、避免填多借多贷，防止对应关系混淆。

3、科目运用准确

5、注明附件张数

6.编号连续

除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

精选PPT课件57现金2011920贷10预借差旅费退回总账科目15000精选PPT课件5820111025领料生产成本原材料10000001000000精选PPT课件59账簿具有专门格式,相互联系账页组成,全面、系统、序时、分类地登记经济业务的簿记。精选PPT课件60账簿种类精选PPT课件61分类账总分类账:借、贷、余三栏明细分类账:三栏式数量金额栏式多栏式精选PPT课件62总、明关系—平行登记同时、同向、等额期初期末

总账期初余额=所属明细账期初余额之和总账借方发生额=所属明细账借方发生额之和总账贷方发生额=所属明细账贷方发生额之和总账期末余额=所属明细账期末余额之和精选PPT课件63登账规则1、登账依据—审核无误的会计凭证2、登账工具—蓝黑墨水，禁止用铅笔、圆珠笔。红墨水的限制范围--冲销错账--划线结账--不分借贷余额方向的负数3、登账接转下页—过次页、承前页4.改错—不得刮、挖、涂、褪色药水精选PPT课件64错账的更正方法错账更正的方法三种:划线更正红字更正补充登记精选PPT课件65记账凭证账簿

1、√×划线更正

2.××

1）科目错或金额错红字更正

2）科目对，金额错

所记＞应记红字更正

冲销差额

所记＜应记补充登记

补充差额

精选PPT课件66分析经济业务——编制会计分录——过入有关账簿——编制调整前试算平衡表精选PPT课件67怎样编制试算平衡表账户发生额试算平衡因为记账规则全部账户借方发生额之和=全部账户贷方发生额之和账户余额试算平衡因为会计等式全部账户借方余额之和=全部账户贷方余额之和注意通过试算平衡,检查账户记录的完整正确性,并非绝对表示登录无误精选PPT课件68试算平衡表精选PPT课件69编制调整分录合理地划分本期、非本期的收入、费用（一）应计收入例:甲工厂12月末接银行通知，本季度的利息收入为6200元，本季度每月计提2000元利息收入。10月、11月会计分录:借:应收利息2000贷:财务费用200012月编制会计分录:借:银行存款6200贷:财务费用2200应收利息4000精选PPT课件70编制调整分录（二）应计费用例:甲工厂12月末接银行通知，支付本季度的利息支出为10000元，10月、11月每月计提3000元利息收入。10月、11月会计分录:借:财务费用3000贷:应付利息300012月编制会计分录:借:应付利息6000财务费用4000贷:银行存款10000精选PPT课件71编制调整分录（三）收入分摊例:甲工厂年初收到承租固定资产单位交来的本年全年固定资产租金收入120000元并存入银行。12月实现收入10000元。1月份收款时:借:银行存款120000贷:预收账款120000此后每月确认当期收入，12月确认收入时:借:预收账款10000贷:其他业务收入10000精选PPT课件72编制调整分录（四）费用分摊例:甲工厂12月末接银行通知，摊销应由本月负担的房租为1000元，1月1日已支付房租12000元。1月付款时:借:待摊费用12000贷:银行存款1200012月编制会计分录:借:管理费用1000贷:待摊费用1000精选PPT课件73对账概念—核对账簿记录内容—账证核对账账核对账实核对精选PPT课件74账簿与凭证核对总账明细账会计凭证日记账精选PPT课件75账账核对总账内部借=贷明细账期末余额仓库保管账日记账期末余额总账账页精选PPT课件76账实核对现金日记账保险柜现金银行日记账银行对账单往来账对方单位财产物质明细账仓库实物（实物清查方法）精选PPT课件77结账1、概念—分清上下期间，结转各账户本期发生额和期末余额。2、内容1）结清收入、费用，计算本期利润。借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本管理费用销售费用财务费用2）结出资产、负债、所有者权益，计算本期发生额和期末余额。3.方法—划线结账精选PPT课件78分析经济业务——编制会计分录——过入有关账簿——编制调整前试算平衡表——编制调整分录并过入分类账——编制调整后试算表——编制结账分录并过入分类账——编制结账后试算表——编制会计报表精选PPT课件79一项所有者权益增加的同时,引起另一项变化可能的是()

一项资产增加一项负债增加

一项资产减少一项所有者权益减少

精选PPT课件80账户借方登记的内容有()

资产增加负债增加

费用增加所有者权益增加

收入增加

以现金存入银行,应编制（）。

现金收款凭证

银行存款收款凭证

现金付款凭证

银行存款付款凭证

精选PPT课件81货币资金货币资金是企业流动性最强的经济资源,在经营资金周转中占有重要的地位。

现金银行存款其他货币资金精选PPT课件82第一节库存现金库存现金是指存放在企业财会部门由出纳员保管作为零星之用的货币资金。

人民币现金美元现钞港元现钞其他外币现钞精选PPT课件83一、库存现金管理的有规定(1)规定使用现金收付的范围(2)规定库存现金的限额:3—5天日常零星开支(3)现金收入及时送存银行(4)不准坐支;不准白条抵库(5)钱账分开;(6)严格现金收支凭证手续,经常对账。(7)不得公款私存、不得设置小金库精选PPT课件84单位和个人之间可以现金结算单位和单位之间（一般来说）单笔交易1000元以下可以现金结算精选PPT课件85现金的内部控制

1.现金收入、支出与记账的岗位分离;2.现金收入、支出要有合理合法的凭证;3建立严格授权审批制度;

4.控制现金坐支; 5.定期盘点现金,做到账实相符; 6.加强对现金收支业务的内部审计精选PPT课件86二、库存现金的核算（一）库存现金的总分类核算1.库存现金的账户设置精选PPT课件87库存现金总分类账

现金收入现金支出月末库存现金精选PPT课件882.库存现金收支的会计处理

（1）现金收入的渠道主要有从银行提取现金、收取转帐起点以下的小额销售款、职工交回的差旅费剩余款等。 [例]某企业开出支票从银行提取现金3000元。借:库存现金3000贷:银行存款3000

根据现金支票存根联精选PPT课件89[例]某企业销售产品，收到现金234元（其中价款200元，增值税34元。借:库存现金234贷:主营业务收入 200应交税费——应交增值税（销项税额）234（2）现金支出的去向应当按照《现金管理暂行条理》的规定。[例]现金支付李某预借差旅费1000元。借:其他应收款---李某1000贷:库存现金1000精选PPT课件90[例]现金234元存入银行。借:银行存款234贷:库存现金234精选PPT课件91[例]李某报销差旅费900元，余款100元退回。借:库存现金100管理费用900贷:其他应收款——李某 1000精选PPT课件92库存现金的序时核算

设置“库存现金日记账”1、先后顺序逐笔序时登记2、每日终了，应计算全日的收入，支出、结余3.账实核对精选PPT课件93现金日记账2011年9月单位:元精选PPT课件94库存现金清查溢余、短缺通过“待处理财产损溢”帐户精选PPT课件95现金短缺借方:责任人赔偿:其他应收款——应收现金短缺款保险公司赔偿:其他应收款——应收保险赔款无法查明原因，批准后:管理费用——现金短缺贷方:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢精选PPT课件96现金溢余借方:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷方:应支付给相关人员单位:其他应付款——应付现金溢余无法查明原因，批准后:营业外收入——现金溢余精选PPT课件97[例]某企业月末盘点现金发现短缺500元。借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢500贷:库存现金500精选PPT课件98[例]查明原因，其中300元由出纳承担，200元无法查明原因，经批准核销。借:管理费用200其他应收款–出纳300贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢500精选PPT课件99[例]某企业月末盘点现金发现溢余110元。借:库存现金110贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢110精选PPT课件100[例]经反复核查，无法查明原因，领导批准转入营业外收入。借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢110贷:营业外收入500精选PPT课件101银行存款

一家企业能在多家银行开设帐户。基本存款帐户一般存款帐户临时存款帐户专用存款帐户只能在一家银行的一个营业部开设一个基本存款帐户,现金支取只能在基本存款帐户中进行。精选PPT课件102不得出借、出租银行帐户；不准签发空头支票,套取银行信用；不准无理拒付；不准利用多头开户转移资金精选PPT课件103银行结算方式的种类

（一）支票支票是出票人签发委托银行无条件见票即付的票据。期限10天,可以背书转让转帐支票现金支票普通支票精选PPT课件104支票付款单位收款单位

返回回单、通知收款支票及进账单开出支票传递支票、清算资金付款单位开户银行收款单位开户银行精选PPT课件105（二）银行汇票出票人:出票银行收款人、持票人见票时按实际结算金额无条件支付有效期:1个月同城、异地转账、支现（现金字样:申请人、付款人均为个人）可背书转让（付款期内仅一次）精选PPT课件106银行汇票付款单位收款单位

通知收款办理进账手续签发汇票最后,退回多余款项申办汇票、交存汇款交付汇票传递支票、清算资金付款单位开户银行收款单位开户银行精选PPT课件107（三）银行本票

银行签发的，见票时无条件支付确定金额有效期2个月同一票据交换区域转账、支现（现金字样）可背书转让（现金字样不得背书）定额:1000、5000、10000、50000不定额精选PPT课件108银行本票付款单位收款单位

通知收款办理进账手续签发本票申办汇票、交存汇款交付本票传递支票、清算资金付款单位开户银行收款单位开户银行精选PPT课件109（四）商业汇票 由出票人签发，委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额特征:（1）付款期可长达6个月，远期票据，到期日起10日内提示付款 （2）可背书、可贴现须具有真实交易关系或债权债务关系精选PPT课件110商业承兑汇票收款人或付款人开出、付款人承兑委托开户银行收款或向付款人提示付款特点:付款人余额不足——银行不负责付款精选PPT课件111商业承兑汇票付款单位收款单位

通知收款汇票到期,委托收款发出付款通知通知付款签发并承兑汇票传递汇票、结算划款付款单位开户银行收款单位开户银行精选PPT课件112银行承兑汇票收款人或承兑申请人开出、银行承兑承兑申请人——银行同意，签订契约——银行手续费、罚息:万分之五特点:付款人余额不足——承兑银行负责付款精选PPT课件113银行承兑汇票付款单位收款单位

通知收款汇票到期,委托收款承兑交存票款出票并申请承兑交付已承兑汇票传递单据、清算资金付款单位开户银行收款单位开户银行精选PPT课件114（五）汇兑

汇款人委托银行将款项支付给外地收款人信汇:邮寄电汇:电报精选PPT课件115汇兑付款单位收款单位

通知汇款已入账委托银行办理汇款划转款项付款单位开户银行收款单位开户银行精选PPT课件116（六）托收承付异地委托银行收取付款人承认付款必须是商品交易、由商品交易产生的劳务供应代销、寄销、赊销不得办理必须有购销合同、合同上订明托收承付、有商品发出的证件金额起点1万元,新华书店系统1千元精选PPT课件117（六）托收承付邮寄电汇验单付款:期限三天验货付款:期限十天未拒付，期满银行付款与合同不符，拒付理由书精选PPT课件118托收承付付款单位收款单位

通知收款办理托收承付通知承付按合同提供商品劳务传递凭证、划转款项付款单位开户银行收款单位开户银行精选PPT课件119（七）委托收款

提供收款依据（付款人债务证明）委托银行收款同城异地、无金额限制。信汇、电汇。精选PPT课件120委托收款付款单位收款单位

通知收款委托银行收款承付通知付款传递凭证、划转款项付款单位开户银行收款单位开户银行精选PPT课件121（八）信用卡商业银行发行面向个人、单位可向特约单位消费、向银行存现单位卡:必须从基本存款账户转账转入不得将销售收入款项存入不得提现限额10万元以内精选PPT课件122（八）信用卡交存备用金透支:金卡1万元内普通卡5千元内期限60天内精选PPT课件123信用卡付款单位收款单位

通知收款提交签购单委托收款通知付款签发信用卡交存备用金凭卡消费、购物传递单据、划转款项付款单位开户银行收款单位开户银行精选PPT课件124银行卡银行卡信用卡贷记卡准贷记卡（交备用金）转账卡借记卡专用卡储值卡精选PPT课件125（九）信用证国际结算，也可国内企业间商品交易由中国人民银行批准、经营结算业务的商业银行或商业银行总行批准的分支机构，可办可向特约单位消费、向银行存现不可撤销、不可转让不得支现转账时独立于购销合同保证金:20%以上精选PPT课件126信用证付款单位收款单位

通知收款提交信用证交单议付通知赎单交存保证金、申请开证支付货款买卖合同开出信用证寄送信用证划转款项付款单位开户银行收款单位开户银行交货精选PPT课件127银行存款总分类核算银行存款存款增加存款减少余额精选PPT课件128转账结算收款人借:银行存款贷:主营业务收入（或:应收账款）精选PPT课件129转账结算付款人借:在途物资（或:库存商品）（或:库存商品）贷:银行存款精选PPT课件130例:收到乙公司用于偿还所欠货款的转账支票11700元存入银行借:银行存款11700贷:应收账款——乙公司11700根据银行进账单回单精选PPT课件131例:签发转账支票一张，支付办公用品价款500元借:管理费用500贷:银行存款500根据支票存根联和发票精选PPT课件132例:异地购买材料，不含税价款30000元，增值税5100元，汇兑方式借:材料采购30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷:银行存款5100根据汇款回单联精选PPT课件133银行存款序时核算银行存款日记账精选PPT课件134银行存款余额调节表银行存款日记帐——核对——银行对帐单不一致:1.记帐错误2.未达帐项精选PPT课件135未达账项:（1）企业已收款入帐，而银行尚未收款入帐；（2）企业已付款入帐，而银行尚未付款入帐；（3）银行以收款入帐，而企业尚未收款入帐；（4）银行以付款入帐，而企业尚未付款入帐精选PPT课件136[例]某企业5月末收到开户行转来当月“对账单”余额86500元，日记账余额为78660元，经核对后，发现未达账项:（1）企业委托银行代收企业的货款30700元，银行已经收到并入账，而收款通知尚未到达企业。（2）企业送存某公司归还的转帐支票29580元，银行尚未登记入帐。（3）企业开出用于购货的转帐支票一张，金额为10000元，银行尚未兑现。（4）银行划付本单位电话费1750元，利息1530元，结算单据尚未送到企业。精选PPT课件137

银行存款余额调节表

200×年5月31日日记账余78660对账单余额86500加:银行已收企业未收30700加:企业已收银行未收29580减:银行已付企业未付3280减:企业已付银行未付10000调节后余额106080调节后余额106080银行存款余额调节表上调节后的余额表示实际可动用资金106080元,该表不能作为双方调账的凭证。精选PPT课件138第三节其他货币资金

一、外埠存款为了到外地采购而汇往采购地银行开设采购专户的款项。采购员可提少量现金,一律转账精选PPT课件139企业将款项委托当地银行汇往采购地时借:其他货币资金—外埠存款贷:银行存款采购员报销用外埠存款支付材料的采购货款时借:材料采购等贷:其他货币资金—外埠存款采购结束，将多余的外埠存款转回当地银行时借:银行存款贷:其他货币资金—外埠存款精选PPT课件140二、银行汇票存款申办并预先存入款项借:其他货币资金——银行汇票贷:银行存款实际开支借:在途物资、库存商品等贷:其他货币资金——银行汇票收到退回余款借:银行存款贷:其他货币资金——银行汇票三、银行本票存款类似于银行汇票其他货币资金——银行本票精选PPT课件141四、银行卡存款的核算

向银行卡预先存入款项借:其他货币资金——银行卡存款贷:银行存款实际开支借:管理费用等贷:其他货币资金——银行卡存款收到利息借:其他货币资金——银行汇票贷:财务费用精选PPT课件142五、信用证保证金存款的核算

向银行缴存信用证保证金借:其他货币资金——信用证存款贷:银行存款完成结算支付借:在途物资等贷:其他货币资金——信用证存款精选PPT课件143六、存出投资款的核算

已存入信用公司未进行投资向证券公司划出资金借:其他货币资金——存出投资款贷:银行存款购买证券借:交易性金融资产贷:其他货币资金——存出投资款精选PPT课件144应收款项企业在经营过程中与企业外部和内部单位或个人发生的在货币、商品、劳务等方面的索取权。

精选PPT课件145一、应收票据的内容（含义）内容:仅指商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）背书、背书人、被背书人、贴现的含义二、应收票据的种类（一）按承兑人不同分为:——商业承兑汇票——银行承兑汇票（二）按是否带息分为:——带息票据——不带息票据核算:按债务人设明细账应收票据备查簿精选PPT课件146五、应收票据的会计处理

（一）“应收票据”账户设置

应收票据票据收进数票据兑现数期末应收票据余额实有数按面值入帐精选PPT课件147（二）应收票据的账务处理1.收到汇票借:应收票据贷:主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.收款借:银行存款贷:应收票据精选PPT课件148（二）应收票据的账务处理3.商业承兑汇票到期，对方无款可付借:应收账款贷:应收票据4.未到期的汇票贴现借:银行存款财务费用贷:应收票据

精选PPT课件149（二）应收票据的账务处理5.商业承兑汇票背书转让借:材料采购、原材料、库存商品等应交税金——应交增值税（进项税额）银行存款贷:应收票据银行存款6.汇票贴现后，到期时出现拒付，承兑人余额不足借:应收账款贷:银行存款7.汇票贴现后，到期时承兑人余额不足，且贴现企业余额也不足借:应收账款贷:短期借款精选PPT课件150预付账款1、预付款项时借：预付账款贷：银行存款2.收到所购物资时借：材料采购、原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款精选PPT课件151预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4.退回多付款项借：银行存款贷：预付账款精选PPT课件152应收股利1、宣告发放时借：应收股利贷：投资收益2.收到时借：银行存款贷：应收股利精选PPT课件153应收利息1、记录时借：应收利息贷：投资收益等2.收到时借：银行存款贷：应收利息精选PPT课件154其他应收款如:差旅费支付时借:其他应收款贷:库存现金报销时借:管理费用现金贷:其他应收款精选PPT课件155应收账款一、应收账款的初始计量销货折扣：——卖方给买方价格上的优惠。包括：1.商业折扣（数量折扣）（1）含义：企业从货品价目单上规定的价格上扣除的一定数额。如：5%，10%（2）目的：（3）账务处理要求：结论：会计记录上不反映商业折扣精选PPT课件156例:王某出差归来报销差旅费1450元，原借1500元，余款退回。借:现金50管理费用1450贷:其他应收款——王某1500精选PPT课件157第三节应收账款一、应收账款的初始计量（三）相关概念例:企业销货10000件，单价（不含税）3元，折扣率20%.商业折扣=10000×3×20%=6000发票货款金额=10000×3×80%=24000

赊销时:借:应收帐款28080贷:主营业务收入24000应交税费——应交增值税(销项税额)4080

精选PPT课件158第三节应收账款一、应收账款的初始计量（三）相关概念2.现金折扣（时间折扣）（1）含义：（2）目的：表示方法：2/10、1/20、n/30（3）处理方法：应收账款入账金额的确定1）总价法2）净价法——我国的规定：总价法精选PPT课件159一、应收账款的初始计量（三）相关概念2.现金折扣（时间折扣）评价：（1）总价法——较好的反映销售的全过程——在客户享受折扣时，虚增了“应收账款”余额（2）净价法——避免虚增“应收账款”余额——若客户超期未享受折扣，应调整“应收账款”余额精选PPT课件160（一）没有商业折扣借:应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款收到货款时:借:银行存款贷:应收账款精选PPT课件161（二）有商业折扣借:应收账款贷:主营业务收入折扣后价款应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款收到货款时:借:银行存款贷:应收账款精选PPT课件162（三）有现金折扣——总价法借:应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款折扣期限内付款时:借:银行存款财务费用贷:应收账款超过折扣期限，收到货款时:借:银行存款贷:应收账款精选PPT课件1633.应收款项减值损失的核算方法〈1〉直接转销法:1）含义:2）评价:（1）优点:操作简便（2）缺点①不符合配比原则②虚增企业资产，会造成虚盈实亏

精选PPT课件164净价法借:应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款折扣期限内付款时:借:银行存款贷:应收账款超过折扣期限，收到货款时:借:银行存款贷:应收账款财务费用精选PPT课件1653.应收款项减值损失的核算方法〈2〉备抵法:备抵法是考虑到应收账款发生坏账的可能性，按期估计坏账损失并计入期间费用，同时形成坏账准备，等某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，按确认的金额冲销坏账准备并转销相应的应收账款金额的一种核算方法。

备抵法主要有:①应收款项余额百分比法②应收款项账龄分析法③销货百分比法

精选PPT课件166备抵法评价:①符合配比原则和谨慎性原则②可反映企业真实的资产“应收账款”余额-“坏账准备”余额=应收账款净额③有利于企业加强应收账款的管理，加速资金周转精选PPT课件1674.坏账准备的账务处理坏账准备主要处理程序:（1）确认坏账准备:--计提（补提）时:借:资产减值损失贷:坏账准备--冲消时:借:坏账准备贷:资产减值损失精选PPT课件1684.坏账准备的账务处理(2).无法收回，报批为坏账（终止确认坏账准备）借:坏账准备贷:应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等(3)已冲销坏账的收回借:应收账款等贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款等设“坏账准备”账务处理图示（见下页）精选PPT课件169

坏账准备*企业发生的坏账损失a冲销超过期末“坏账准备”金额的多提数*期末企业按规定应计提的坏账准备b收回的已确认并转销的坏账损失期末余额已计提的坏账准备金额资产减值损失a应收账款b精选PPT课件170例:委托开户行汇往武汉某银行100000元开立采购专户，采购钢材一批价款80000元，增值税13600元，余款退回。借:其他货币资金——外埠存款10000贷:银行存款10000借:材料采购80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷:其他货币资金——外埠存款93600借:银行存款6400贷:其他货币资金——外埠存款6400精选PPT课件171例:填制“银行汇票委托书”将80000元交存银行，取得银行汇票。业务人员持银行汇票到上海购买铝材一批，价款60000元，增值税10200元，余款退回。借:其他货币资金——银行汇票80000贷:银行存款80000借:材料采购60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷:其他货币资金——银行汇票70200借:银行存款9800贷:其他货币资金——银行汇票9800精选PPT课件172例:支付银行承兑汇票手续费450元。借:财务费用450贷:银行存款450精选PPT课件173甲企业2007年6月30日,应收账款余额为240000元,其他应收款余额为30000元,应收票据余额为150000元,预付账款余额为40000元,则该企业计提坏账基数为（d）元。A.240000B.270000C.420000D.460000精选PPT课件174企业提取坏账准备应编制的会计分录是（d）。A.借:应收账款贷:坏账准备B.借:坏账准备贷:资产减值损失C.借:坏账准备贷:应收账款D.借:资产减值损失贷:坏账准备精选PPT课件175某企业“坏账准备”科目的年初余额为4000元,“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为30000元和10000元。当年,不能收回的应收账款2000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为50000元和20000元。假定该企业年末确定的坏账提取比例为10％。该企业年末应提取的坏账准备为（）元。A.1000B.3000C.5000D.7000企业对应收款项计提的坏账准备应计入当期损益,并通过（b）科目进行核算。A.管理费用B.资产减值损失C.财务费用D.主营业务成本精选PPT课件176下列各项中，可采用托收承付结算方式办理结算的是（）。A.商品交易的款项B.代销商品的款项C.寄销商品的款项D.赊销商品的款项某企业在2007年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:2／10－1／20－N／30。如买方在2007年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。A.11466B.11500C.11583D.11600精选PPT课件177第四章存货第一节存货概述精选PPT课件178一、存货的概念存货,是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。精选PPT课件179账户设置在途物资原材料生产成本库存商品低值易耗品委托加工物资……记账依据:发票、合同、单据、收据等物权证明精选PPT课件180原材料的核算内容原材料是指企业用于制造产品异构成产品实体的购入物品，以及购入的用于产品生产但不构成产品实体的辅助性物资等。按其经济内容，原材料可分为:１.原料及主要材料。２.辅助材料。３.外购半成品。４.修理用备件。５.包装材料。６.燃料。可按类别、品种、规格、保管地点等设明细账精选PPT课件181存货取得的计量存货入账成本=采购成本+加工成本+其他成本下列费用不计入存货成本:（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）；（3）不能归属于存货达到目前场所和状态的其他支出。此外，应计入存货成本的借款费用，按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定处理。

精选PPT课件1821.外购存货实际成本的计价制造业外购实际成本=买价(含运输途中合理损耗)+运输费+装卸费+保险费+入库前整理挑选费用+计入成本的税金

商品流通企业外购实际成本=买价+关税+其他计入成本税金精选PPT课件1832.自制存货的实际成本=直接材料+直接人工+制造费用3.委托加工存货的实际成本 =消耗的直接材料+加工费用+运杂费+计入成本的税金4.投资者投入存货的实际成本=投资各方确认价（不公允的按公允价）

精选PPT课件184核算1.科目设置:(1)“原材料”:企业库存的各种材料。(2)“在途物资”:企业购入已付款但尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。（实际成本法下）(3)“库存商品”:工业企业:产成品商品流通企业:库存的外购商品精选PPT课件185商品流通企业(1)购入借:库存商品或在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额）贷:银行存款等精选PPT课件186商品流通企业(2)销售借:银行存款 贷:主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借:主营业务成本贷:库存商品精选PPT课件187工业企业(1)购入付款时借:在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额）贷:银行存款(2)验收入库时借:原材料贷:在途物资精选PPT课件188工业企业(3)发生直接材料时借:生产成本贷:原材料(4)计提直接人工时借:生产成本贷:应付职工薪酬(5)发生直接人工时借:应付职工薪酬贷:银行存款精选PPT课件189工业企业(6)发生间接费用时借:制造费用贷:银行存款难以归属于单项产品的车间费用应付职工薪酬车间管理人员工资(7)分摊制造费用时借:生产成本贷:制造费用精选PPT课件190工业企业(8)产品完工时借:库存商品贷:生产成本(9)产品销售时借:银行存款或应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借:主营业务成本贷:库存商品精选PPT课件191委托加工物资发出材料实际成本结转完工物资成本支付加工费支付运杂费尚未完工物资成本精选PPT课件192一、委托加工物资企业发给外单位加工的物资借:委托加工物资贷:原材料（或库存商品等）企业支付加工费用、应负担的运杂费等借:委托加工物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款精选PPT课件193加工完成验收入库的物资和剩余的物资借:原材料（或库存商品等）贷:委托加工物资

销售货物借:银行存款或应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借:主营业务成本贷:库存商品精选PPT课件194二、存货的计价方法1.个别计价法。又称个别认定法、具体辨认法、分批实际法。逐一辨认各批发出存货和期末存货所购进批别或生产批别,分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。精选PPT课件195二、存货的计价方法2.全月一次加权平均法。存货的加权平均单位成本=【月初结存金额+∑(本月各批购货数量×各批购货单位成本)】/（月初结存数量+∑本月各批购货数量）

发出存货的成本=本月发出存货的数量×加权平均单位成本

月末存货的成本=月末结存存货的数量×加权平均单位成本精选PPT课件196二、存货的计价方法3.移动加权平均法。存货加权单价＝（原有存货成本＋本次收货的实际成本）/（原有存货数量＋本次收货数量）

本批发出存货成本＝本批发出存货数量×存货加权单价期末存货成本＝期末结存存货数量×存货加权单价精选PPT课件197二、存货的计价方法4.先进先出法。假定先入库的存货先发出,

5.后进先出法。假定后收进的存货先发出精选PPT课件198例:红星工厂2002年6月A商品的期初结存和本期购销情况如下:

6月1日期初结存150件单价60元计9000元

6月8日销售70件

6月15日购进100件62元计6200元

6月20日销售50件

6月24日销售90件

6月28日购进200件68元计13600元

6月30日销售60件

要求:分别用先进先出法、加权平均法、后进先出法，分别对期末存货进行计价并进行本期耗用成本的计算。

精选PPT课件1991.先进先出法：2002年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初结存1506090008销售706042008060480015购进100628060

100621100020销售50603000306010062800024销售30601800

606237204062248028购进20068136004062200681608030销售40622480206813601806812240

本期销售成本270

16560精选PPT课件2002、后进先出法本期销售成本：168803.移动加权平均法当每次购进单价与结存单价不同时，就需要重新计算一次加权平均价，并据此计算下次购货前的存货成本和销售成本。采用这种方法，可以随时结转销售成本。其平均单价的计算公式为移动加权平均单价=（前结存金额+本次购入金额）/（前结存金额+本次购入数量）

仍以前例，第一批购入后的平均单价为：

移动加权平均单价=（4800+6200）/（80+100）=61.11（元）

第二批购入后的平均单价为：

移动加权平均单价=（2444+13600）/（40+200）=66.85（元）

本期销售成本：16767精选PPT课件201低值易耗品

（一）低值易耗品的含义低值易耗品与固定资产、材料的关系在使用过程中保持实物形态