中小旅行社财务管理浅析

中小旅行社财务管理浅析毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。作者签名：日期：指导教师签名：日期：使用授权说明本人完全了解大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。作者签名：日期：

学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名： 日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名： 日期：年月日导师签名：日期：年月日

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指导教师评阅书指导教师评价：一、撰写（设计）过程1、学生在论文（设计）过程中的治学态度、工作精神□优□良□中□及格□不及格2、学生掌握专业知识、技能的扎实程度□优□良□中□及格□不及格3、学生综合运用所学知识和专业技能分析和解决问题的能力□优□良□中□及格□不及格4、研究方法的科学性；技术线路的可行性；设计方案的合理性□优□良□中□及格□不及格5、完成毕业论文（设计）期间的出勤情况□优□良□中□及格□不及格二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？□优□良□中□及格□不及格三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□良□中□及格□不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？□优□良□中□及格□不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平□优□良□中□及格□不及格建议成绩：□优□良□中□及格□不及格（在所选等级前的□内画“√”）指导教师：（签名）单位：（盖章）年月日

评阅教师评阅书评阅教师评价：一、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？□优□良□中□及格□不及格二、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□良□中□及格□不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？□优□良□中□及格□不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平□优□良□中□及格□不及格建议成绩：□优□良□中□及格□不及格（在所选等级前的□内画“√”）评阅教师：（签名）单位：（盖章）年月日教研室（或答辩小组）及教学系意见教研室（或答辩小组）评价：一、答辩过程1、毕业论文（设计）的基本要点和见解的叙述情况□优□良□中□及格□不及格2、对答辩问题的反应、理解、表达情况□优□良□中□及格□不及格3、学生答辩过程中的精神状态□优□良□中□及格□不及格二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？□优□良□中□及格□不及格三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□良□中□及格□不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？□优□良□中□及格□不及格3、论文（设计说明书）所体现的整体水平□优□良□中□及格□不及格评定成绩：□优□良□中□及格□不及格教研室主任（或答辩小组组长）：（签名）年月日教学系意见：系主任：（签名）年月日

摘要财务管理是旅行社经营活动中的重要组成部分。面对竞争日趋激烈、毛利润不断下滑的情况，加强旅行社的财务管理对提高旅行社尤其是中小旅行社的经济效益具有重要意义。当前，广大中小旅行社财务管理工作中存在的问题，主要体现在旅行社的资金短缺、应收账款拖欠，成本控制不力、缺乏有效的激励与约束机制、挂靠经营管理不力、财务管理水平落后等方面。本文就上述问题提出了相应的建议。关键词旅行社财务管理对策1绪论随着中国经济的不断发展壮大，人民群众的收入水平不断提高，我国旅游行业也得到了迅速的发展，我国已跃居全球第四大入境旅游接待国和亚洲第一大出境旅游客源国。与此对应的是作为旅游业的主要力量，我国旅行社也得到迅猛发展，到2011年6月份，全国旅行社已达23000多家。在一片大好的形势下，也还存在着阴影。目前我国旅行社企业基本上是呈“小散弱差”的状况，90%以上的旅行社人数不过百、产值不到1000万，恶性竞争、产品类同、经营管理弱、创新意识薄弱是广大中小旅行社的通病，这些因素困扰我国旅行社行业的发展壮大。面对外资旅行社的入侵，面对行业内残酷的竞争，中小旅行社企业要做大、做强，尤其要在未来的旅游市场上争得一席之地，就必须要有鲜明、创新的的管理理念，必须加强财务管理，明确财务管理在企业管理中的地位，理顺财务管理与其他其他管理之间的的关系，保证企业经营活动顺利开展。2、旅行社财务管理的概念和内容2.1旅行社财务管理的概念旅行社财务管理，是指旅行社利用货币形式，通过预测、计划、核算、分析、监督与控制，对旅行社的资金运动和业务收支进行综合管理，促使旅行社遵守国家法律与规章制度，改善经营管理，加强经济核算，提高旅行社的经济利益。

2.2．旅行社财务管理的内容旅行社的财务管理主要包括会计核算、成本费用管理、旅行社收入利润管理、旅行社的资产管理、旅行社财务报表与财务分析等。通过对上述方面的管理和分析，找出差距、分析原因，积极促进旅行社各项经营活动的改善与管理水平的提高。3、旅行社财务管理中存在的问题

3.1资金管理不善资金短缺问题是妨碍旅行社发展的诸多因素中的首要矛盾，主要表现在：一、旅行社资金使用上的“大锅饭”问题。旅行社事实上只是资金流通的中间环节，资金在旅行社流转非常频繁，旅行社除去赚取的毛利外，其余均为代垫和拨付资金，所以资金的短缺一直是旅行社发展的滞障。资金使用产权不分、责任不明，更是造成了旅行社企业资金使用上的“大锅饭”现象。一方面旅行社向银行或上级单位贷款来支撑旅行社的团队运行，偿付高额的利息，财务经理“焦急万分”；而另一方面是业务部门的接待规模不断扩大，应收账款急剧膨胀，而业务人员却“潇洒自如”的怪现象。二、应收账款问题。特别是应收账款的回收问题更是多年来一直困扰旅行社老总们的一块心病。多卖怕收不回团费，有限的赊销，虽能减少呆账，可又担心失去市场。而在资金使用责任不明的情况下，外联人员往往选择后者，只强调提高市场占有率，增加客源，而忽视销售所带来的收款风险。只注重个人指标的完成，而不关心账款能否收回。还有极个别的外联销售人员只关心个人的灰色收入，而不关心团队有无利润，账款能否收回，最后总是不知不觉中将旅行社拖入资金的“黑洞”。3.2成本控制不力旅游产品是差异化的销售产品。从旅游产品报价推广至旅游成本确定的过程，囊括了旅游过程的行、游、住、食、购、娱各相关要素。时间、区位、标准、人员都可能造成其成本构成出现变数，尤其是自费佣金、购物佣金、景点回扣、餐饮回扣等非旅游报价的“价外成本”，控制难度较大。旅游成本的事前、事中、事后控制体系缺乏统一标准，造成旅行社在测算与控制标准成本、核定与控制质量成本等方面均不成熟。这也是困扰旅游行业发展的一个重要因素。3.3缺乏有效的激励与约束机制。内部的激励和约束机制是企业管理的关键环节。目前，国内大部分旅行社在内部激励和约束机制上，特别是在二者结合上缺少明确的目标，形不成有自己特色的核心力量，要么只有约束没有激励，或激励方式人为因素较大，容易挫伤员工积极性。目前大部分中小旅行社普遍实行部门（个人）承包或变相部门（个人）承包方式，这种“以包代管”的机制是另一种只有激励没有约束的机制，由于这些旅行社自身控制乏力，财务管理机制不健全，其结果是往往只收钱，不管理，最后造成漏洞多、纠纷多的现象3.4挂靠经营存在管理盲区挂靠经营是目前很多中小旅行社普遍采用的经营方式。这种方式由于管理制度不健全，经营方式不规范，存在很多亟待解决的问题。大部分挂靠的旅行社从业人员素质参差不齐、管理粗放、服务质量存在不确定性，消费者权益无法保证。一些挂靠旅行社仅是一个房间两张桌子一部传真机，为招徕顾客，靠压低价格，降低服务质量。无法进行规范的财务考核和成本控制，逃漏国家税收。营业部单独进行税务登记，旅行社既缺乏纳税责任意识，也缺乏税赋缴纳的监督。相当多挂靠企业存在假账目、假报表，因此形成税务部门和旅行社两不管的真空地带，逃漏税的空间很大。3.5财务管理水平落后大部分中小旅行社仅仅把会计核算作为财务管理的全部，作为信息披露的需要和记账的手段，没有视之为企业管理的有效工具，没有认识到财务管理的重要性。另一方面会计人员的水平较低，大部分中小旅行社的会计人员仅会操作财会软件从事简单的记账工作，根本不会进行财务分析和管理，无法为领导层决策提供应有的服务。4、完善旅行社财务管理的对策

4.1加强资金管理。一、统筹资金、有偿使用，提高资金使用效率。旅行社应建立资金统筹统支制度，将原来由各分支机构、各挂靠旅行社自行收取的所有收入全部集中到旅行社本部财会部门，各单位的支出按预算计划由财会部门按照各单位的付款要求，直接划拨到收款人账户，增强旅行社的资金调剂能力，提高资金使用效率。同时实行资金有偿使用，各单位占用的资金超过规定时间，就按规定利息计入该单位的成本，使各单位真正认识到资金具有时间价值，避免资金管理不当造成的损失。二、制定合理信用政策、加强会计监控、合理处置欠款，减少应收账款金额。一是制定正确合理的信用政策从源头进行控制，旅行社应收帐款的增大与减少，取决于旅行社执行的信用政策宽松和紧缩。为此各旅行社应运用信用五C法对客户的品德、能力、资本、抵押品、情况等资信状况进行调查，制定不同的信用政策。二是加强会计核算和监控工作在事中进行控制。财会部门要设应收帐款台帐，详细反映各业务部门及各个客户应收帐款的发生、增减、余额及每笔帐龄等财务信息。定期编制应收帐款净额表，包括团号，金额，挂帐期限，销售人员及须抵冲的应付帐款。并每月将此报表反馈给各业务部门及有关人员，同时上报主管领导，以使对应收帐款引起足够的重视。提请有关部门和人员采取相应的措施。三是制订合理的收款政策进行事后处理。应收帐款的回收工作应具体落实到人，谁销售做团谁负责回收应收帐款。对于逾期应收帐款的业务部门和相关人员，旅行社应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏帐损失的，应按照内部管理制度扣减其奖励工资乃至处分。对于长期欠账客户应根据账款帐龄期限、欠款数量的大小以及其他因素，采取传真、电话、上门催收、诉讼程序等手段进行催收。4.3完善成本费用管理建立成本费用预算制度，通过信息系统进行同行、同量、同期间分析，为旅游的价内因素成本控制提供一个很有效的数据平台支撑，同时结合各项主观的市场询价和考察因素，有效地建立起成本的标准化体系，做到成本预算控制。在旅游成本发生的过程中，要关注价外成本控制，尤其是全陪与地陪导游控制的人为因素成本，将控制手段延伸至各个旅游景点、饭店、购物店和自费加点项目，做到成本过程的公司利益与个人利益有机统一，做到成本结算控制。在旅游成本发生结束后，要做好对旅游质量成本的反馈与了解，及时发现薄弱环节，形成成本反馈机制。通过总结、分析预算执行情况，能及时掌握成本费用的升降情况，使采取的对策更具针对性。4.4建立健全激励与约束机制建立旅行社员工信誉档案公示制度和除名制度，对员工实行量化考核数据化档案管理，运用经济和法律手段约束员工的行为，保证旅行社各利益主体的合法权益。建立科学合理的绩效考核制度和薪酬管理制度。旅行社应建立专门部门根据其工作范围及职责进行员工绩效考核，负责考核员工是否履行了应尽的责任，并根据员工工作绩效的大小和优劣，给予其不同的薪酬和福利，建立起公平可行的薪酬制度。建立财务管理激励和约束制度，规定旅行社财务人员和各级工作人员的工作内容和奖惩制度。4.5加强挂靠社管理对于挂靠旅行社，管理社要加强日常业务指导和财务监督，不定期派人进行检查，同时要求挂靠社定期报送财务报表，核查挂靠社经营状况，从业务经营和财务管理两个方面进行监管，确保挂靠社合法合规经营，预防经营风险和财务风险的发生。4.6提高财务管理水平在旅行社财务管理工作中应用计算机技术，使用旅行社