2025年税务师考试《财务与会计》试题及答案指导

2025年税务师考试《财务与会计》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1.关于财务会计要素的说法中，正确的是（）A.资产和负债是唯一两个决定企业所有权益大小的会计要素。B.所有收入要素增加都会引起利润增长，但企业损失会增加股东权益的波动幅度。C.所有会计要素均可作为会计核算的基本单位进行独立核算。D.所有权益是由投资者投资所形成的资产价值与企业承担的债务相对应而产生的净收益构成的。2.关于财务会计报告编制要求的说法中，正确的是（）A.企业编制财务报告必须以纸质形式提供所有的信息资料。B.所有重要事项的会计核算方法应当得到规范的保证并且在不同的时间应保持一致性。C.对于公司发展中所有形式的投资项目均应在财务报告中予以体现并做出详细说明。D.财务报告应准确反映企业的财务状况和经营成果，但在特殊情况下可以忽视个别事项对报表的公允性造成的影响。3.下列各项中，属于企业非流动资产的是：A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货4.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2022年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是：A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入5、下列关于固定资产的说法中，正确的有()。A.固定资产是企业长期拥有的、用于生产经营活动的资产B.固定资产的价值等于其原值加上累计折旧C.固定资产在预计使用年限内，因技术进步或其他原因需要提前报废的，可以全部或者部分折旧费用在所得税前扣除D.固定资产的折旧方法有平均年限法、工作量法和双倍余额递减法6、下列关于企业所得税的说法中，正确的有()。A.企业所得税是按照企业的利润额计算的B.企业所得税是按照企业的总收入计算的C.企业所得税是按照企业的净利润计算的D.企业所得税是按照企业的总资产计算的7、公司进行资产减值测试时，如果一项固定资产预计未来现金流量现值低于其账面价值，那么该固定资产应该计提减值损失。以下说法正确的是（）。A、只有未来现金流量现值低于账面价值的减值损失才能被视为有效减值。B、如果未来现金流量现值低于账面价值的减值损失应该被列为筹资活动现金流量。C、资产的账面价值应该反映其未来现金流量的现值，这只是一项会计估计。D、未来现金流量现值低于账面价值的减值损失应该被列为投资活动现金流量。8、在计算应纳税所得额时，投资性房地产产生的租金收入应当（）A、不计算在内。B、在计算应纳税所得额时既包括租金收入又包括折旧费用。C、仅计算租金收入。D、只计算折旧费用。9、下列关于会计准则中“营业成本”的描述，错误的是？（）A.营业成本包括采购的原材料、辅料、直接人工以及与生产有关的其他费用。B.营业成本应当在生产商品或提供服务时发生方可计量。C.营业成本包括管理费用、销售费用等。D.营业成本不仅包括原材料、人工等，还包括制造费用；10、下列哪种收入属于应收账款？()A.银行存款利息。B.销售商品现付现收产生的收入。C.为客户提供服务而收取预收款的收入。向客户销售货物，客户承诺未来一定时期内付款的收入。11、小明公司2022年度的净利润为2000万元，期初存货成本为800万元，期末存货成本为600万元，本年度主营业务收入为1200万元。假设存货成本的转销方式为先进先出法，则小明公司2022年度的存货跌价准备余额应为：A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元12、李明公司2022年度的平均资产总额为100万元，净利润为15万元，其负债中债券资本占总资本的60%，其中长期债券总额为20万元。根据财务分析和财务比率，下列观点正确的是：A.李明公司的资产周转率低于行业平均水平B.李明公司的资产负债率为50%C.李明公司的净资产收益率应该低于10%D.李明公司的资产负债率低于行业平均水平13.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2022年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入14.甲公司2022年度实现净利润500万元，年末计提法定盈余公积50万元，提取任意盈余公积20万元，不考虑其他因素，则所有者权益变动表中“盈余公积”的本年年末余额为（）。A.70万元B.90万元C.60万元D.55万元15.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。20×9年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入16.企业将自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值为（）。A.无形资产的开发成本B.无形资产预计使用年限的摊销额C.无形资产取得当期的相关税费D.无形资产在开发过程中的合理的支出17.ABC公司2019年度利润总额为300万元，其中营业收入为200万元，营业成本为150万元，管理费用为60万元，财务费用为30万元，所得税费用为40万元。该公司2019年度的净利润是多少？A.220万元B.230万元C.240万元D.250万元18.ABC公司在编制现金流量表时，经营活动产生的现金流量净额为100万元，投资活动产生的现金流量净额为-50万元，筹资活动产生的现金流量净额为30万元。则该公司期末现金及现金等价物余额为多少？A.120万元B.130万元C.140万元D.150万元19、下列关于商品流动过程的描述，不正确的是：A.入库是指企业购买商品或取得其他资产后，将这些商品或资产储存到库存中去的过程。B.出库是指企业从库存中取出商品进行生产、销售或其他用途的过程。C.只有实现销售的手段才能计算商品的成本。D.商品流通过程中要分别进行盘点和核算。20、企业进行资产减值的下列行为中，不符合减值的概念的是：A.出售资产低于实际价值B.资产使用寿命减少，预计未来无法获得预期报酬C.资产的市场价值降低D.企业无需支付的利息费用增加21、某企业2019年购入一项非专利技术，成本为30万元，预计可使用10年，按照年限平均法计提摊销费用。2020年，该非专利技术应当计提的摊销费用为()。A.2.5万元B.3万元C.3.5万元D.4万元22、某公司发行优先股，面值为5000元，发行价格为6000元，发行费用总额为400元，股利年率为8%，则该可转换优先股的隐含条件是()。A.优先股的发行总额为4000元B.优先股的公允价值为5600元C.优先股的股利率为8%D.优先股的转换价格为64元23、关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的是：A.被投资单位实现净利润时，投资单位应增加长期股权投资账面价值B.被投资单位宣告发放现金股利时，投资单位应减少长期股权投资账面价值C.投资单位收到现金股利时，应作为投资收益处理D.采用权益法核算的长期股权投资，不需要考虑被投资单位的净损益变动24、某企业采用固定制造费用成本计算法估算产品的单位制造成本，若销售量下降，则该企业单位产品的制造成本将会：A.降低B.上升C.不变D.无法确定具体变化方向25、下列哪个项目不属于企业的短期负债？A.应付账款B.应付工资C.应付利息D.应付股利26、下列哪个项目属于企业的长期负债？A.长期借款B.应付账款C.应付工资D.应付股利27、以下哪项不属于资产负债表的科目？流动资产长期待摊费用收入总额负债28、在计税期间，企业购入存货40000元，其中一半货已销售。按成本法计价的存货价值为：A.10000元B.20000元C.30000元D.40000元29、正文教育公司于2×15年和2×16年分别表现净利润1000万元和1200万元，实现现金流量净额（经营活动）分别为500万元和800万元。以下有关利润对现金流量的影响计算，正确的是A.2×16年增加收益100万元，现金流量净额相应地增加100万元B.2×16年增加收益200万元，200万元即为由利润构成的经营活动现金流量C.2×16年增加收益200万元，经营活动的现金流量净额应相应地增加100万元D.2×16年增加收益200万元，无法确定由此产生经营活动现金流量净额的具体变化30、下列各项关于“支付职工薪酬确认的相关税务规定与会计处理规定一般不同”的说法中，不正确的是A.按国家规定，在职工为其提供服务的会计期间，将职工工资、奖金、津贴和补贴确认为负债，并计入当期损益，这与企业所得税法的规定相同B.企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，并计入相关资产成本或当期损益C.发行的可转换公司债券，企业应当在职工为其提供服务的期间内，按照既使转换也不会多于正常情况下的总薪酬确认相关成本费用D.经批准可以预提和应付职工的工资，代垫家属医疗费、职工因工外出的差旅费等，企业在待摊和预提费用账户中反映，在其中或某个期间内进行摊销处理，在涉税处理时应当按照实际发放的日期和金额进行税前扣除31、下列关于企业会计要素的说法中，正确的是：A.资产是企业拥有或控制的潜在经济利益来源。B.负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致所有者权益减少的潜在经济利益流出。C.所有者权益也被称为净值，反映企业投资者投入资本的金额。D.收入与费用的差额称为利润，体现企业经济效益的核心指标。32、关于企业财务会计报告的作用，下列说法中正确的是：A.反映企业的财务状况和经营成果，帮助投资者做出决策。B.仅用于企业内部管理者了解企业的经营状况。C.只是为了满足政府监管部门的需要而编制。D.只对企业已经发生的交易或事项进行反映。33.下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货34.企业在销售商品时，如果存在商业折扣，那么应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入。下列各项中，关于商业折扣的表述正确的是（）。A.商业折扣是企业在销售商品时，为了促进销售，给予购买方的一种折扣优惠B.商业折扣是企业在销售商品时，以减轻企业负担为目的的一种折扣方式C.只有在企业销售商品时才能使用商业折扣D.企业销售商品时，可以随意确定是否给予商业折扣35、下列哪个项目不属于企业的收入？A.销售商品所得B.借款利息C.投资收益D.罚款36、下列哪个项目不属于企业的费用？A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.工资支出37、关于公司资本结构调整的决策因素，以下哪项描述是正确的？A.公司的资本结构只受市场条件影响，与公司的管理决策无关。B.尽管存在外部市场条件的影响，但公司管理者的经营决策仍是决定资本结构的主要因素。C.资本结构完全取决于管理者的个人偏好，不受任何外部因素的影响。D.只有在外部市场条件理想时，公司的资本结构决策才会对公司价值产生影响。38、以下关于企业现金流量表的说法中，哪项是错误的？A.现金流量表展示了企业的现金流入和流出情况。B.通过现金流量表，可以分析企业经营活动产生的现金净流量情况。C.现金流量表中的现金等价物是指所有短期投资，包括长期债券投资。D.现金流量表有助于评估企业短期偿债能力。39.下列各项中，属于企业非流动资产的是（）A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货40.在下列各项中，属于企业财务报表附注应披露的内容是（）A.企业简介和主要财务指标B.财务报表的编制基础C.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项D.企业基本情况二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列关于借款费用的处理方法中，错误的是：A.资产尚未达到预定可使用状态时，按规定资本化B.资产达到预定可使用状态后，立即费用化C.资产达到预定可使用状态但尚未完工时，应费用化D.资产尚未达到预定可使用状态时，不再资本化2、下列关于企业所得税税率的表述中，错误的是：A.一般企业所得税税率为25%B.高新技术企业所得税税率可降至15%C.小型微利企业所得税税率为20%D.符合条件的小型微利企业所得税税率为12.5%3、下列不属于资产的财务报表项目是()。货币资金B.应收票据C.预付款D.应付债务4、下述关于成本的叙述，正确的是()。A.制造成本只包括直接材料、直接人工和制造费用B.产品成本只包括制造费用B.产品成本只包括直接材料、直接人工和制造费用C.加工成本与制造成本相同原材料的成本包括采购单价及运输等费用5.（）下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货6.（）下列各项中，属于企业会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.重要性D.谨慎性7、在分析公司状况时，财务比率分析法常用的财务比率包括流动性比率、营运能力比率、偿债能力比率和盈利能力比率。以下属于营运能力比率的是ABCD。A.存货周转率B.应收账款周转率C.总资产周转率D.流动资产周转率E.资产负债率8、评估暂停上市期间的“退市风险警示”股本结构是否发生重大变化，主要关注列表的比较指标EFGH。A.股东数量B.股权结构C.股份限售情况D.股权质押情况E.股本结构F.控股股东和实际控制人G.其他重大事项H.股东大会表决权9.（）下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货E.长期股权投资10.（）下列各项中，属于企业财务报表附注应披露的内容有（）。A.企业简介和主要财务指标B.财务报表的编制基础C.遵循企业会计准则的说明D.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项E.企业基本情况11、下列关于企业所得税的表述中，错误的是（）。A、企业所得税的纳税人是在中国境内注册的企业和其他取得收入的单位B、企业所得税采用比例税率，税率为25%C、企业所得税的优惠税率适用于小型微利企业和高新技术企业D、企业所得税的征收形式为核定征收和个人所得税一样12、根据企业会计准则，下列项目中，属于企业的流动资产的是（）。A、长期投资B、固定资产C、无形资产D、存货13、下列哪一项不属于企业应收账款的主要核算项目？A、账龄分类B、坏账准备C、关联方应收款D、资金占用率14、下列会计处理，哪一项错误？A、当期的银行存款增加，应贷银行存款B、当期的商品成本增加，应借成本费用C、当期的租金收入增加，应贷租金收入D、公司购买固定资产时，应借固定资产，贷银行存款，实收款15.关于银行存款内部对账，下列说法正确的是哪些？A.银行存款内部对账通常由出纳或会计人员定期进行B.银行存款内部对账的目的是为了确保会计记录和银行对账单的一致性C.内部对账应在每个月末进行D.银行存款内部对账的结果不需要记录在会计记录中16.下列哪种情况需要对财务报表进行调整？A.发现了财务报表编制依据中的关键错误B.截至财务报表日但将在未来期间发生的收入或费用C.由管理层基于未来事件做出的估计D.合法但不公允的收入或费用处理17、下列关于税务会计的叙述，错误的是？A.税务会计主要反映企业在纳税方面的财务状况。B.税务会计遵循税法法规的规定进行记账处理。C.税务会计必须与财务会计保持一致，不得出现差异。D.税务会计的会计准则更为严格，对会计处理方法的要求更高。18、下列关于所得税的相关说法，错误的是？A.所得税的处理方式界定企业利润的计算和归属。B.企业应根据所得税法规范，依法申报缴纳所得税。C.企业所得税负债只在实际支付所得税时才予计提。D.企业应制定合理的所得税筹划方案，合法合理地降低税负。19、在下列各项中，关于有效年利率（EAR）说法正确的有（）。A.EAR是每年复利次数超过1次的利率B.EAR比名义年利率更能反映借款成本C.资金价格每年复利次数n与EAR成正比D.nominal20、下列关于撇脂定价策略的说法中正确的有（）。A.撇脂定价通过短期高价取得最大利润，可能使企业迅速积累一笔资金B.撇脂定价仅适用于新市场的导入期，因为高价格可能使产品难以进入市场C.通常在市场规模较小、首次购买者不确定商品价值且公司急于树立形象的情况下，会使用撇脂定价D.当产品市场具有明显的高收入消费群体，且高收入群体对价格敏感时，可以使用撇脂定价三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题计算题：关于企业投资性房地产公允价值评估与税务处理。某企业决定将其持有的投资性房地产进行评估并转换为公允价值计量模式。已知该投资性房地产原账面价值为2亿元，转换为公允价值评估后的市场价值为2.5亿元。企业会计年度决定将该项业务实施的时间。税务师需要考虑税务处理和评估可能出现的风险。计算与分析涉及的会计处理和税务风险问题。请简述下列相关操作细节并说明潜在的风险点：（题目要求列出详细的计算过程，并给出答案和解析。）第二题某企业2021年度的销售收入为5000万元，成本为4000万元，所得税率25%，按企业所得税法规定可以选择的优惠税率是20%。该企业当年不存在其他应纳税所得额。问：计算企业当年的应纳税所得额。计算企业当年应缴纳的企业所得税税额。计算企业当年实际缴纳的企业所得税税额。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）第一题A公司是一家以生产和销售办公用品为主的企业。该公司于2023年1月1日使用固定资产为办公楼的增值税专用发票作为抵扣税的原材料采购发票，该办公楼是由A公司于2022年10月1日购置的，额值为50万元，增值税税率为13%。根据《中华人民共和国增值税税法》以及相关规定，A公司在2023年取得上述原材料使用费用计价的应负担增值税计算方法是什么？第二题背景：某跨国公司XYZ股份有限公司成立于2020年，注册地点在A国，主要业务涵盖研发、生产与销售。公司为股份有限公司，注册资本为5000万美元。公司的主要收入来源于A国、B国和C国。XYZ公司遵循国际会计准则，其2022年年度财务报表于2023年4月完成并经审计。请根据以下信息，回答问题：问题：1.分析收入的跨国性对现金流量表的影响。，请结合XYZ公司的情况进行分析。2.判断XYZ公司是否需要进行跨国所得税的申报与缴纳。，若需缴纳，请简要说明可能适用的税率与相应的税务规避策略。3.讨论XYZ公司财务报告审计的主要关注点及其重要性。2025年税务师考试《财务与会计》自测试题及答案指导一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1.关于财务会计要素的说法中，正确的是（）A.资产和负债是唯一两个决定企业所有权益大小的会计要素。B.所有收入要素增加都会引起利润增长，但企业损失会增加股东权益的波动幅度。C.所有会计要素均可作为会计核算的基本单位进行独立核算。D.所有权益是由投资者投资所形成的资产价值与企业承担的债务相对应而产生的净收益构成的。答案：D解析：所有权益由投资者的投资形成的资产价值与企业的负债相对应，是构成企业财务状况的核心要素之一，故选项D正确。资产和负债是决定企业所有权益大小的重要因素，但不是唯一的会计要素，故选项A错误。收入要素增加通常会导致利润增长，但损失会减少利润，进而影响股东权益，因此选项B表述不准确。并非所有会计要素都可以独立核算，需要根据会计要素的性质和相互关系来确定核算方式，故选项C不全面。2.关于财务会计报告编制要求的说法中，正确的是（）A.企业编制财务报告必须以纸质形式提供所有的信息资料。B.所有重要事项的会计核算方法应当得到规范的保证并且在不同的时间应保持一致性。C.对于公司发展中所有形式的投资项目均应在财务报告中予以体现并做出详细说明。D.财务报告应准确反映企业的财务状况和经营成果，但在特殊情况下可以忽视个别事项对报表的公允性造成的影响。答案：B解析：财务会计报告编制要求对所有的重要事项的会计核算方法要有规范，并保证其在不同的时间的一致性。同时需要根据所反映的各种经济活动选用正确的核算方法并始终一致地应用它。因此选项B是正确的描述。财务报告不一定要以纸质形式提供所有的信息资料，也可以是电子形式，故选项A不全面。并非所有的投资项目都需要在财务报告中详细体现和说明，而是要根据投资的重要性和风险程度来确定信息的披露程度，故选项C过于绝对。财务报告必须准确反映企业的财务状况和经营成果，不能忽视个别事项对报表公允性的影响，故选项D错误。3.下列各项中，属于企业非流动资产的是：A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货答案：C解析：非流动资产是指企业可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。选项A，交易性金融资产是企业在正常经营过程中以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，属于流动资产。选项B，应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动而形成的应收款项，是企业对外销售商品、提供劳务等形成的尚未收回的款项，属于流动资产。选项D，存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，属于流动资产。4.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2022年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是：A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：A解析：成本模式下的投资性房地产，应当按照固定资产或无形资产的有关规定进行后续计量，按期计提折旧或摊销，存在减值迹象的，还应当对该项资产计提减值准备。甲公司收到的租金收入应借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”。5、下列关于固定资产的说法中，正确的有()。A.固定资产是企业长期拥有的、用于生产经营活动的资产B.固定资产的价值等于其原值加上累计折旧C.固定资产在预计使用年限内，因技术进步或其他原因需要提前报废的，可以全部或者部分折旧费用在所得税前扣除D.固定资产的折旧方法有平均年限法、工作量法和双倍余额递减法答案：A、B、C解析：本题考查对固定资产的理解。A选项正确，因为固定资产是企业长期拥有的、用于生产经营活动的资产。B选项错误，因为固定资产的价值等于其原值减去累计折旧。C选项正确，因为根据税法规定，固定资产在预计使用年限内，因技术进步或其他原因需要提前报废的，可以全部或者部分折旧费用在所得税前扣除。D选项错误，因为固定资产的折旧方法有平均年限法、工作量法和双倍余额递减法。6、下列关于企业所得税的说法中，正确的有()。A.企业所得税是按照企业的利润额计算的B.企业所得税是按照企业的总收入计算的C.企业所得税是按照企业的净利润计算的D.企业所得税是按照企业的总资产计算的答案：C、D解析：本题考查对企业所得税的理解。C选项正确，因为企业所得税是按照企业的净利润计算的。D选项错误，因为企业所得税是按照企业的净利润计算的，而不是按照总资产计算的。A选项错误，因为企业所得税是按照企业的应纳税所得额计算的，而不是按照企业的利润额计算的。B选项错误，因为企业所得税是按照企业的应纳税所得额计算的，而不是按照企业的总收入计算的。7、公司进行资产减值测试时，如果一项固定资产预计未来现金流量现值低于其账面价值，那么该固定资产应该计提减值损失。以下说法正确的是（）。A、只有未来现金流量现值低于账面价值的减值损失才能被视为有效减值。B、如果未来现金流量现值低于账面价值的减值损失应该被列为筹资活动现金流量。C、资产的账面价值应该反映其未来现金流量的现值，这只是一项会计估计。D、未来现金流量现值低于账面价值的减值损失应该被列为投资活动现金流量。答案：C解析：资产减值损失是通过对其未来现金流量的现值进行估计，并与资产账面价值进行比较来确定的。如果未来现金流量现值低于资产账面价值，则确认减值损失。这种做法是一种会计估计，用于反映资产的真实价值。因此，选项C正确。8、在计算应纳税所得额时，投资性房地产产生的租金收入应当（）A、不计算在内。B、在计算应纳税所得额时既包括租金收入又包括折旧费用。C、仅计算租金收入。D、只计算折旧费用。答案：B解析：投资性房地产是企业为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产产生的租金收入应当计入应纳税所得额，同时发生的折旧费用也应当从租金收入中扣除，以确定应纳税所得额。因此，选项B正确。9、下列关于会计准则中“营业成本”的描述，错误的是？（）A.营业成本包括采购的原材料、辅料、直接人工以及与生产有关的其他费用。B.营业成本应当在生产商品或提供服务时发生方可计量。C.营业成本包括管理费用、销售费用等。D.营业成本不仅包括原材料、人工等，还包括制造费用；答案：C解析：管理费用和销售费用不属于营业成本，而是行政费用和销售费用。10、下列哪种收入属于应收账款？()A.银行存款利息。B.销售商品现付现收产生的收入。C.为客户提供服务而收取预收款的收入。向客户销售货物，客户承诺未来一定时期内付款的收入。答案：D解析：应收账款是指企业提供货物或服务，但尚未收到货款的receivable。第四项描述了这种情况下，客户承诺未来支付货款，所以属于应收账款。11、小明公司2022年度的净利润为2000万元，期初存货成本为800万元，期末存货成本为600万元，本年度主营业务收入为1200万元。假设存货成本的转销方式为先进先出法，则小明公司2022年度的存货跌价准备余额应为：A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元答案：C解析：存货跌价准备余额的计算需要将现有的成本与估计的市价进行比较。先进先出法下，先销售的存货成本是更早期的，其市价可能已经不同，不再与当前成本匹配。在本题中，小明公司期初存货成本为800万元，期初已有存货可能在2022年已售罄，即这部分存货以过去的成本计入前一年的损益。而期末存货作为当年新增和未售存货的成本为600万元。小明公司2022年度主营业务收入为1200万元，利润主要来源于产品销售，因此应当将存货成本按先进先出法从销售成本中扣除，以求得存货跌价准备的影响。即真实的存货成本应计算为：800万元-(1200万元-2000万元)/1200万元*800万元=100万元在计算期末存货的跌价准备时，先减去真实的存货成本：600万元-100万元=500万元假设成本与可变现净值相同，则跌价准备为0。但由于这里的成本低于收入，可能意味着这些存货的销售会产生利润，因此跌价准备需要按成本与市价比较，假设市价是成本，那么跌价准备为0，所以实际的跌价准备余额应该为0，但这里要计算的是存货成本本身，而不是跌价金额。综上所述，小明公司2022年度的存货跌价准备余额应为0，但题目给出的选项中并没有0，则需要根据选项中的预算来选择最接近的答案。由于题目设定的预算范围内，小明公司的主营业务收入与净利润的关系，则需要计算当前存货成本占销售成本的比例：存货成本占销售成本的比例=存货成本/（主营业务成本+主营业务收入）主营业务成本=主营业务收入-净利润=1200万元-2000万元所以，比例=600万元/（384万元+1200万元）≈400/1584=0.25因此，需估计的跌价准备大约是存货成本的25%，即500万元估计跌价准备余额。然而此估计涉及假设多个条件，且题设要求可能与其他实际情况不符，题目设计可能存在问题。但依照给定答案选择C选项200万元作为跌价准备余额。不过读者应结合业务实际情况来理解答案的合理性。12、李明公司2022年度的平均资产总额为100万元，净利润为15万元，其负债中债券资本占总资本的60%，其中长期债券总额为20万元。根据财务分析和财务比率，下列观点正确的是：A.李明公司的资产周转率低于行业平均水平B.李明公司的资产负债率为50%C.李明公司的净资产收益率应该低于10%D.李明公司的资产负债率低于行业平均水平答案：A解析：资产周转率的高低直接影响着公司的盈利能力，计算公式为：资产周转率=销售收入/平均资产。这道题中没有提供销售额数据，故无法直接计算李明公司的资产周转率是否低于行业平均水平。资产负债率是评价公司偿还到期债务的能力，即资产对负债的比率，计算公式为：资产负债率=总负债金额/总资产金额。净资产收益率（ROE）反映所有者投入资本的盈利能力，计算公式为：净资产收益率=净利润/平均净资产。题目中提到净利润为15万元，平均资产总额为100万元，平均净资产为一半的平均资产总额，即50万元。因此：净资产收益率=15万元/50万元=30%。30%的ROE高于一般认为的10%，因此说法C不正确。关于资产负债率是否低于行业平均水平，在没有行业平均数据的情况下无法直接判断。综上所述，选项A中提到的“资产周转率低于行业平均水平”仅有表述没有计算依据，不能判定为错误，其他选项均有具体数据和计算依据，可以直接指出其正确或者错误的所在。因此正确答案应该是A。然而此题没有提供行业平均数据或上下文信息来辨别是否正确，故按题目设计逻辑，A选项可能正确，但实证分析说明A选项无法直接判断。标准答案可能存在误差，应根据全面的行业情况和相关数据进一步分析。13.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2022年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：B解析：甲公司收到租金收入时，应借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目。14.甲公司2022年度实现净利润500万元，年末计提法定盈余公积50万元，提取任意盈余公积20万元，不考虑其他因素，则所有者权益变动表中“盈余公积”的本年年末余额为（）。A.70万元B.90万元C.60万元D.55万元答案：B解析：甲公司2022年度实现净利润500万元，年末计提法定盈余公积50万元，提取任意盈余公积20万元，因此所有者权益变动表中“盈余公积”的本年年末余额=50+20=70（万元）。15.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。20×9年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：B解析：甲公司收到的租金收入应借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”。16.企业将自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值为（）。A.无形资产的开发成本B.无形资产预计使用年限的摊销额C.无形资产取得当期的相关税费D.无形资产在开发过程中的合理的支出答案：C解析：企业自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值为无形资产取得当期的相关税费。17.ABC公司2019年度利润总额为300万元，其中营业收入为200万元，营业成本为150万元，管理费用为60万元，财务费用为30万元，所得税费用为40万元。该公司2019年度的净利润是多少？A.220万元B.230万元C.240万元D.250万元答案：C解析：根据题目所给信息，我们可以列出如下公式：净利润=营业收入-营业成本-管理费用-财务费用-所得税费用将题目所给数据代入公式中，得到：净利润=(200-150)-(60+30)-40=50-90-40=-80(万元)因此，该公司2019年度的净利润为-80万元。但是，根据会计准则，企业在计算净利润时需要先将亏损在税前抵扣掉，然后再计算所得税。因此，在本题中，我们需要先计算出该公司2019年度的应纳税所得额，然后再计算出其所应缴纳的所得税金额。具体计算过程如下：应纳税所得额=利润总额+亏损扣除额=300+(-80)=220(万元)所得税费用=应纳税所得额×所得税率=220×25%=55(万元)最终的净利润=利润总额-所得税费用=300-55=245(万元)因此，该公司2019年度的净利润为245万元。18.ABC公司在编制现金流量表时，经营活动产生的现金流量净额为100万元，投资活动产生的现金流量净额为-50万元，筹资活动产生的现金流量净额为30万元。则该公司期末现金及现金等价物余额为多少？A.120万元B.130万元C.140万元D.150万元答案：C解析：根据题目所给信息，我们可以列出如下公式：期末现金及现金等价物余额=期初现金及现金等价物余额+经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额将题目所给数据代入公式中，得到：期初现金及现金等价物余额未知，假设其为X元。则期末现金及现金等价物余额=(X+100)+(-50)+30=X+60(元)因此，该公司期末现金及现金等价物余额为X+60元。19、下列关于商品流动过程的描述，不正确的是：A.入库是指企业购买商品或取得其他资产后，将这些商品或资产储存到库存中去的过程。B.出库是指企业从库存中取出商品进行生产、销售或其他用途的过程。C.只有实现销售的手段才能计算商品的成本。D.商品流通过程中要分别进行盘点和核算。答案：C解析：商品成本是指企业购买商品或取得其他资产后到销售或者用于生产时的累计costs。20、企业进行资产减值的下列行为中，不符合减值的概念的是：A.出售资产低于实际价值B.资产使用寿命减少，预计未来无法获得预期报酬C.资产的市场价值降低D.企业无需支付的利息费用增加答案：D解析：减值是指企业的资产在使用过程中价值减少的过程，它与企业的财务状况和盈利能力息息相关。利息费用增加不属于资产减值的情形。21、某企业2019年购入一项非专利技术，成本为30万元，预计可使用10年，按照年限平均法计提摊销费用。2020年，该非专利技术应当计提的摊销费用为()。A.2.5万元B.3万元C.3.5万元D.4万元答案：A解析：非专利技术的摊销费用应按期计提，对于按照年限平均法计提的，每年的摊销费用应该为成本除以预计使用年限。根据题意，2019年成本为30万元，预计可使用10年，因此2020年应计提的摊销费用=30万元/10年=3万元，但因为这是在2020年的头一年，故按比例分摊，摊销费用应为30万元*12个月/24个月=15万元，但因为这是计算的本年度费用，所以最后摊销费用则为15万元/24个月-6个月=2.5万元，选A。22、某公司发行优先股，面值为5000元，发行价格为6000元，发行费用总额为400元，股利年率为8%，则该可转换优先股的隐含条件是()。A.优先股的发行总额为4000元B.优先股的公允价值为5600元C.优先股的股利率为8%D.优先股的转换价格为64元答案：B解析：首先，优先股的发行总额可以通过面值和面值的差价来计算，也可以按照发行总额减去发行费用来计算。在本题中，优先股的发行总额为5000元，所以A选项不正确。优先股的公允价值是优先股在市场上的市场价值，通过发行价格减去发行费用的净额可以计算出来，即6000-400=5600元，所以B选项正确。优先股的股利率可以由要求的年股利来计算，但并不直接从题目条件。另外，由于题目没有提到转换对的基数，D选项中讨论的转换价格也无法正确计算。综上，正确答案是B。23、关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的是：A.被投资单位实现净利润时，投资单位应增加长期股权投资账面价值B.被投资单位宣告发放现金股利时，投资单位应减少长期股权投资账面价值C.投资单位收到现金股利时，应作为投资收益处理D.采用权益法核算的长期股权投资，不需要考虑被投资单位的净损益变动答案：A解析：在权益法核算下，长期股权投资随被投资单位所有者权益的变动而变动。被投资单位实现净利润时，意味着其所有者权益增加，因此投资单位应增加长期股权投资的账面价值。所以选项A正确。选项B描述的是宣告发放现金股利的情况，与长期股权投资权益法核算无直接关系；选项C描述的是收到现金股利的情况，应作为应收股利处理；选项D错误，因为权益法需要关注被投资单位的净损益变动。24、某企业采用固定制造费用成本计算法估算产品的单位制造成本，若销售量下降，则该企业单位产品的制造成本将会：A.降低B.上升C.不变D.无法确定具体变化方向答案：C解析：在固定制造费用成本计算法中，不论生产量如何变化，单位产品的制造成本中固定制造费用都是固定的。因此，即使销售量下降，单位产品的制造成本中的固定制造费用部分不会发生变化。所以单位产品的制造成本将保持不变。25、下列哪个项目不属于企业的短期负债？A.应付账款B.应付工资C.应付利息D.应付股利答案：D解析：企业的短期负债主要包括应付账款、应付票据、应付工资、应付利息和应付股利等。而应付股利是指企业向股东支付的股息，属于长期负债，因此不属于企业的短期负债。26、下列哪个项目属于企业的长期负债？A.长期借款B.应付账款C.应付工资D.应付股利答案：A解析：企业的长期负债主要包括长期借款、应付债券、递延所得税负债和其他长期负债等。而应付账款、应付工资和应付股利都属于企业的短期负债。27、以下哪项不属于资产负债表的科目？流动资产长期待摊费用收入总额负债答案：C解析:资产负债表是对某个特定时间点的资产、负债和所有者权益的全面反映。C项“收入总额”属于损益表科目，用来记录一定时间段内的盈余和亏损。28、在计税期间，企业购入存货40000元，其中一半货已销售。按成本法计价的存货价值为：A.10000元B.20000元C.30000元D.40000元答案：B解析:按照成本法计价，企业的存货价值包括在期间销售的存货成本和未销售存货的成本。本题中，已销售存货价值为40000元/2=20000元。29、正文教育公司于2×15年和2×16年分别表现净利润1000万元和1200万元，实现现金流量净额（经营活动）分别为500万元和800万元。以下有关利润对现金流量的影响计算，正确的是A.2×16年增加收益100万元，现金流量净额相应地增加100万元B.2×16年增加收益200万元，200万元即为由利润构成的经营活动现金流量C.2×16年增加收益200万元，经营活动的现金流量净额应相应地增加100万元D.2×16年增加收益200万元，无法确定由此产生经营活动现金流量净额的具体变化答案：D【解析】影响现金流量的因素包括：应收账款、应付账款、存货等项目所涉及的现金数量。应收账款增加，影响利润，但不影响经营活动现金流量；应付账款增加，影响经营活动的现金流出；存货增加，影响经营活动的现金流。税法所关心的现金流量可分为经营活动的现金流量和非经营活动的现金流量两种。纳税人的利息、股息、红利所得在任何会计期间都应视同利润计入企业的收益，以确认通常形式（即税后利润）的应税所得。必须指出的是，利润中确认所得税后，即为这一纳税期间的应税所得，企业任何资产不对利润总额作相应调整，即按税法规定计算的结果，应纳税所得额等于税前会计利润加上确认利润的调整数额，加总以后即为应税所得。这两个数额可能相当接近，但在某些情况下，其值是不同的。30、下列各项关于“支付职工薪酬确认的相关税务规定与会计处理规定一般不同”的说法中，不正确的是A.按国家规定，在职工为其提供服务的会计期间，将职工工资、奖金、津贴和补贴确认为负债，并计入当期损益，这与企业所得税法的规定相同B.企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，并计入相关资产成本或当期损益C.发行的可转换公司债券，企业应当在职工为其提供服务的期间内，按照既使转换也不会多于正常情况下的总薪酬确认相关成本费用D.经批准可以预提和应付职工的工资，代垫家属医疗费、职工因工外出的差旅费等，企业在待摊和预提费用账户中反映，在其中或某个期间内进行摊销处理，在涉税处理时应当按照实际发放的日期和金额进行税前扣除答案：A【解析】选项A：按《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定：凡国家规定应由企业负担的职工福利费，在实际支付前计入相关成本或期间费用。而税在会计期间将职工工资、奖金、津贴和补贴确认为负债，并计入当期损益，这说明：会计上的利息费用与税法上的费用扣除的规定不同。31、下列关于企业会计要素的说法中，正确的是：A.资产是企业拥有或控制的潜在经济利益来源。B.负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致所有者权益减少的潜在经济利益流出。C.所有者权益也被称为净值，反映企业投资者投入资本的金额。D.收入与费用的差额称为利润，体现企业经济效益的核心指标。答案：D解析：资产是企业拥有或控制的、预期能够带来经济利益的资源；负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务；所有者权益反映企业投资者对企业资产的所有权份额和剩余权益。因此，选项D描述正确。32、关于企业财务会计报告的作用，下列说法中正确的是：A.反映企业的财务状况和经营成果，帮助投资者做出决策。B.仅用于企业内部管理者了解企业的经营状况。C.只是为了满足政府监管部门的需要而编制。D.只对企业已经发生的交易或事项进行反映。答案：A解析：企业财务会计报告的主要作用是向外部世界提供关于企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息，帮助投资者、债权人和其他利益相关者做出经济决策。它不仅用于企业内部管理，也是外部利益相关者了解企业经营状况的重要途径。因此，选项A正确。其他选项表述不全面或有误。33.下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货答案：C解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权等。选项ABD属于企业的流动资产。34.企业在销售商品时，如果存在商业折扣，那么应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入。下列各项中，关于商业折扣的表述正确的是（）。A.商业折扣是企业在销售商品时，为了促进销售，给予购买方的一种折扣优惠B.商业折扣是企业在销售商品时，以减轻企业负担为目的的一种折扣方式C.只有在企业销售商品时才能使用商业折扣D.企业销售商品时，可以随意确定是否给予商业折扣答案：A解析：商业折扣是企业在销售商品时，为了促进销售，给予购买方的一种折扣优惠。企业销售商品时，可以按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入。35、下列哪个项目不属于企业的收入？A.销售商品所得B.借款利息C.投资收益D.罚款答案：B解析：企业的收入主要包括销售商品所得、投资收益和租金收入等，而罚款不属于企业的收入。36、下列哪个项目不属于企业的费用？A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.工资支出答案：D解析：企业的费用主要包括管理费用、财务费用和销售费用等，而工资支出不属于企业的费用。37、关于公司资本结构调整的决策因素，以下哪项描述是正确的？A.公司的资本结构只受市场条件影响，与公司的管理决策无关。B.尽管存在外部市场条件的影响，但公司管理者的经营决策仍是决定资本结构的主要因素。C.资本结构完全取决于管理者的个人偏好，不受任何外部因素的影响。D.只有在外部市场条件理想时，公司的资本结构决策才会对公司价值产生影响。答案：B解析：公司的资本结构不仅受市场条件的影响，而且受到公司管理者的经营决策的影响。管理者对公司的投资、筹资、运营资本管理等决策都会影响到公司的资本结构。因此，选项B正确。38、以下关于企业现金流量表的说法中，哪项是错误的？A.现金流量表展示了企业的现金流入和流出情况。B.通过现金流量表，可以分析企业经营活动产生的现金净流量情况。C.现金流量表中的现金等价物是指所有短期投资，包括长期债券投资。D.现金流量表有助于评估企业短期偿债能力。答案：C解析：现金流量表中的现金等价物是指短期的高流动性资产，如现金、银行存款等，但并不包括所有的短期投资。长期债券投资并不属于现金等价物范畴。因此，选项C的说法是错误的。其他选项A、B、D均是对现金流量表功能和作用的正确描述。39.下列各项中，属于企业非流动资产的是（）A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货答案：C解析：非流动资产是指企业可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。选项A，交易性金融资产是企业在一年内可以变现的资产，属于流动资产；选项B，应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动而形成的应收款项，属于流动资产；选项D，存货是企业可以在一年内变现或运用的资产，属于流动资产。选项C，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，属于非流动资产。40.在下列各项中，属于企业财务报表附注应披露的内容是（）A.企业简介和主要财务指标B.财务报表的编制基础C.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项D.企业基本情况答案：ABCD解析：财务报表附注是财务报表的重要组成部分。根据企业会计准则的规定，企业应当按照如下顺序编制披露附注的主要内容：①企业简介和主要财务指标；②财务报表的编制基础；③遵循企业会计准则的说明；④重要会计政策和会计估计及其变更情况、报表重要项目的说明；⑤或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；⑥有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。选项A、B、C、D均属于财务报表附注应披露的内容。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列关于借款费用的处理方法中，错误的是：A.资产尚未达到预定可使用状态时，按规定资本化B.资产达到预定可使用状态后，立即费用化C.资产达到预定可使用状态但尚未完工时，应费用化D.资产尚未达到预定可使用状态时，不再资本化答案：C解析：根据借款费用的相关会计准则，对于符合资本化条件的资产，应当在其建设期间发生的借款费用进行资本化处理，待资产达到预定可使用状态后再予以费用化。对于已经达到预定可使用状态但尚未完工的资产，其发生的借款费用仍然应当资本化。因此，选项C错误，应该是“资产达到预定可使用状态时，应当资本化”。题目2：2、下列关于企业所得税税率的表述中，错误的是：A.一般企业所得税税率为25%B.高新技术企业所得税税率可降至15%C.小型微利企业所得税税率为20%D.符合条件的小型微利企业所得税税率为12.5%答案：C解析：根据企业所得税的相关法律规定，一般企业所得税的税率为25%，对于高新技术企业，税率为15%。同时，对于符合条件的小型微利企业，其所得税的税率为20%，而非12.5%。因此，选项C错误，正确的表述应该是“符合条件的小型微利企业所得税税率为20%”。注意：以上示例题目为假设性题目，仅供参考，实际税务师考试的内容应遵守考试机构的规范和考试大纲的要求。在进行模拟考试或复习时，应使用官方发布的材料或经过授权的模拟试题。3、下列不属于资产的财务报表项目是()。货币资金B.应收票据C.预付款D.应付债务答案：D解析：应付债务属于负债，而非资产。资产是指企业拥有的资源，能够带来未来的经济收益，而负债则是企业需要支付的义务。4、下述关于成本的叙述，正确的是()。A.制造成本只包括直接材料、直接人工和制造费用B.产品成本只包括制造费用B.产品成本只包括直接材料、直接人工和制造费用C.加工成本与制造成本相同原材料的成本包括采购单价及运输等费用答案：D解析：原材料的成本包括采购单价、运输费用、加工费用等所有与取得原材料相关的费用。其他选项的内容未完全准确。5.（）下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货答案：AC解析：选项A：交易性金融资产属于企业的流动资产；选项B：应收账款属于企业的流动资产；选项C：无形资产属于企业的非流动资产；选项D：存货属于企业的流动资产。6.（）下列各项中，属于企业会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.重要性D.谨慎性答案：ABCD解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。7、在分析公司状况时，财务比率分析法常用的财务比率包括流动性比率、营运能力比率、偿债能力比率和盈利能力比率。以下属于营运能力比率的是ABCD。A.存货周转率B.应收账款周转率C.总资产周转率D.流动资产周转率E.资产负债率答案：ABCD解析：营运能力比率是衡量公司资产管理效率的指标，反映了公司运用资产产生销售收入的能力。营运能力的财务比率主要包括存货周转率、应收账款周转率、固定资产周转率、总资产周转率等。资产负债率属于偿债能力比率。8、评估暂停上市期间的“退市风险警示”股本结构是否发生重大变化，主要关注列表的比较指标EFGH。A.股东数量B.股权结构C.股份限售情况D.股权质押情况E.股本结构F.控股股东和实际控制人G.其他重大事项H.股东大会表决权答案：EF解析：评估暂停上市期间的“退市风险警示”股本结构是否发生重大变化，主要关注股本结构和控股股东及实际控制人的变化情况。对于股本结构中第三大股东的持股数量接近控股股东，或持股比例接近公司重组时控股股东持股比例的，可能存在有后续收购，甚至最终影响公司控制权的风险。在比较以上各项指标时，需对变化原因进行充分分析。9.（）下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货E.长期股权投资答案：CE解析：选项A：交易性金融资产属于流动资产。选项B：应收账款属于流动资产。选项D：存货属于流动资产。10.（）下列各项中，属于企业财务报表附注应披露的内容有（）。A.企业简介和主要财务指标B.财务报表的编制基础C.遵循企业会计准则的说明D.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项E.企业基本情况答案：ABCDE解析：企业财务报表附注应披露的内容包括：企业简介和主要财务指标、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的说明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项、有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。11、下列关于企业所得税的表述中，错误的是（）。A、企业所得税的纳税人是在中国境内注册的企业和其他取得收入的单位B、企业所得税采用比例税率，税率为25%C、企业所得税的优惠税率适用于小型微利企业和高新技术企业D、企业所得税的征收形式为核定征收和个人所得税一样答案：D解析：企业所得税的征收形式为自行申报缴纳，与个人所得税的征收形式不同。个人所得税可实行核定征收，但企业所得税一般不实行核定征收。12、根据企业会计准则，下列项目中，属于企业的流动资产的是（）。A、长期投资B、固定资产C、无形资产D、存货答案：D解析：流动资产是指企业可以在一年内或者一个营业周期内转变为现金或现金等价物的资产，主要包括存货、应收账款、现金等。长期投资、固定资产和无形资产属于非流动资产。13、下列哪一项不属于企业应收账款的主要核算项目？A、账龄分类B、坏账准备C、关联方应收款D、资金占用率答案：D法释：资金占用率是衡量企业资金周转状况的指标，不是应收账款的核算项目。其他选项均是应收账款核算中的重要项目。14、下列会计处理，哪一项错误？A、当期的银行存款增加，应贷银行存款B、当期的商品成本增加，应借成本费用C、当期的租金收入增加，应贷租金收入D、公司购买固定资产时，应借固定资产，贷银行存款，实收款答案：D法释：公司购买固定资产时，应借固定资产，电借现金或银行存款，电贷应付款或银行存款。15.关于银行存款内部对账，下列说法正确的是哪些？A.银行存款内部对账通常由出纳或会计人员定期进行B.银行存款内部对账的目的是为了确保会计记录和银行对账单的一致性C.内部对账应在每个月末进行D.银行存款内部对账的结果不需要记录在会计记录中答案：AB解析：A.银行存款内部对账通常由出纳或会计人员定期进行，这是正确的。内部对账是银行存款记录与银行对账单之间的对照过程，确保会计账簿记录的正确性。B.银行存款内部对账的目的是为了确保会计记录和银行对账单的一致性，这是正确的。通过内部对账可以发现和解决问题，如错账、未达账项等。C.银行存款内部对账在每个月末进行并非强制规定，重要的是定期进行以确保账目准确性。D.银行存款内部对账的结果不需要记录在会计记录中，这是错误的。内部对账的结果应该作为会计记录的一部分，以便随时查阅和发现问题。16.下列哪种情况需要对财务报表进行调整？A.发现了财务报表编制依据中的关键错误B.截至财务报表日但将在未来期间发生的收入或费用C.由管理层基于未来事件做出的估计D.合法但不公允的收入或费用处理答案：A解析：A.发现了财务报表编制依据中的关键错误，这确实需要对财务报表进行调整。财务报表应当以经过审计的、准确的账目为基础编制。B.截至财务报表日但将在未来期间发生的收入或费用，这不需要对财务报表进行调整。这种情况下通常使用的是估计数，而非调整。C.由管理层基于未来事件做出的估计，这通常是通过估计数反映在财务报表中，而不是通过调整。D.合法但不公允的收入或费用处理，这需要对财务报表进行调整来反映公允价值，尽管这是合法的会计处理。17、下列关于税务会计的叙述，错误的是？A.税务会计主要反映企业在纳税方面的财务状况。B.税务会计遵循税法法规的规定进行记账处理。C.税务会计必须与财务会计保持一致，不得出现差异。D.税务会计的会计准则更为严格，对会计处理方法的要求更高。答案：C解析：税务会计与财务会计在某些方面存在差异，例如计提税费、处理特定项目的记录等。两者遵循各自的会计准则和标准，并非完全一致。18、下列关于所得税的相关说法，错误的是？A.所得税的处理方式界定企业利润的计算和归属。B.企业应根据所得税法规范，依法申报缴纳所得税。C.企业所得税负债只在实际支付所得税时才予计提。D.企业应制定合理的所得税筹划方案，合法合理地降低税负。答案：C解析：企业应根据所得税法规定，于其应计提损益时，计提所得税的预算法务。所得税负债并不是在实际支付那刻才计提，而是随着利润产生的累积而逐渐增加。19、在下列各项中，关于有效年利率（EAR）说法正确的有（）。A.EAR是每年复利次数超过1次的利率B.EAR比名义年利率更能反映借款成本C.资金价格每年复利次数n与EAR成正比D.nominal正确答案：B、C解析：选项A，EAR等效于每天计息，这与年复利的定义是相同的。选项B，EAR可以更准确地反应资金的利率水平，结合资金的复利次数，能够更全面地表现出利率的影响。选项C，资金的价格与复利次数成正比，即复利次数越多，未来相应的资金价值越高。最后，选项D描述的是NominalRate，并非本问题中讨论的EAR。20、下列关于撇脂定价策略的说法中正确的有（）。A.撇脂定价通过短期高价取得最大利润，可能使企业迅速积累一笔资金B.撇脂定价仅适用于新市场的导入期，因为高价格可能使产品难以进入市场C.通常在市场规模较小、首次购买者不确定商品价值且公司急于树立形象的情况下，会使用撇脂定价D.当产品市场具有明显的高收入消费群体，且高收入群体对价格敏感时，可以使用撇脂定价正确答案：A、C解析：选项A描述的正确，撇脂定价是在产品生命周期的初期以高价销售，获取最大利润，适用于市场规模有限且对价格敏感的首次购买者。选项B不完全正确，撇脂定价虽然常见于产品导入期，但并不排斥在一定条件下，例如需求减少或竞争对手的加入，调整至市场渗透策略。选项C正确，撇脂定价策略适用于市场规模小，且企业急于树立品牌形象的情况。选项D表述错误，如果市场对价格敏感，通常应选择较为中等的定价策略，如渗透定价，而非撇脂定价。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题计算题：关于企业投资性房地产公允价值评估与税务处理。某企业决定将其持有的投资性房地产进行评估并转换为公允价值计量模式。已知该投资性房地产原账面价值为2亿元，转换为公允价值评估后的市场价值为2.5亿元。企业会计年度决定将该项业务实施的时间。税务师需要考虑税务处理和评估可能出现的风险。计算与分析涉及的会计处理和税务风险问题。请简述下列相关操作细节并说明潜在的风险点：（题目要求列出详细的计算过程，并给出答案和解析。）答案与解析：本题主要考察投资性房地产公允价值转换的税务与会计处理以及潜在风险点分析。计算过程如下：第一步，确定转换日的公允价值与市场价值是否一致，本题中给出的信息表明评估后的市场价值为2.5亿元，故转换日的公允价值确定为2.5亿元。第二步，根据