管理会计实训课程（二）-含答案

管理会计学实训案例（二）大华公司生产单一品种的A产品，市场售价为500元，根据销售部门的预测，2013年预计各季度销售产品分别为400、450、600、300件。根据财务部门的统计，以现金方式收回的货款占当季销售额的80%，其余货币将在下个季度收回。2013年第一季度账面上有上年度第四季度的应收货款30000元。一、全面预算1、销售预算根据以上资料，可以编制出销售预算表。表1大华公司2013年销售预算季度项目1季度2季度3季度4季度年度合计预计销售量/件4004506003001750单价/元500500500500500预计销售额200000225000300000150000875000根据上述资料中货款收回情况可以进一步计算编制出预计现金收入计算表。表2大华公司2013年预计现金收入计算表季度项目1季度2季度3季度4季度年度合计预计销售额200000225000300000150000875000预计本季度现金销货款160000180000240000120000收回上季度应收货款30000400004500060000本季度现金收入合计1900002200002850001800008750002、生产预算大华公司每个季度末的存货量为下一季度预计销售量的20%，2013年第一季度的期初存货为70件，年末的存货量为80件，编制出下年度的生产预算。表3大华公司2013年度生产预算季度项目1季度2季度3季度4季度年度合计预计销售量/件4004506003001750加：预计期末存货90120608080减：期初存货70901206070预计生产量4204805403201760接材料预算假设A产品的生产只需要一种原材料，A产品的单位原材料消耗定额为6㎏，每千克的单位成本为50元，季度末原材料存货为下一季度生产用量的40%，每季度现金支付购料款的80%，其中，年度期初材料存量为900㎏，期末材料存量为960㎏。根据生产预算及上述资料中给出的数据可编制材料采购预算。表42013年度大华公司材料采购现金支出计算表季度项目1季度2季度3季度4季度年度合计预计生产量/件4204805403201760单位产品材料消耗定额66666生产需原料数量252028803240192010560加：期末材料存量11521296768960960减：期初材料存量90011521296768900材料采购数量277230242712211210620再根据材料采购预算和原材料单位成本、料款支付情况可以进一步计算各季度的材料采购支出表。假设2013年年初应付上季度材料现金采购额18000元。表52013年度大华公司材料采购现金支付计算表季度项目1季度2季度3季度4季度年度合计预计材料采购量/㎏277230242712211210620单位成本5050505050预计材料采购额138600151200135600105600531000应付本季现金采购款11088012096010848084480424800应付上季度现金采购款18000277203024027120103080现金支出128880148680138720111600527880⑵直接人工预算大华公司在预算期内直接人工工资率为10元/小时，单位A产品的定额工时为6小时，并且大华公司以现金支付直接人工工资，并于当期付款，再结合生产预算，可编制出直接人工费用预算表。表62013年度大华公司直接人工费用预算表季度项目1季度2季度3季度4季度年度合计预计生产量/件4204805403201760单位产品定额工时/小时66666总工时量/小时252028803240192010560单位工时工资率/（元/小时）1010101010预计直接人工费用25200288003240019200105600⑶制造费用预算经有关部门的测算在2013年预算期内大华公司各项变动间接制造费用如下：间接人工12000元，间接材料费11000元，水电费14000元，维修费1720元，合计38720元，固定间接制造费用包括管理人员工资20000元，保险费10000元，维护费6880元，固定资产折旧费30000元，合计66880元。根据以上资料并结合生产预算可编制出间接制造费用预计现金支出计算表。表72013年度大华公司间接制造费用预计现金支出计算表季度项目1季度2季度3季度4季度年度合计预计产量/件4204805403201760变动间接制造费现金支出92401056011880704038720固定间接制造费用1672016720167201672066880减：折旧750075007500750030000间接制造费用现金支出合计1846019780211001626075600⑷期末产成品存货预算根据以上资料及预算可以归集分配并计算单位产品的成本，如表8。表82013年度大华公司产品单位成本及期末存货预算表成本项目单位价格用量定额合计直接材料506300直接人工10660制造费用————60A产品单位成本————420期末存货量/件————80产品期末存货成本————33600大华公司在2013年度的变动销售及管理费用合计为5250元，按销售量计算分配率；固定销售及管理费用为16000元，再根据以上资料和预算可以进一步编制出销售及管理费用预算。表92013年销售及管理费用预算预算表季度项目1季度2季度3季度4季度年度合计预计销售量/件4004506003001750变动销售及管理费用分配率/%22.86%25.71%34.29%17.14%100%变动销售及管理费用现金支出1200135018009005250固定销售及管理费用现金支出400040004000400016000现金支出总额520053505800490021250⑸现金预算大华公司2013年度期初现金余额为50000元，期末现金余额不得少于20000元，否则将向银行借款，借款年利率为10%，且金额为20000元整数倍。预计在第二季度购置设备100000元。根据上述资料及数据，可以按季度编制出现金预算表。表102013年度大华公司现金预算表季度项目1季度2季度3季度4季度年度合计期初现金额50000512603765029630加：现金收入收回销款和现销收入190000220000285000180000875000可用现金合计240000271260322650209630减：现金支出直接材料费128880148680138720111600527880直接人工费25200288003240019200105600间接制造费用1846019780211001626075600销售和管理费用520053505800490021250购置设备100000所得税（估计值）1100011000110001100044000现金支出合计188740313610209020162960774330现金节余或不足51260-4235011363046670向银行借款80000归还借款80000借款利息4000合计8000084000期末现金余额512603765029630466703、预计利润表和预计资产负债表表112013年度大华公司预计利润表单位：元销售收入875000销货成本735000.00毛利140000.00销售及管理费用21250利息4000利润总额114750.00所得税（估计）44000净利润70750.00表122013年度大华公司预计资产负债表单位：元资产年初年末负债及所有者权益年初年末流动资产流动负债现金5000046670应付账款1800021120应收账款3000030000长期负债————原材料存货4500048000负债合计1800021120产成品存货2940033600.00所有者权益合计154400158270.0