基础会计学模拟实训（第二版）课件 第3章综合实训-实训5 日常经济业务处理

基础会计学模拟实训主讲老师：XXX第三章

基础会计综合实训了解企业概况熟悉会计岗位工作流程目录123了解内部会计制度456期末业务处理建账日常经济业务处理会计档案装订78会计报表编制日常经济业务处理实训五通过实训使学生熟悉各种不同日常经济业务应取得或填制的原始凭证，掌握记账凭证填制与审核的方法，掌握各类账簿的登记方法。一、实训目的二、实训内容原始凭证（一）记账凭证的填制与审核1.记账凭证的填制2.记账凭证的审核（二）账簿的登记1.日记账的登记2.明细账的登记3.总账的登记4.账簿的审核二、实训内容原始凭证（一）记账凭证的填制与审核1.记账凭证的填制企业发生经济业务取得原始凭证，然后要根据原始凭证填制记账凭证。记账凭证的填制要求如下：（1）日期的填写。记账凭证的日期要按编制凭证的日期填写，一般来说，与原始凭证日期一致；期末业务一般按当月最后一天的日期。（2）摘要的填写。填写摘要，一要真实准确，即凭证内容与所附原始凭证反映的经济业务内容相符；二要简明扼要，书写整齐清洁。比如向银行提取现金，摘要为“提取备用金”或“备发工资”等；支付现金，摘要为“某职工预借差旅费”、“支付货款”等；二、实训内容原始凭证（一）记账凭证的填制与审核1.记账凭证的填制企业发生经济业务取得原始凭证，然后要根据原始凭证填制记账凭证。记账凭证的填制要求如下：（3）会计科目的填写。填写会计科目时，应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。

（4）会计分录的填写。不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中，也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证。转账凭证和通用记账凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列。二、实训内容原始凭证（一）记账凭证的填制与审核1.记账凭证的填制企业发生经济业务取得原始凭证，然后要根据原始凭证填制记账凭证。记账凭证的填制要求如下：（5）金额的填写。记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。在记账凭证的“合计”行填列合计金额；阿拉伯数字的填写要规范；在合计数字前应填写人民币符号“￥”，不是合计数字前不应填写人民币符号。一笔经济业务因涉及会计科目较多，需填写多张记账凭证的，只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额。角分位不留空白，可写成“00”。

二、实训内容原始凭证（一）记账凭证的填制与审核1.记账凭证的填制企业发生经济业务取得原始凭证，然后要根据原始凭证填制记账凭证。记账凭证的填制要求如下：

（6）记账凭证附件张数的计算与填写。记账凭证一般附有原始凭证。附件张数的计算方法有两种：一是按构成记账凭证金额的原始凭证或原始凭证汇总表计算张数，原始凭证或原始凭证汇总表所附的单据只作为附件的附件处理。如对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证(报销清单)附件；二是以所附原始凭证的自然张数为准，即凡与经济业务内容相关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件。附件张数应用阿拉伯数字填写。当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在摘要栏说明“本凭证附件包括××号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明“原始凭证在××号记账凭证后面”字样。除结账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。二、实训内容原始凭证（一）记账凭证的填制与审核1.记账凭证的填制企业发生经济业务取得原始凭证，然后要根据原始凭证填制记账凭证。记账凭证的填制要求如下：

（7）记账凭证的编号规则。会计人员应按照记账凭证的时间顺序进行编号。一般应按月从“1”开始顺序编号，不得跳号、重号。采用通用记账凭证时，可按经济业务发生的顺序编号。采用专有记账凭证时，可采用“字号编号法”，即收字第×x号，付字第×x号和转字第×x号。一笔经济业务使用两张以上记账凭证，应使用“分数编号法”。二、实训内容原始凭证（一）记账凭证的填制与审核1.记账凭证的填制企业发生经济业务取得原始凭证，然后要根据原始凭证填制记账凭证。记账凭证的填制要求如下：

（8）签名或盖章。记账凭证上规定的有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全，以明确责任。财会人员较少的单位，在收、付记账凭证上，至少应有两人(会计和出纳)签章。一张记账凭证涉及几个会计记账的，凡记账的会计均应在“记账”签章处签章。会计主管对未审阅过的记账凭证，可以不签章，但仍应对其合法性、准确性负责。收、付款记账凭证还应由出纳人员签章。二、实训内容原始凭证（一）记账凭证的填制与审核1.记账凭证的填制企业发生经济业务取得原始凭证，然后要根据原始凭证填制记账凭证。记账凭证的填制要求如下：

（9）空行的要求。记账凭证不准跳行或留有余行。填制完毕的记账凭证如有空行的，应在金额栏划一斜线或“S”形线注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字下面的空行划到合计数行的上面一行，并注意斜线或“S”形线两端都不能划到有金额数字的行次上。（10）填写的用笔。

填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水；金额按规定需用红字表示的，数字可用红色墨水，但不准以“负数”表示。二、实训内容原始凭证（一）记账凭证的填制与审核2.记账凭证的审核记账凭证填制完毕后，还需要由财务主管（审核员）进行审核。记账凭证的审核内容：审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的内容是否与所附原始凭证的内容相符；审核借方、贷方的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确；审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。经过审核，只有符合规定要求的记账凭证才能作为登记账簿的依据；不符合规定要求、手续不完备的记账凭证，不能作为登记账簿的依据。应重新编制，或补全手续、更正错误。1-15日日常经济业务处理实训五二、实训内容-1-15日日常经济业务处理1.集中编制业务1至业务22的记账凭证。

2.根据所编记账凭证集中逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3.根据所编记账凭证集中逐笔登记有关明细账。4.根据“收料单”等有关原始凭证和部分记账凭证集中逐笔登记存货类明细账

（1）根据收料业务所编记账凭证后附的“收料单”和妥善保管的“领料单”，按照时间顺序集中逐笔登记“原材料”明细账；

（2）根据妥善保管的“产成品入库单”“产成品出库单”，按照时间顺序集中逐笔登记“库存商品明细账”。5.根据所编记账凭证编制“科目汇总表”1号。6.根据“科目汇总表”1号，汇总登记总账。实训流程：二、实训内容-1-15日日常经济业务处理在电算化环境下，账簿及报表均可以自动生成，根据学情采用手工账和电子账结合的方式，可选择部分科目进行手工账的练习。课件采用通用记账凭证，实务中也可采用“收”、“付”、“转”的专用记账凭证。实训流程：业务1：取得银行短期借款业务号时间业务描述提示0112月1日取得建行短期借款

1.业务信息2.业务处理业务2：购入原材料，款项已付业务号时间业务描述提示0212月1日从万鼎硅钢公司购入硅钢片，款项已付，材料未入库运费由供货方承担1.业务信息

2.业务处理业务3：购入原材料，款项未付业务号时间业务描述提示0312月2日从东方电机壳公司购入机壳，款项未付，材料已入库

运费由供货方承担1.业务信息2.业务处理业务4：领用原材料业务号时间业务描述提示0412月3日领用原材料一批用于生产等

1.业务信息2.业务处理业务5：提取现金备用业务号时间业务描述提示0512月4日提取现金备用

1.业务信息2.业务处理业务6：支付上月职工工资业务号时间业务描述提示0612月5日支付上月职工工资

1.业务信息2.业务处理业务7：申请银行汇票业务号时间业务描述提示0712月5日向建行申请银行汇票

1.业务信息2.业务处理业务8：硅钢片验收入库业务号时间业务描述提示0812月6日本月1日购入万鼎硅钢有限公司的硅钢片验收入库

1.业务信息2.业务处理业务9：向希望小学捐款业务号时间业务描述提示0912月7日向希望小学捐款

1.业务信息2.业务处理业务10：支付上月货款业务号时间业务描述提示1012月7日支付上月应付中德机电销售有限公司货款

1.业务信息2.业务处理业务11：销售电机业务号时间业务描述提示1112月8日向新乡机电设备商贸有限公司销售电机

1.业务信息2.业务处理业务12：缴纳各项税费业务号时间业务描述提示1212月9日缴纳各项税费

1.业务信息2.业务处理业务13：报销材料费业务号时间业务描述提示1312月10日公司办公室报销复印材料费

1.业务信息2.业务处理业务14：支付展览费业务号时间业务描述提示1412月10日向新乡市黑马文化发展有限公司支付展览费

1.业务信息2.业务处理业务15：购入原材料，款项已付业务号时间业务描述提示1512月11日向中德机电销售有限公司购入轴承及漆包线，款项已付，材料已入库汇票及现金，运费按重量比例分配

1.业务信息2.业务处理业务16：购入绕线机，款项已付业务号时间业务描述提示1612月12日向中原机电设备有限公司购入绕线机，款项已付，设备已投产1.业务信息2.业务处理业务17：收回货款业务号时间业务描述提示1712月13日收回新乡市冠生电机销售有限公司货款1.业务信息2.业务处理业务18：预付货款业务号时间业务描述提示1812月14日向伟业轴承销售有限公司预付货款1.业务信息2.业务处理业务19：发放困难职工补助业务号时间业务描述提示1912月14日发放困难职工补助1.业务信息2.业务处理业务20：产品验收入库业务号时间业务描述提示2012月15日本月第一批产品验收入库不做记账凭证1.业务信息2.业务处理业务21：购入机壳，款项未付业务号时间业务描述提示2112月15日从东方电机壳制造有限公司购入机壳，款项未付，材料已入库运费由供货方承担1.业务信息2.业务处理业务22：收到投资款业务号时间业务描述提示2212月15日收到投资款依据公司章程1.业务信息2.业务处理16-30日日常经济业务处理实训五二、实训内容-16-30日日常经济业务处理1.集中编制业务23至业务46的记账凭证。

2.根据所编记账凭证集中逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3.根据所编记账凭证集中逐笔登记有关明细账。4.根据“收料单”等有关原始凭证和部分记账凭证集中逐笔登记存货类明细账

（1）根据收料业务所编记账凭证后附的“收料单”和妥善保管的“领料单”，按照时间顺序集中逐笔登记“原材料”明细账；

（2）根据妥善保管的“产成品入库单”“产成品出库单”，按照时间顺序集中逐笔登记“库存商品明细账”。5.根据所编记账凭证编制“科目汇总表”2号。6.根据“科目汇总表”2号，汇总登记总账。实训流程：二、实训内容-16-30日日常经济业务处理在电算化环境下，账簿及报表均可以自动生成，根据学情采用手工账和电子账结合的方式，可选择部分科目进行手工账的练习。课件采用通用记账凭证，实务中也可采用“收”、“付”、“转”的专用记账凭证。实训流程：业务23：收到银行汇票余款业务号时间业务描述提示2312月16日收到银行汇票余款1.业务信息2.业务处理业务24：购入硅钢片，款项已付业务号时间业务描述提示2412月16日从万鼎硅钢有限公司购入硅钢片，款项已付，材料已入库1.业务信息2.业务处理业务25：购入机壳，款项未付业务号时间业务描述提示2512月17日从东方电机壳制造有限公司购入机壳，款项未付，材料已入库运费由供货方承担1.业务信息2.业务处理业务26：订购的轴承入库业务号时间业务描述提示2612月17日从伟业轴承销售有限公司订购的轴承到货，材料已入库前已预付部分货款1.业务信息2.业务处理业务27：领用原材料业务号时间业务描述提示2712月18日领用原材料一批用于生产等1.业务信息2.业务处理业务28：补付货款业务号时间业务描述提示2812月19日向伟业轴承销售有限公司补付货款1.业务信息2.业务处理业务29：报销修理费，银行存款支付业务号时间业务描述提示2912月21日公司办公室报销办公设备修理费，银行存款支付1.业务信息2.业务处理业务30：报销机物料费用，现金支付业务号时间业务描述提示3012月22日车间报销购买机物料费用，用现金支付1.业务信息2.业务处理业务31：销售电机业务号时间业务描述提示3112月22日向新乡市冠生电机销售有限公司销售电机银行承兑汇票1.业务信息2.业务处理业务32：销售电机，款项未付业务号时间业务描述提示3212月23日向郑州科达机械厂销售电机，款项未付1.业务信息2.业务处理业务33：支付运费业务号时间业务描述提示3312月23日用银行存款支付销售电机的运费1.业务信息2.业务处理业务34：员工预借差旅费，现金支付业务号时间业务描述提示3412月24日员工出差预借差旅费，现金支付1.业务信息2.业务处理业务35：销售轴承，款项未付业务号时间业务描述提示3512月24日向新乡市冠生电机销售有限公司销售轴承，款项未付1.业务信息2.业务处理业务36：报销办公用品费用业务号时间业务描述提示3612月25日财务科报销办公用品费用1.业务信息2.业务处理业务37：收到货款业务号时间业务描述提示3712月26日收到郑州科达机械厂货款1.业务信息2.业务处理业务38：购入原材料，款项已付业务号时间业务描述提示3812月27日向中德机电销售有限公司购入轴承及漆包线，款项已付，材料已入库1.业务信息2.业务处理业务39：员工报销差旅费业务号时间业务描述提示3912月29日员工报销差旅费1.业务信息2.业务处理业务40：支付广告费业务号时间业务描述提示4012月29日向平原广播电视台广告部支付广告费1.业务信息2.业务处理业务41：购买支票业务号时间业务描述提示4112月29日购买支票1.业务信息2.业务处理业务42：支付货款业务号时间业务描述提示4212月29日支付东方电机壳制造有限公司货款1.业务信息2.业务处理业务43：销售边角废料业务号时间业务描述提示4312月29日销售边角废料1.业务信息2.业务处理业务44：报销本月电话费和上网费业务号时间业务描述提示4412月30日报销本月电话费和上网费1.业务信息2.业务处理业务45：取得建行长期借款业务号时间业务描述提示4512月30日取得建行长期借款1.业务信息2.业务处理业务46：收到违约罚款业务号时间业务描述提示4612月30日收到违约罚款1.业务信息2.业务处理31日日常经济业务处理实训五二、实训内容-31日日常经济业务处理1.集中编制业务47至业务68的记账凭证。

2.根据所编记账凭证集中逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3.根据所编记账凭证集中逐笔登记有关明细账。4.根据“收料单”等有关原始凭证和部分记账凭证集中逐笔登记存货类明细账

（1）根据收料业务所编记账凭证后附的“收料单”和妥善保管的“领料单”，按照时间顺序集中逐笔登记“原材料”明细账；

（2）根据妥善保管的“产成品入库单”“产成品出库单”，按照时间顺序集中逐笔登记“库存商品明细账”。5.根据所编记账凭证编制“科目汇总表”3号。6.根据“科目汇总表”3号，汇总登记总账。实训流程：二、实训内容-31日日常经济业务处理在电算化环境下，账簿及报表均可以自动生成，根据学情采用手工账和电子账结合的方式，可选择部分科目进行手工账的练习。课件采用通用记账凭证，实务中也可采用“收”、“付”、“转”的专用记账凭证。实训流程：业务47：归还短期借款及利息业务号时间业务描述提示4712月31日归还短期借款及利息1.业务信息2.业务处理业务48：计提当月短期借款利息业务号时间业务描述提示4812月31日计提当月短期借款利息1.业务信息2.业务处理业务49：计提本月应付职工工资业务号时间