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四、业务分析题

1某企业上半年的机器维修成本资料如表所示。

某企业上半年的机器维修成本资料

月份123456

机器小时（小1200013000110001500090008000

时）

总成本（元）260002400025000270002200022000

要求

（1）根据上述资料，采用高低点法分解该企业维修成本，并写出维修成本的数学模型

（2）根据上述资料，采用回归直线法分解该企业维修成本，并写出维修成本的数学模型

1.解答：

（1）从资料可以看出，最高点是4月份，其维修机器小时和维修成本分别为15000小时和27000元；最低

点是6月份，其维修机器小时和维修成本分别为8000小时和22000

则：

单位变动成本（b）=（27000-22000）/（15000-8000）=0.7143（元）

国定成本（a）=27000-0.7143X15000=16286（元）

或

固定成本（a）=22000-0.7143X8000=16286（元）

维修成本的数学模型为:

y=16286+0.7143x

（2）回归直线法数据表如表所示。

回归直线法数据表

月份业务量X维修成本y

（千机器/小时）（千元）xyX2

11226312144

1

21324312169

31125275121

41527405225

592219881

682217664

n=6681461678804

b=(nZxy一ZxZy)/[nZx2一(Zx)2]

=(6X1678-68X146)/(6X804-682)=0.7(元)

a=(Zy—bZx)/n=(146-0.7X68)/6=16.4(千元)

维修成本的数学模型为：

y=16400+0.7x

2某企业有关电费的历史成本资料如表2—18所示、

表2—18某企业有关电费的历史成本资料

项目高点低点

业务量（小时）7500050000

成本（元）176250142500

上述电费成本包括变动成本、固定成本和混合成本三部分。该企业曾对低点业务量50000时的成本总额

142500元做了分析，其各类成本的组成情况如下：

变动成本总额50000元

固定成本总额60000元

混合成本总额32500元

要求：（1）根据上述资料，采用高低点法对该企业的混合成本进行分解，并写出混合成本的学模型。

（2）若该企业计划期的计划机修小时为8000小时，其总成本将会是多少？

2.解答：

（1）首先，计算出高点的混合成本总额

由于低点业务量为50000小时时的变动成本总额为50000元，则可计算单位变动成本和高点的混合成本总

额如下:

2

单位变动成本（b）=50000/50000=1（元）

高点混合成本总额="6250—IX75000—60000=41250（元）

其次，利用高低点法进行混合成本的分解：

单位变动成本（b）=（41250-32500）/（75000-50000）=0.35（元）

固定成本总额=41250—0.35X75000=15000（元）

或

固定成本总额=32500—0.35X50000=15000（元）

因此，混合成本的数学模式为：

y=15000+0.35x

（2）当企业计划期的计划机修小时为8000小时时，其总成本可计算如下：

产品成本总额=变动成本总额十固定成本总额十混合成本总额

=80000X1+60000+（15000+0.35X80000）=183000（元）

3某企业于第一个营业年度生产A产品30000件，单位变动制造成本为5元，全年固定制造费用为120000

元，固定性销售及管理费用为60000元。该年，企业以每件10出售A产品18000件

要求：

（1）采用完全成本法确定企业该年的税前利润。

（2）采用变动成本法确定企业该年的税前利润。

3.解答：（1）采用完全成本法计算确定企业该年度税前利润为：

10X18000-H30000X（5+120000/30000）-12000X（5+120000/30000）3-60000

=—42000（元）

（2）采用变动成本法计算确定企业该年度的税前利润为：

10X18000一5X18000—120000一60000=-90000（元）

4A企业生产单一产品，当年各月的电费支出与产量的有关数据如表所示

A企业当年各月的电费支出与产量的有关数据

月份产量（件）电簧（元）

112005000

29004250

3

313505625

415005625

512005375

616506875

715006150

815006300

913505800

1010504875

1118007200

1218007250

要求：

（1）分别采用高低点法和回归直线法对电费这一混合成本进行分解

（2）根据回归直线法的分解结果预测下年1月的电费支出，假定下年1月计划产量

1700件。

4、解答（1）采用高低点法对电费进行分解。当年高点在12月，产量为1800件，电费支出为7250元。

低点在2月，产量为900件，电费支出为4250元

单位变动成本（b）=（7250-4250）/（1800-900）=3.33（元）

固定成本（a）=7250-3.33X1800=1250（元）

或：固定成木（a）=4250-3.33X900^1250（元）

混合成本的数学模型为：

y=l250+3.33X

采用回归直线法对电费进行分解，如表所示

回归直线法对电费进行分解

月份产量（X）电费（y）xyX2

11200500060000001440000

290042503825000810000

4

313505625759375018225000

41500562584375002250000

51200537564500001440000

616506875113437502722500

71500615092250002250000

81500630094500002250000

91350580078300001822500

101050487551187501102500

1118007200129600003240000

1218007250130500003240000

n=12168007032510128375024390000

b=(nlxy一2xZy)/[nZx2一(Zx)2]

=(12X101283750-16800X70325)/(12X24390000-168002)

=3.25(元)

a=(2y-b2x)/n=(70325-3.25X16800/12=1310.42(千元)

因此，电费的线性回归模型为：

y=1310.42+3.25x

(2)当下年产量x=1700件时，

y=1310.42+3.25X1700=6835.42(元)

5.某企业本期有关成本资料如下：单位直接材料成本为10元，单位直接人工成本为5元，单位变动制造费

用为7元，固定制造费用总额为4000元，单位变动销售及管理费用为4元，固定销售及管理费用为1000

元。期初存货量为零，本期产量为1000件，销量为600件，单位售价为40元。

要求：分别按变动成本法和完全成本法的有关公式计算下列指标：单位产品成本；期

间费用；销售成本；税前利润.

5.解答

(1)变动成本法：

单位产品成本=10+5+7=22(元)

5

期间成本=4000+4X600+1000=7400（元）

销售成本=22X600=13200（元）

边际贡献=40X600-22X600-4X600=8400元）

税前利润=8400—4000—1000=3400（元）

（2）完全成本法：

单位产品成本=22+4000/1000=26（元）

期间成本=4X600+1000=3400（元）

销售成本=26X600=15600（元）

税前利润=40X600—15600—3400=5000（元）

四、计算分析题

1.恒达公司只生产一种甲产品，销售单价350元，单位变动成本150元，固定成本总额1000000元。

要求：

（1）计划年度预计产销量8000件，该公司可实现多少利润？

（2）如果该公司计划年度要实现利润1000000元，销售量应该是多少？

（3）如果该公司计划年度要实现净利润（税后利润）1000000元，所得税率25%,销售量应该是多

少？

解：（1）产销量为8000件时公司可实现的利润:

利润=（单价-单位变动成本）x销售量-固定成本总额

=（350-150）x8000-1000000

=600000阮）

（2）公司要实现1000000元利润，销售量为:

固定成本总额+目标利润

目标销售量=

单价-单位变动成本

1000000+1000000=10004件）

350-150

6

（3）公司要实现税后利润1000000元，销售量应该为:

固定成本总额+税后利润+（1-所得税率）

目标销售量=

单价-单位变动成本

二1000000+1000000/（1-25%）

350-150

=11666（件）

2.恒达公司生产甲、乙、丙三种产品，固定成本总额22000元，其他资料如图3-1所示。

表3-1

摘要甲产品乙产品丙产品合计

销售收入（元）500003000020000100000

变动成本300001500011000—

贡献毛益20000150009000—

贡献毛益率（％）405045—

要求：计算各产品的保本点。

2.解

加权平均贡献毛益率=z（某种产品的贡献毛益率＜该种产品的销售比国

=40%X50%+50%X30%+45%X20%

=44%

固定成本总额

综合保本销售额=

加权平均贡献毛益率

22000

44%

=50000阮）

三种产品的保本点分别为：

甲产品保本销售额=50000X50%=25000（元）

乙产品保本销售额=50000X30%=15000（元）

丙产品保本销售额=50000X20%=10000（元

3,恒达公司生产甲产品，单位售价为20元，保本销售量为6000件，保本销售额为120000元，甲产品

产量为12000件。要求：计算该公司反映经营安全程度的有关指标，并评价该公司的经营安全性。

3.解

安全边际量=12000-6000=6000（件）

安全边际额=20x12000-120000=120000（元）

安全边际率=12000°x100%=50%

240000

7

保本点作业率=120000X100%=50%

240000

或：=1—50%=50%

由于该公司经营安全边际率为50%,在40%以上，所以该公司目前经营非常安全。

4.恒达公司基期和计划期B产品的销售单价、单位变动成本、固定成本总额以及销售量资料如表3-2所

zKo

表3-2

影响因素基期数值变动幅度

销售单价（元）100-20%

单位变动成本（元）40-20%

固定成本（元）60000-20%

销售量（件）1500-20%

要求：

（1）计算基期保本销售量和销售额以及实现的利润额

（2）计算并分析各因素的敏感系数。

8

4.解

（1）基期保本销售量和销售额为：

保本销售量=年典臂隼黑总

单价-单位变动成本

_60000

-100-40

=1004件）

保本销售额=保本销售量x单价=1000x100=100000阮）

基期实现的利润为：

利润=（单价-单位变动成本卜销售量-固定成本

=（100-40）x1500-6000C

=300。4元）

（2）

当单价下降20%,其他因素不变时：

利润=（单价-单位变动成本卜销售量-固定成本

=（80-40）x1500-60000

=0阮）

利润变动百分比=°-30000=-100%

30000

销售单价的敏感系数=匚也=5

-20%

当单位变动成本下降20%,其他因素不变时：

利润=（单价-单位变动成本卜销售量-固定成本

=（100-32）x1500-6000C

=42000（元）

工"、门1r一乜h八“42000—30000ACYO/

利润变动百分比=------------=40%

30000

单位变动成本的敏感栽=坐d=_2

-20%

9

当固定成本下降20%,其他因素不变时:

禾I」润=（单价-单位变动成本）X销售量-固定成本

=（100-40）x1500-4800（

=42000（元）

工什、门什一乜h八42000—30000/co/

利润变动百分比=------------=40%

30000

固定成本的敏感系数=且％=-2

-20%

当销售数量下降20%,其他因素不变时：

利润=（单价-单位变动成本卜销售量—固定成本

=（100-40）x1200-6000C

=12000阮）

到、门k-乜h八“12000-30000

禾（J润变动百分比=------------=-6A0n%o/

30000

销售数量的敏感系数=卫%=3

-20%

5、已知有甲、乙、丙是三家只生产单一产品的企业。

要求：填列表中字母所代表的数字。

甲、乙、丙企业资料

企业销售量单价（元）单位变动成边际贡献固定成本保本量

本（元）（元）（元）（件）

甲2000(A)1030000(B)1000

乙(C)4022180007200(D)

丙300050(E)(F)500002500

5.解答

填列后的表格如表所示

甲、乙、丙企业资料

企业销售量单价单位变动成边际贡献固定成本保本量

（件）（元）本（元）（元）（元）（件）

甲2000(25)1030000(15000)1000

乙(1000)4022180007200(400)

丙300050(30)(60000)500002500

10

四、业务分析题

1、某公司计划生产和销售B产品，预计每件B产品的材料消耗定为10千克，计划单价为5元。为了保证

生产的顺利进行，要求材料每季季初的存货量至少要储备当季需用量的30%,该公司当年1月1日的材料

库存恰好与此要求相符，预计当年各季B产品的销售量分别为10000,8000件、13000件和12000件，

该公司无在产品存货，其产成品存货各季期末存量应为下季销售量的20%,其年初产成品存货为2800件，

年末预计的产成品存货的数量为1500件，年末预计库存材料的数量为2000千克。

要求

(1)编制该公司当年B产品的生产预算。

(2)编制该公司当年直接材料预算。

生产预算

项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计

预计销售量

力口：预计期末存货量

预计需求量合计

减：期初存货量

预计生产量

直接材料预算

项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计

预计生产量

单位产品材料消耗定额1010101010

预计生产需求量

力口：预计期末材料存货量

合计

减：预计期初材料存货量

预计材料采购量

单价55555

预计材料采购成本

11

1、解答：

(1)生产预算如表所示

生产预算

项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计

预计销售量100008000130001200043000

力口：预计期末存货量16002600240015001500

预计需求量合计1160010600154001350044500

减：期初存货量800160026002400800

预计生产量108009000128001110043700

(2)直接材料预算如表所示

直接材料预算

项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计

预计生产量100009000128001110043700

单位产品材料消耗定额1010101010

预计生产需求量1080090000128000111000437000

力口：预计期末材料存货量27000384003330020002000

合计135000128400161300113000439000

减：预计期初材料存货量3240027000384003330032400

预计材料采购量10260010140012290079700406600

单价55555

预计材料采购成本5130005070006145003985002033000

2、A公司生产和销售一种产品，预计当年1-4季度的销售量分别为：1000件、1500件，2000件和1500

12

件，销售单价为75元，该公司销货款的收回规定如下：销售当季收款40%,其余的60%将于下季度收回。

假定上年年末的应收账款的余额为24000元

要求：编制A公司当年的销售预算，包括预计现金收入计算表。

销售预算

项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计

预计销售量

销售单价

预计销售收入

预计现金收入预算表

项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计

期初应收账款

第一季度销售收入

第二季度销售收入

第三季度销售收入

第四季度销售收入

现金收入合计

13

销售预算

项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计

预计销售量10001500200015006000

销售单价7575757575

预计销售收入75000112500150000112500450000

预计现金收入预算表

项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计

期初应收账款2400024000

第一季度销售收入300004500075000

第二季度销售收入4500067500112500

第三季度销售收入6000090000150000

第四季度销售收入4500045000

现金收入合计5400090000127500135000406500

3、某企业有关制造费用的资料如表所示

成本项目间接人工间接材料维修费用水电费用其他

固定费用部分（元）68003800220300880

变动费用分配率（元/每小时）1.000.600.150.200.05

要求：假设企业正常的生产能力（100%）为10075工时，试编制该企业生产能力在70%-110%范围内的

弹性制造用费用预算（间隔为10%）

弹性预算

生产能力利用百分百70%80%90%100%110%

生产能力（小时）

变动制造费用：

14

间接人工1.00

间接材料0.60

维修费用0.15

水电费用0.20

其他0.05

变动制造费用小计2.00

固定制造费用

合计

弹性预算

生产能力利用百分百70%80%90%100%110%

生产能力（小时）7052.580609067.51007511082.5

变动制造费用：

间接人工1.007052.580609067.51007511082.5

间接材料0.604231.548365440.560456649.5

维修费用0.151057.87512091360.1251511.251662.375

水电费用0.201410.516121813.520152216.5

其他0.05352.625403453.375503.75554.125

变动制造费用小计2.001410516120181352015022165

固定制造费用1200012000120001200012000

合计2610528120301353215034165

4.某公司第一季度销售量为：一月份200件、二月份300件，三月份400件，单位产品

售价为20元，货款当月收回60%,其余第二个月收回。一月份可收回上一年年末货款2500元。每月产品

期末存货量应保持下月销售量的40%,上年年未存货量为200件，预计4月份销售量为600件。

要求：根据上述资料分别编制销售预算与生产预算。

15

销售预算

项目一月二月三月合计

预计销售量（件）

单位售价

预计销售收入

年初应收账款

预计一月销售收入

现金收入二月销售收入

三月销售收入

现金收入合计

生产预算

项目一月二月三月合计

预计销售量（件）

力口：预计期末存货量（件）

减：预计期初存货量（件）

预计生产量

销售预算

项目一月二月三月合计

预计销售量（件）200300400900

单位售价20202020

预计销售收入40006000800018000

年初应收账款2500

预计一月销售收入24001600

现金收入二月销售收入36002400

三月销售收入48004800

现金收入合计49005200720017300

16

生产预算

项目一月二月三月合计

预计销售量（件）200300400900

力口：预计期末存货量（件）120160240240

减：预计期初存货量（件）200120160200

预计生产量120340480940

5、承业务分析题2,A公司当年第一季度的期初现金余额为3200元。当年各季度预

计的现金支出分别为：58500元、86000元、132000元和130000元。每季度最低的现

金余额为3000元。若资金不足，根据公司与银行的协议，公司每季初都可按4%的年利

率向银行借款；若资金有多余，每季末偿还。借款金额以1000元为单位，借款利息于偿

还本金时一起支付。

要求，编制A公司当年度的现金预算。

现金预算单位：元

项目第一季度第二季度第三季度第四季度

期初现金余额

现金收入

可动用的现金

现金支出

现金多余或不足

借入（期初）

还款（期末）

17

期末现金余额

现金预算单位：元

项目第一季度第二季度第三季度第四季度

期初现金余额3200370036203120

现金收入5400090000127500135000

可动用的现金5720093700131120138120

现金支出5850086000132000130000

现金多余或不足—13007700—8808120

借入（期初）50004000

还款（期末）40805120

期末现金余额3700362031203000

四、业务分析题

1、某产品的计划产量为400件，其有关资料如下:

（1）标准成本：

直接材料（30千克，单价1元）30元

直接人工（5小时，单价2元）10元

变动制造费用（5小时，3元）15元

固定制造费用10元

单位成本65元

（2）实际产量为480件，实际成本如下:

直接材料（17280千克（单位耗用36千克），单价1.2元）20736元

直接人工（2160小时（单位耗用4.5小时），单价2.5元）5400元

变动制造费用（2160小时（单位耗用4.5小时），单价2.8元）6048元

固定制造费用3600元

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总成本35784元

要求：计算各项成本差异（固定制造费用差异用三差异分析法）。

1、解答

产品成本总差异=35784—480X65=4584（元）（超支）

（1）直接材料成本异=20736—480X30=6336（元）（超支）

其中

村料用量差异=（17280-480X30）X1=2880（元）（超支）

村料价格差异=（1.2—1）X17280=3456（元）（超支）

（2）直接人工成本差异=5400—480X10=600（元）（超支）

其中

人工效率差异=（2160-480X5）X2=-480（元）（节约）

工资率差异=（2.5-2）X2160=1080（元）（超支）

（3）变动制造费用差异=6048—480X15=-1152（元）（节约）

其中

变动制造费用效率差异=（2160-480X5）3=—720（元）（节的）

变动制造费用耗用差异=（2.8-3）X2160=-432（元）（节约）

（4）固定制造费用差异=3600—480X10=—1200（元）（节约）

其中

固定制造费用效率差异=（2160-480X5）X4000/（400X5）=-480元）（节约）

固定制造费用预算差异=3600—4000=—400（元）（节约）

固定制造费用能力差异=（400X5-2160）X2=-320（元）（节约）

成本总差异=6336+600—1152—1200=4584（元）（超支）

2、某企业生产甲产品，采用标准成本制度，有关资料如下：

（1）甲产品的标准成本如下：

直接材料（50千克，单价0.2元）10元

直接人工（3小时，单价6元）18元

变动制造费用（3小时，单价1元）3元

固定制造费用（3小时，单价0.5元）1.5元

单位产品标准成本32.5元

（2）制造费用预算如下:

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固定制造费用总额700元

变动制造费用分配率1元/小时

正常生产能力1400直接人工小时

（3）实际生产资料如下：

购进材料25000千克，单价0.21元；耗用材料19000千克；直接人工工资6490元（1100小时，单价

5.9元）；变动制造费用1300元；固定制造费用710元；甲产品生产量400件。

要求：计算有关的成本差异（固定制造费用差异用三差异分析法）

甲产品的成本差异分析如下：

（1）直接材料成本差异

材料用量差异=（19000—400X50）X0.2=-200（元）（节约）

材料价格差异=（0.21-0.2）X19000=190（元）（超支）

直接材料成本总差异=—200+190=—10（元）（节约）

（2）直接人工成本差异

人工效率差异=（1100-400X3）X6=-600（元）（节约）

工资率差异=（5.9-6）X1100=-110（元）（节约）