公文写作 第8章 财经文书写作

《公文写作》——第八章财经文书写作目录1可行性研究报告2审计报告、财务分析报告3资产评估报告、公司清算报告4合同5产品说明书6专利申请书本章依次介绍了可行性研究报告、审计报告、财务分析报告、资产评估报告、公司清算报告、合同、产品说明书和专利申请书的概念、类型、作用、主要内容以及编写要点。【本章学习目标】1.了解各种经济财务文书的概念与类型；2.理解各种经济财务文书的作用；3.熟悉各种经济财务文书的内容结构以及编写要点。本章学习目标可行性研究报告是指在开展预期项目之前，从经济状况、技术条件、生产能力等内部角度与社会需求、资源环境、法律约束等外部角度进行综合、全面的调查与考量，分析该项目合理性与可行性的文书。根据不同的分类标准，可行性研究报告的类型有所不同。例如，按照投资主体的不同，可以分为政府投资项目可行性研究报告和企业投资项目可行性研究报告。8.1

可行性研究报告1.可行性研究报告的概念与类型（1）可行性研究报告为项目开展提供科学依据；（2）可行性研究报告为规避风险提供有效参考；（3）可行性研究报告为监管部门提供重要保证。8.1

可行性研究报告2.可行性研究报告的作用由于项目侧重点的不同，各类可行性研究报告的内容也会存在一定差异，但一般由首页、标题、正文、结论与建议以及附表、附图和附件组成。（1）首页首页一般作为封面单独出现，主要注明项目名称、主办单位名称、主要负责人、参与人员名单、报告编写日期等内容。（2）标题一般直接写明项目主办单位、项目名称与文种，也可将项目单位简化。8.1

可行性研究报告3.可行性研究报告的内容结构与编写要点（3）正文正文部分是可行性报告的主体，一般需要包含以下内容：①项目及企业概况。主要起到前言的作用，阐述项目概况、企业概况、项目单位、编制依据、立项目的等项目相关信息。②项目建设必要性及产出方案。包括项目需求情况、政策符合性分析、项目战略目标与功能定位、建设内容与规模、项目实施模式等内容。③项目选址及要素保障。包括项目建设场址地点、项目建设条件、要素保障能力分析、征地补偿安置方案（如有）等内容。8.1

可行性研究报告3.可行性研究报告的内容结构与编写要点④项目建设方案。可以从技术、设备、工程、资源开发、建设管理等多方面研究项目可行性、设计基本方案。⑤项目运营方案。可以包括运营模式选择、运营服务方案、生产经营方案、安全保障方案、机构设置方案、绩效管理方案等内容。⑥项目融资及财务方案。包括项目投资估算、自身盈利能力分析、项目可融资性分析、债务清偿能力评价、财务可持续性分析等内容。⑦项目影响效果评价。可以从资源利用效率、节能效果、生态环境保护、碳排放与碳中和分析、经济影响、社会影响等方面进行评价。8.1

可行性研究报告3.可行性研究报告的内容结构与编写要点⑧项目风险管控方案。通过预测项目开展过程中各个环节可能会发生的风险，提出相应预案。例如，项目风险识别和管控方案、重大项目社会稳定风险管控方案、重大风险管控应急预案等。（4）结论与建议归纳总结项目实施方案的关键内容，综合性地给出是否可行的评价或结论，并根据项目可能存在的问题与风险点提出相关建议。（5）附表、附图和附件必要的各项图表、数据、资料文件等，作为正文后的补充说明材料。8.1

可行性研究报告3.可行性研究报告的内容结构与编写要点审计报告是指审计机关或注册会计师依据审计准则及相关法律的规定与要求，在开展审计工作的基础上，对被审计单位的财务报表、经营成果、经济效益以及法律纪律遵守情况进行审查和评价，提出意见和结论的书面文件。按照审计意见类型作为划分标准，可将会计师事务所出具的审计报告分为无保留意见的审计报告与非无保留意见的审计报告，其中，非无保留意见的审计报告可以进一步分为保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告，如图1所示。8.2

审计报告、财务分析报告1.审计报告的概念与类型图1注册会计师签发的审计报告的类型8.2

审计报告、财务分析报告1.审计报告的概念与类型此外，若以审计主体作为划分依据，除了由注册会计师签发的审计报告之外，还有由国家审计机关出具的政府审计报告和由单位内部审计部门出具的内部审计报告。8.2

审计报告、财务分析报告1.审计报告的概念与类型注册会计师签发的审计报告，具有鉴证作用、保护作用和证明作用。（1）鉴证作用由于注册会计师是以独立第三方的身份开展审计活动，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见、得出审计结论的，因此，审计报告具有政府、投资者及其他利益相关方普遍认可的鉴证作用。政府可以借助审计报告判断财务报表是否公允、合法；投资者可以通过审计报告判断企业的经营成果，以此决定是否投资。8.2

审计报告、财务分析报告2.审计报告的作用（2）保护作用审计报告的不同意见类型可以提高或降低企业财务报告使用者对其报告信息的信赖程度，从而在一定程度上降低信息不对称现象带来的影响，对被审计单位的股东、债权人及其他利益相关者的权益起到保护作用。（3）证明作用审计报告是审计成果的重要体现，同时也表明了注册会计师的审计工作质量、明确了注册会计师的审计责任，具有证明作用。8.2

审计报告、财务分析报告2.审计报告的作用（1）政府审计机关出具的审计报告要素①标题②文号③被审计单位名称④审计项目名称8.2

审计报告、财务分析报告3.审计报告的基本内容与编写要点⑤内容⑥审计机关名称⑦签发日期（2）注册会计师签发的审计报告要素2022年12月22日修订的《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第二十一条规定，审计报告应当包括下列要素：①标题②收件人③审计意见④形成审计意见的基础⑤管理层对财务报表的责任8.2

审计报告、财务分析报告3.审计报告的基本内容与编写要点⑥注册会计师对财务报表审计的责任⑦按照相关法律法规的要求报告的事项（如适用）⑧注册会计师的签名和盖章⑨会计师事务所的名称、地址和盖章⑩报告日期（3）内部审计部门出具的审计报告要素中国内部审计协会2019年12月发布的《第3101号内部审计实务指南——审计报告》第二十四条规定，审计报告的一般格式包括：①标题②发文字号③密级和保密期限④收件人8.2

审计报告、财务分析报告3.审计报告的基本内容与编写要点⑤正文⑥附件⑦内部审计机构署名或盖章⑧报告日期财务分析报告是依据财务报表及相关数据资料，对企业的财务收支、资金周转、经营成果、预算完成等情况进行全面、系统、深入的分析，并进行科学预测的书面文件。财务分析报告不是简单地整理数字，而是运用科学的方法进行综合性分析，可供经营者、投资者作为决策参考。依据不同的分类标准，财务分析报告有不同的类型。以范围与内容作为分类依据，可将财务分析报告分为综合财务分析报告、简易财务分析报告和专题财务分析报告；以分析周期与时间作为分类依据，可将财务分析报告分为定期财务分析报告和不定期财务分析报告。8.2

审计报告、财务分析报告4.财务分析报告的概念与类型（1）财务分析报告具有总结以往经验教训和预测未来财务状况的作用；（2）财务分析报告可以为经营管理者提供决策依据；（3）财务分析报告可以作为财务管理效果的评判参考。8.2

审计报告、财务分析报告5.财务分析报告的作用财务分析报告一般由标题、正文与落款组成，其中，正文需要包括提要、说明、分析、评价和建议五部分内容。（1）标题标题通常需要依据具体内容拟定，可以由“单位名称+年度月度+文种”组成，也可以直接写明该报告的具体事项，表达精练、用语简洁醒目即可，无固定模式。8.2

审计报告、财务分析报告6.财务分析报告的内容结构与编写要点（2）正文①提要段提要部分是对企业情况进行整体概述，让财务报告使用者对企业综合情况有一个基本了解，同时对该财务分析报告有一个总括认知。②说明段说明部分需要准确引用数据，运用恰当的文字表述对企业的运营情况及财务现状进行介绍。8.2

审计报告、财务分析报告6.财务分析报告的内容结构与编写要点③分析段分析部分主要借助表格、图示等相关数据，对企业的经营情况进行具体的描述与分析，寻找现存问题及其症结所在，为解决问题打下目标基础。④评价段评价部分需要在上述分析的基础上，从财务角度对当前企业的经营情况、盈亏情况、资产负债状况等给予客观公正的评价。评价部分既可单独成段，也可穿插在说明分析部分。8.2

审计报告、财务分析报告6.财务分析报告的内容结构与编写要点⑤建议段建议部分主要是基于前文的分析总结，对企业经营运作、财务管理等方面的决策提出具体可行的建议，以帮助企业解决现存问题、探寻更好的发展。（3）落款与日期落款处写明该分析报告的分析单位名称或个人姓名，日期以年月日的形式写明该分析报告的完稿时间。8.2

审计报告、财务分析报告6.财务分析报告的内容结构与编写要点资产评估报告是资产评估机构及其资产评估专业人员依据法律、行政法规等相关规定，通过履行必要的评估程序，对被评估资产在评估基准日特定目的下的价值出具的专业书面文件。资产评估报告按照不同的分类标准，可以分为以下几类：（1）按照资产评估的范围划分，资产评估报告可以分为单项资产评估报告与整体资产评估报告；8.3

资产评估报告、公司清算报告1.资产评估报告的概念与类型（2）按照评估的对象划分，资产评估报告可以分为房地产评估报告、机器设备评估报告、无形资产评估报告，以及企业价值评估报告等；（3）按照资产评估的评估基准日划分，资产评估报告可以分为追溯性评估报告、现值性评估报告和预期性评估报告；（4）按照报告披露内容的繁简程度划分，资产评估报告可以分为完整评估报告和简明评估报告。8.3

资产评估报告、公司清算报告1.资产评估报告的概念与类型（1）资产评估报告可以为被委托评估的资产提供价值判断依据；（2）资产评估报告可以为资产评估机构及评估人的工作履职情况提供证明依据；（3）资产评估报告可以为政府管理部门对资产评估行业的监管提供参考依据。8.3

资产评估报告、公司清算报告2.资产评估报告的作用根据中国资产评估协会2018年印发的《资产评估执业准则——资产评估报告》规定，资产评估报告的内容包括：标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件。（1）标题及文号标题的格式可以是“企业名称+经济行为关键词+评估对象+资产评估报告”。文号的格式包括资产评估机构特征字、种类特征字、年份、报告序号。8.3

资产评估报告、公司清算报告3.资产评估报告的内容结构与编写要点（2）目录目录部分需要列明各部分所在的页码，主要为了方便报告使用者查找其希望阅读的内容。（3）声明资产评估报告的声明通常包括以下内容：①本资产评估报告依据财政部发布的资产评估基本准则和中国资产评估协会发布的资产评估执业准则和职业道德准则编制。8.3

资产评估报告、公司清算报告3.资产评估报告的内容结构与编写要点②委托人或者其他资产评估报告使用人应当按照法律、行政法规规定和资产评估报告载明的使用范围使用资产评估报告；委托人或者其他资产评估报告使用人违反前述规定使用资产评估报告的，资产评估机构及其资产评估专业人员不承担责任。③资产评估报告仅供委托人、资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人和法律、行政法规规定的资产评估报告使用人使用；除此之外，其他任何机构和个人不能成为资产评估报告的使用人。8.3

资产评估报告、公司清算报告3.资产评估报告的内容结构与编写要点④资产评估报告使用人应当正确理解和使用评估结论，评估结论不等同于评估对象可实现价格，评估结论不应当被认为是对评估对象可实现价格的保证。⑤资产评估报告使用人应当关注评估结论成立的假设前提、资产评估报告特别事项说明和使用限制。⑥资产评估机构及其资产评估专业人员遵守法律、行政法规和资产评估准则，坚持独立、客观、公正的原则，并对所出具的资产评估报告依法承担责任。8.3

资产评估报告、公司清算报告3.资产评估报告的内容结构与编写要点⑦其他需要声明的内容。（4）摘要资产评估报告摘要通常提供资产评估业务的主要信息及评估结论。（5）正文资产评估报告正文应当包括下列内容：①委托人及其他资产评估报告使用人；②评估目的；③评估对象和评估范围；8.3

资产评估报告、公司清算报告3.资产评估报告的内容结构与编写要点④价值类型；⑤评估基准日；⑥评估依据；⑦评估方法；⑧评估程序实施过程和情况；⑨评估假设；⑩评估结论；⑪特别事项说明；⑫资产评估报告使用限制说明；⑬资产评估报告日；⑭资产评估专业人员签名和资产评估机构印章。8.3

资产评估报告、公司清算报告3.资产评估报告的内容结构与编写要点（6）附件资产评估报告附件通常包括：①评估对象所涉及的主要权属证明资料；②委托人和其他相关当事人的承诺函；③资产评估机构及签名资产评估专业人员的备案文件或者资格证明文件；④资产评估汇总表或者明细表；⑤资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明。8.3

资产评估报告、公司清算报告3.资产评估报告的内容结构与编写要点公司清算报告是指公司清算结束后，由清算组依据《公司法》及公司《章程》制作，经股东会、股东大会或者人民法院确认，并报送公司登记机关申请注销公司的书面报告。8.3

资产评估报告、公司清算报告4.公司清算报告概述公司清算报告的主要内容一般包括标题、引言、正文、落款等部分。（1）标题标题处需要使阅读者明确该报告的主题与文种。（2）引言引言段可以写明股东会决议解散的法律依据和日期、清算组成立或开始清算的日期等背景信息。8.3

资产评估报告、公司清算报告5.公司清算报告的内容结构与编写要点（3）正文正文部分可以结合实际需求写明公司登记情况、清算工作的基本情况、企业债权债务处理情况、通知和公告债权人情况、公司财产财务状况、公司清算财产分配情况、清算其他情况等必要信息。（4）落款落款处可以依照实际情况由清算组成员签字、加盖清算单位公章、加盖公司公章等，并写明日期。8.3

资产评估报告、公司清算报告5.公司清算报告的内容结构与编写要点根据《中华人民共和国民法典》（2020年5月28日第十三届全国人民代表大会第三次会议通过，自2021年1月1日起施行）第四百六十四条，合同是民事主体之间设立、变更、终止民事法律关系的协议。8.4

合同1.合同的概念与类型合同类型的划分标准较多，常见的分类如下：（1）典型合同与非典型合同典型合同又称有名合同，是指法律明确规范，并赋予一定名称的合同。《中华人民共和国民法典》中，将典型合同分为十九种，分别是：买卖合同、供用电、水、气、热力合同、赠与合同、借款合同、保证合同、租赁合同、融资租赁合同、保理合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、委托合同、物业服务合同、行纪合同、中介合同、合伙合同。8.4

合同1.合同的概念与类型非典型合同又称无名合同，是指法律尚未特别规定，亦未赋予一定名称的合同。（2）双务合同与单务合同双务合同是指双方当事人互负权利义务的合同；单务合同是指双方当事人中，一方仅享有权利，另一方仅承担义务的合同。8.4

合同1.合同的概念与类型（3）诺成合同与实践合同诺成合同是指当事人各方的意思表示一致即成立的合同；实践合同是指除双方意思表示一致外，尚须交付标的物或完成其他给付义务才能成立的合同。（4）主合同与从合同主合同是指不以他种合同的存在为前提，自身能够独立存在的合同；从合同是指必须以他种合同的存在为前提，自身不能独立存在的合同。8.4

合同1.合同的概念与类型（1）合同效力的界定合同的效力又称合同的法律效力。《中华人民共和国民法典》第五百零二条规定，依法成立的合同，自成立时生效，但是法律另有规定或者当事人另有约定的除外。（2）法定代表人超越权限订立合同的效力《中华人民共和国民法典》第五百零四条规定，法人的法定代表人或者非法人组织的负责人超越权限订立的合同，除相对人知道或者应当知道其超越权限外，该代表行为有效，订立的合同对法人或者非法人组织发生效力。8.4

合同2.合同的效力（3）合同中免责条款无效的情形《中华人民共和国民法典》第五百零六条规定，合同中的下列免责条款无效：①造成对方人身损害的；②因故意或者重大过失造成对方财产损失的。8.4

合同2.合同的效力《中华人民共和国民法典》规定，当事人订立合同，可以采用书面形式、口头形式或者其他形式。书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式。以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容，并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式。当事人可以参照各类合同的示范文本订立合同。根据《民法典》第四百七十条，合同的内容由当事人约定，一般包括下列条款：8.4

合同3.合同的内容结构与编写要点（1）当事人的姓名或者名称和住所；（2）标的；（3）数量；（4）质量；（5）价款或者报酬；（6）履行期限、地点和方式；（7）违约责任；（8）解决争议的方法。8.4

合同3.合同的内容结构与编写要点产品说明书主要是商家以通俗、易懂的文字向产品使用者介绍产品的性能用途、规格特征、使用方式、注意事项、服务保障等信息的文书。产品说明书既是对产品的介绍和宣传，也是对消费者权益的保护。依据不同的分类标准，产品说明书的种类也不同。常见的产品说明书的类型如下：（1）以产品说明书的表达形式作为划分依据，可将产品说明书分为文字式说明书、图文式说明书、表格式说明书、综合式说明书等。8.5

产品说明书1.产品说明书的概念与类型（2）以商品所处行业作为划分依据，可将产品说明书分为食品说明书、药品使用说明书、电子产品使用说明书等。（3）以产品说明书内容的详细程度作为划分依据，可将产品说明书分为简要式产品说明书和详细式产品说明书等。（4）以文字语种作为划分依据，可将产品说明书分为中文产品说明书、外文产品说明书、中外文对照产品说明书。8.5

产品说明书1.产品说明书的概念与类型（1）介绍作用。产品说明书中详细介绍了产品的相关信息，帮助消费者尽可能地了解产品，明确使用方法。（2）宣传作用。产品说明书中的产品特点与功能介绍等信息有助于宣传该产品。（3）保护作用。产品说明书中会明确该产品的正确使用方法、注意事项以及售后保障服务，有利于保护消费者的安全与权益。8.5

产品说明书2.产品说明书的作用产品说明书一般由