《审计方法》课件

审计方法审计是一个系统的、独立、客观的调查和评估一个组织的财务状况及其运营情况的过程。审计方法是审计工作的重要组成部分,涉及到如何收集、分析和评估审计证据,从而得出合理结论并提出相应建议。课程目标掌握审计概念深入理解审计的定义、目标和分类,为后续学习奠定基础。了解审计证据学习审计证据的种类及其收集和评价方法,提高审计质量。掌握审计程序熟练运用各种审计程序,包括实质性程序和分析性程序。掌握审计方法学习审计方法的选择和应用,为提升审计效率提供保障。审计的概念审计是一种系统化的过程,通过收集和评价与特定目标相关的证据,确定特定实体或活动是否符合预定标准,并将结果传达给相关方的过程。审计的目的是对财务报表、运营活动或合规性进行独立评估,以提供客观保证。审计的分类1按目的分类根据审计的目的不同,可分为财务审计、运营审计和合规审计。2按时间分类可分为定期审计和专项审计,前者定期进行,后者针对特定事项进行。3按范围分类可分为整体审计和部分审计,前者审查整个企业,后者审查特定部门或环节。4按独立性分类可分为内部审计和外部审计,前者由企业内部人员进行,后者由独立第三方进行。审计的目标合规性确保企业活动遵循相关法律法规和内部制度。准确性确保财务报告和会计记录反映了企业的真实情况。效率性评估企业的运营管理是否高效合理，并提出改进建议。预防性识别潜在的风险并采取措施予以预防和控制。审计证据审计证据是指在审计过程中获取的用于支持审计意见的所有信息和数据。它是审计师得出合理结论的基础。审计证据应该具有相关性、可靠性和充分性三个特点。审计师需要运用各种审计程序,包括检查、观察、询问、函证等方式收集审计证据,并对其进行评价和分析,以确定是否足以支持审计结论。审计证据的种类实物证据实物证据包括现金、存货、固定资产等有形的资产和凭证等文件资料。这些证据是最直接和可靠的审计证据。口头证据通过询问、讨论等方式获得的证据,如管理层提供的说明和解释。口头证据可以补充书面证据,但需要谨慎评估其可靠性。书面证据包括各种会计报表、合同协议、发票等书面文件。书面证据是最基本和常用的审计证据,可以提高审计质量。分析证据通过分析比较、重新计算等方式获得的证据,如分析财务报表的比率和趋势。分析证据可以帮助发现异常情况。审计证据的收集方法1实地检查审计人员亲自观察并记录实物、场景、过程等,直接获取证据。这有助于了解被审计单位的实际情况。2函证程序向第三方获取独立确认,增强审计证据的可靠性。常用于确认现金、应收应付等重要账户余额。3分析性程序通过分析财务数据和运营指标,发现异常情况,进而获取相关审计证据。有助于评估管理层的判断和估计。审计证据的评价审慎评估审计人员应当以审慎态度对审计证据进行全面、客观的评估,确保获取的证据足够、适当、可靠,为做出恰当的审计判断提供坚实依据。证据质量审计人员应评估证据的相关性、充分性、可靠性和合法性,综合分析以确定是否能得出恰当的审计结论。证据评估标准审计人员可参考权威性、客观性、时效性、可验证性等标准,对审计证据的有效性进行综合评估。证据保留审计人员应当妥善保管审计工作底稿,确保证据文件的完整性、可查性,为后续质量复核和监督提供支持。审计程序审计计划制定详细的审计计划,明确审计目标、范围和方法。信息收集收集与审计相关的各种信息和证据,包括财务报表、合同等。实施审计程序根据计划执行各项审计程序,如观察、确认、重新计算等。分析与评估对收集的审计证据进行分析和评估,得出审计结论。出具审计报告根据审计结论撰写审计报告,传达审计结果。审计风险审计风险的概念审计风险是指在实施某项审计工作时,审计报告存在错误陈述的可能性。这种风险包括内在风险、控制风险和检测风险。识别和评估这些风险对于提高审计质量至关重要。内在风险评估内在风险是指被审单位可能存在重大错报的固有可能性。审计师需要评估被审单位的行业环境、经营状况、管理层诚信等因素,以判断内在风险水平。控制风险评估控制风险是指被审单位的内部控制制度无法有效防止或及时发现重大错报的可能性。审计师需要测试内部控制的设计和执行情况,评估控制风险。审计风险的识别1了解业务深入了解客户业务,识别关键领域和风险点。2评估内部控制评估客户的内部控制系统,识别潜在的薄弱环节。3分析财务数据通过分析财务报表和关键指标,识别异常情况。审计风险的识别是审计工作的首要任务。审计人员需要深入了解客户的业务特点和所在行业的风险因素,评估内部控制的有效性,并通过分析财务数据来发现可能存在的异常情况。只有对审计风险有清晰的认知,才能采取针对性的应对措施。审计风险的评估1识别风险点确定客户、交易、记录等存在的潜在风险2评估风险概率估计风险发生的可能性大小3评估风险影响分析风险对审计目标的潜在影响程度4综合评估综合考虑风险概率和影响进行整体评估审计风险评估是确定审计程序的关键环节。审计师需要仔细识别可能存在的风险点,评估风险发生的概率大小和可能带来的影响程度,进而综合评估审计风险水平,为后续审计工作的开展提供指导。审计风险的应对1分析评估审计人员需要深入分析识别的审计风险,评估其发生的可能性和潜在影响,确定对应的应对措施。2制定策略根据风险评估结果,采取回避、转移、减轻或接受等不同的风险应对策略,制定切实可行的应对措施。3持续监控在实施应对措施的同时,需要密切关注风险状况的变化,及时调整应对策略,确保风险得到有效管控。审计方法的选择风险导向审计方法的选择应基于对审计风险的充分评估,重点关注高风险领域,合理配置审计资源。成本效益审计方法的选择要兼顾审计质量和成本效益,采取最合适的方法以获得最大的审计效果。灵活性审计方法的选择需要根据审计对象的特点和审计环境的变化而适当调整,保持方法的灵活性。专业判断审计师需要运用专业判断,综合考虑多方面因素,选择最合适的审计方法。抽样审计1抽样原理抽样审计是根据统计学原理从整体项目中抽取一部分样本进行审计,以此推断整体结果。2抽样方法常见的抽样方法包括随机抽样、系统抽样和分层抽样等,每种方法都有其适用场景。3抽样风险抽样审计存在样本不具代表性、样本量不足等风险,需要合理设计抽样计划来控制风险。4抽样评价基于抽样结果对整体情况做出评价,需要运用统计学方法进行推断和判断。统计抽样概念理解统计抽样是审计中常用的一种技术,通过对总体样本的随机抽取,推断整个总体的情况。抽样规模确定合适的抽样规模很重要,既要确保结果具有代表性,又要考虑成本和效率。分析方法采用统计学原理对抽样结果进行分析,可以得出整体的可靠性结论。非统计抽样针对性抽样根据审计目标和审计对象的特点选择样本,不采用概率抽样。更侧重于检查重要或存在问题的交易和记录。判断性抽样凭审计人员的专业判断选择样本,也不采用概率抽样。主观性较强,但能针对特定问题进行深入审查。便利性抽样从可获得的样本中任意选择,不采用概率抽样方法。便捷快速,但可能无法充分反映总体情况。实质性审计程序文件检查通过对相关财务报表和单据的详细检查,收集证据以验证账目的真实性和准确性。实地盘点亲自观察并统计企业的现金、存货等资产,核实账面记录与实际情况的一致性。询问证人向企业管理层、员工等相关人员进行询问,了解企业的内部运营情况和交易细节。分析性审计程序趋势分析通过对财务数据的时间序列分析,识别异常变动并分析原因。比率分析计算和比较关键财务比率,评估企业经营状况和财务健康度。预期值分析根据历史数据和行业惯例预估合理的数据范围,识别异常值。函证程序外部证据收集函证是一种重要的审计程序,通过与第三方直接沟通来获取可靠的外部审计证据。客观性与中立性函证能够提供客观、中立的信息,有助于评估管理层提供的财务信息的合理性。针对性与独立性函证聚焦于特定的账户余额或交易,并由独立于被审计单位的第三方提供反馈。增强审计质量函证能有效提升审计的可靠性,成为审计过程中不可或缺的重要步骤。观察程序1直接观察通过亲自观察实际的业务流程和运营情况,了解企业的内部控制和运营状况。2询问后观察与相关人员进行交流后,再进行实地观察,以确认获得的信息是否准确。3记录观察结果详细记录观察过程中发现的问题和异常情况,为后续的审计工作提供依据。4观察的时间和频率根据审计目标和风险评估,确定合理的观察时间和频率,以获取充分的审计证据。询问程序定义询问程序是审计过程中常用的一种证据收集方法,通过与被审计单位的管理层、员工等进行问询,获取相关的审计证据。优点询问程序能够快速了解被审计单位的内部情况,对审计工作的开展具有重要作用。同时还能避免一些审计证据无法获取的问题。注意事项在进行询问时,审计人员需要保持客观中立的态度,并根据前期审计规划确定好询问的重点和方向。实施方法审计人员可以采取个别访谈、集体访谈等方式进行询问,并对取得的信息进行恰当记录和分析。检查程序实地查看通过实地走访和亲身查看账簿、文件、资产等，直接观察和确认相关信息的真实性和完整性。再现性检查根据相关账目记录和业务凭证，重新计算、复制或重复执行交易流程，验证账目数据的准确性。合理性检查对已收集的审计证据进行分析比较，判断其是否合乎逻辑和预期，发现异常情况。审计工作底稿审计工作底稿是审计工作的重要载体,记录了审计过程中获取的所有证据和分析信息。它是审计结果的依据,也是审计质量控制的重要依据。审计工作底稿应该全面、真实、可靠,且便于查阅和理解。审计工作底稿应当包括审计计划、审计程序、审计发现、审计评价等内容,并为审计报告的编制及后续复核提供必要的支持。规范的审计工作底稿还可以为后续审计提供重要的参考依据。审计工作底稿的要求1完整性审计工作底稿应该充分记录整个审计过程,涵盖从计划到报告的所有重要步骤。2准确性审计工作底稿中的信息应该准确、清晰、详实,可以充分反映审计证据和结论。3规范性底稿编制应遵守专业审计准则,满足相关法规和审计机构的要求。4保密性审计工作底稿包含敏感信息,应当严格保管,确保信息的机密性和安全性。审计报告的类型无保留意见的审计报告这种报告表明被审单位的财务报表在所有重大方面公允反映了其财务状况和经营成果，符合相关会计准则的要求。保留意见的审计报告这种报告表明除了某些特定事项外,被审单位的财务报表在所有重大方面公允反映了其财务状况和经营成果。否定意见的审计报告这种报告表明被审单位的财务报表没有在所有重大方面公允反映其财务状况和经营成果,不符合相关会计准则的要求。无法表示意见的审计报告这种报告表明由于某些限制,审计师无法获取充分、适当的审计证据,无法对财务报表发表审计意见。无保留意见的审计报告全面检查审计师已充分执行审计程序,对财务报表的合规性和合理性进行了全面检查。无重大错报审计结果显示,财务报表没有发现重大错报,数据真实反映了企业的财务状况。给予认可审计报告给予无保留意见,对企业的财务管理和报告工作给予高度认可。保留意见的审计报告涵义当审计师无法完全确认财务报表是否存在重大错报时,会发表保留意见。这表示除了某些特定事项外,财务报表在所有重大方面公允反映了企业的财务状况。情况例如,审计师无法获得充分适当的审计证据,或者发现审计范围受到限制,但整体影响不足以发表否定意见。作用保留意见向使用者传达财务报表可信度有限的信息,促进企业加强内部控制和改善财务报告。否定意见的审计报告严重不合规当被审计单位严重违反相关法律法规时,审计师将发表否定意见,认为财务报表整体上不能公允反映该单位的财务状况和经营成果。重大错报如果审计发现被审计单位的财务报表存在重大且广泛的错报,足以对财务报表的整体公允性产生严重影响,则审计师将发表否定意见。审计受限如果被审计单位的配合不力,导致审计师无法获取充分、适当的审计证据以支持审计意见,也将发表否定意见。无法表示意见的审计报告无法表示意见在某些情况下,由于限制范围或无法获得充分适当的审计证据,审计人员可