企业内部控制探析

1引言内部控制是保证企业经营合法合规、资金物资安全、防范贪污、堵塞跑冒滴漏及财务报告真实完整、健全责权利制度的重要手段和制度。从而提高企业的运营绩效、实现企业的宏观及微观目标的重要制度保证。2内部控制的目标及原则内部控制首先要遵守法律法规，守法和诚信建设是企业的灵魂，任何内部制度的制定和实施必须遵守国家的法律法规；内部控制重要的目标之一是保证企业的资金和物资的安全，内部控制制度的制定和执行都是考虑了投资人、债权人及经营者等各方面的利益诉求；其次内部控制的执行保证了各种财务报表及财务信息的全面性、准确性及时效性，同时是实现企业财务战略、财务计划的重要手段。内部控制要坚持全面、重要性、制衡、适应性及投入产出原则。企业应当在现行的法律架构下结合企业的组织架构建立规范、全面的内控制度，明确董事会、监事会、经理决策层等各方面的职责及权限，形成行之有效的科学分工及相互牵制制度，同时董事会或股东大会应当独立于经理层，对内部控制的设计及运行进行监控、监督；内部控制制度在考虑全面的基础上，应当对重要的部门及业务实行更为严格的细化的内控制度，企业应根据本企业所处的行业、经营环境、业务性质及金额的大小实行有所侧重的内部控制制度；企业的内控制度要求企业各方面相互制约、相互监督，同时不失运营效率的原则，但也要保证履行内部控制制度监督职责的机构和人员的独立性；做任何事都要考虑经济原则，不能片面的实行内控制度，而不考虑经济效益原则。3内部控制制度的要素及控制3.1不相容岗位及职务相互分离所谓不相容岗位，是指那些如果由一个人担任，可能发生错误及舞弊行为，有可能掩盖其错误及舞弊行为的岗位。不相容岗位包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。不相容的岗位如果不实行相互分离的措施，就容易发生错误和舞弊等行为。不相容岗位分离的核心是“内部牵制”，因此，企业在设计内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次应明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容的岗位之间能相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。因资源限制和成本效益原则无法或不适宜实行不相容岗位相互分离的，企业应当采取抽查、盘点等代替性控制措施。3.2授权审批制度企业在进行各种业务时，必须经过严格的审批制度。授权审批形式分为常规审批和特别审批。常规审批是指企业日常经营活动中按照既定的职责和程序进行的审批，从而规范经济行为的权利、条件和相关关系，其时效性一般比较长。特别审批制是针对企业特殊的经济业务必须经过特殊的审批程序及授权，一般是针对企业的个案。对于企业的重大的业务和事项，企业应当实行集体决策和联名签批制度，任何人不得单独进行决策和审批。3.3会计控制和预算控制财务部门是企业的核心部门，也是企业的数据加工中心、分析考核的核心。财务是向投资者、债权人、经营者、政府有关部门等提供财务报表及相关数据的关键部门。企业应依法设置会计机构，配备从业人员，建立岗位责任制，对有关人员实行合理的分工，所有的原始凭证取得、填制、审批、保管严格按照财务制度及内控需求实行。预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实行企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排。是明确企业目标、协调各方面关系、控制企业经济活动的手段，预算作为企业财务活动的行为标准，使各项活动的实际执行有章可循。预算标准可以作为各部门责任考核的依据。经过分解落实的预算规划目标与部门、责任人的业绩考核结合起来，成为奖勤罚懒、评估优劣的准绳。3.4内部监督内部监督是企业对内部控制的建立和实施情况的监督检查，评价内部控制的有效性、及时性，对发现的内部控制的缺陷及漏洞加以改进及堵塞。从而使内部控制制度成为企业发展的有效利器。4内部控制的执行4.1筹资控制及资金运营控制企业筹资，是指企业为了满足经营活动、投资活动、资本结构管理和其他需要，运用一定的筹资方式，通过一定的筹资渠道，筹措和获取资金的一种行为。科学预计资金需求量，合理安排筹资渠道及筹资方式，降低资金成本和控制财务风险。筹措合法、资金规模适当、取得及时、来源经济、结构合理，优化资本结构。企业筹资应综合考虑股权筹资和债券融资的合理关系、长期资金和短期资金的配比，合理安排资本结构，保持企业的适当偿债能力，防范企业财务风险，以上活动必须经企业董事会和股东会审批及监督。企业必须加快资金周转速度，合理考虑流动资产和非流动资产的关系。一个企业必须选择与企业业务需要和管理风格相符合的流动资产策略。如果企业管理趋于保守，就应采取较高的流动资产水平，保持较高的流动性，但盈利能力也更低；如果管理者偏向于更高的盈利能力而愿意承担高风险，那么它将保持一个低水平的流动资产与销售收入比率。4.2投资活动控制及采购活动控制、付款内部控制投资是指企业把资金直接或间接投放于一定对象，以期望在未来获取收益的经济活动。企业的生产经营活动不可避免的存在风险，其基本原因在于商品销售数量的不确定性，而影响销售数量的因素较多。企业应根据投资项目的特点采取净现值法、年金净流量、内含报酬率法、现值指数等方法，同时固定资产投资方案进行独立方案或互斥方案的决策。企业应合理确定资金投放结构、加强投资方案的可行性研究，企业应当指定专门的机构和人员进行项目跟踪管理，关注投资方案的财务状况、经营成果、现金流量，发现异常情况，应当及时报告并集体分析和妥善处理，实时调整。企业采购活动应指定采购计划，在保证生产的前提下尽量减少存货，加强存货的周转速度。企业根据授权审批制和招投标方式合理选择供应商，严格按照入库制度进行验收入库，以避免舞弊或遭受欺诈。企业应采用经济订货模型来确定存货采购量。企业应不影响企业信用的情况下尽量采用供应商提供的商业信用和现金折扣。4.3固定资产、无形资产等资产控制企业应当制定固定资产目录，并对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，企业应当严格执行固定资产的日常维修、大修理计划，强化生产设备运营的监控，并按照审批制进行固定资产的报废。企业应当对无形资产进行分类管理，落实无形资产的责任制，促进无形资产的有效利用，并每年进行无形资产的复核。企业应当加强企业的品牌建设、声誉管理、信用建设，创建企业的商誉。4.4销售和收款控制企业应建立合理的销售渠道，确定定价机制和信用方式，根据市场变化实时调整销售策略和信用政策，并建立成品入库和出库制度，并建立质量倒追制。企业应制定“5C”信用标准，并根据企业的情况采取积极的或消极的收账政策，并建立应收账款账龄分析制度，加快应收账款的周转速度。企业股东会或董事会应当定期对企业的内部控制制度进行全面的