《财务与会计》税务师考试试卷及解答参考

税务师考试《财务与会计》自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、按照税法规定，企业所得税的征收方式是（）A.核定征收B.查账征收C.定期定额征收D.简易征收2、会计中的“待摊费用”是指（）A.已经支付但尚未收回的款项B.应该负担但尚未支付的费用C.应该预扣但未实际扣缴的费用D.应该分期摊销的费用3、下列关于固定资产的核算方式，错误的是：A.收入部与税务部的分区核算B.分配费用的核算C.制定固定资产折旧政策D.以实际发生的成本为基准4、關於無形資產的下列敘述，誤的選項是：A.無形資產指的是没有实体形态的企业资产B.無形資產依法應在報表上列示無形資產可以通過交易的方式取得無形資產的價值可以用市價直接确定5.某公司持有A公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股买入价为10元。2020年该公司将交易性金融资产全部处置，售价为1100万元。根据上述资料，下列表述中正确的是（）。A.交易性金融资产的入账价值为1亿元B.2020年度应确认投资收益100万元C.2020年度应确认投资收益90万元D.2020年度应确认投资收益110万元6.下列各项中，应确认投资收益的是（）。A.确认股票投资发生的减值损失B.投资持有期间确认的权益法下被投资企业宣告分派的现金股利C.处分长期股权投资时，结转原计提的减值准备及投资账面余额与其处置收入的差额D.股票投资的持有期间确认的公允价值变动损益7、某公司年度财务报表显示，其流动比率为2.5，速动比率为1.2。这表明该公司：A.短期偿债能力很强B.短期偿债能力适中C.短期偿债能力较弱D.无法判断短期偿债能力8、某企业购入一台新设备用于生产，该设备购置成本为80万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为4万元。按照直线法计提折旧时，该设备每年的折旧额为：A.15万元B.16万元C.39万元D.4万元9、下列哪个会计科目不能在资产负债表中列示？A.预付账款B.应收账款C.存货D.固定资产10、下列哪个会计分录表示公司向投资者出售股票？A.借：银行存款贷：股票市场投资B.借：股票市场投资贷：银行存款C.借：股票市场投资贷：股东权益D.借：银行存款贷：股东权益11、某企业按直线法计提折旧，以现有的固定资产购买日期为基准，其正确的折旧期间是从购入日当月开始计算，还是自次月起算？A、从购入日当月开始计算B、自次月起算C、不确定D、按企业会计政策规定12、企业取得的不需要安装或不需要经过重大工程建设即可使用的固定资产，购入当月开始计提折旧。这种折旧方法属于哪种期间费用？A、直线法B、双倍余额递减法C、年数总和法D、不固定，仅参考企业会计政策13、下列哪一项不属于企业负债classifications的范畴？A.短期借款B.长期借款C.应付职工薪资D.储备金14、以下哪种情况适用于递延所得税资产的确认？A.公司在前期发生的研发支出，能够在未来获得一次性税务优惠。B.公司未来几年计划进行重大资产出售，预计税率将发生变化。C.公司在前期取得了营业收入，但由于相关规定，需要在未来几年缴纳企业所得税。D.公司在前期投资了可再生能源项目，享受了税收优惠政策。15、在短期借款业务中，设定专款专用账户体现的是银行（）。A.合法性要求B.安全性要求C.效益性要求D.正确维护借款人合法权益要求16、甲股份有限公司的D产品系自行研究开发，共发生研究费用50万元，其中符合资本化条件的30万元，开发费用200万元，其中符合资本化条件的100万元。开发阶段结束时，医生账户余额合计50万元符合财务会计报告批准报出对外提供。2016年6月30日对D产品进行盘点时发现D产品短缺40万元，经查明是由于保管中的保管员的责任造成的损失。保管的责任造成盘亏应计入（）。A.财务费用B.销售费用D.其他应收款17、关于资产计价，下列说法错误的是：A.资产应该按照取得时的实际成本进行计价B.资产价值发生变化时，应按照变化后的价值重新计价C.资产价值评估应考虑其未来收益现值D.资产计价应遵循历史成本原则和历史实际支出额计价18、关于财务会计报告的目标，下列说法正确的是：A.财务报告的主要目标是提供企业的财务状况和经营成果B.财务报告应当详细披露所有会计信息，无需考虑信息使用者的需求差异C.财务报告无需反映企业的社会责任履行情况D.财务报告的目标不包括评估管理者的业绩和责任19.企业根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。这是会计核算基本规范中的（）要求。A.真实性原则B.可靠性原则C.完整性原则D.及时性原则20.下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.存货D.无形资产21、下列哪个账户不属于负债类账户？A.应付账款B.预收账款C.长期借款D.实收资本22、下列哪个费用不能在税前扣除？A.业务招待费B.职工福利费C.技术转让费D.股权转让所得税23、一般来说，成本管理的主要内容包括：A、成本预测B、成本决策C、成本控制D、成本核算24、下列关于坏账损失的核算是正确的：A、按月计提坏账准备B、按扣除百分比的方法计提坏账准备C、按账龄分析方法计提坏账准备D、以上说法都正确25、下列关于企业资产评估的相关说法，错误的是：A、资产评估可以用于企业出售、融资、合并重组等方面。B、资产评估必须由注册会计师或注册资产评估师进行。C、资产评估结果既是客观的态度判断，也是专业推理的结论。D、资产评估是指对某些特定时刻的企业资产存量进行动态预测。26、下列哪项不属于税收筹划的原则？A、合法性B、效益性C、可实施性D、税率最大化27.下列各项措施中，能够缓解预算支出增长幅度与国内生产总值增长幅度间差距的是（）。A.提高行政开支的预算约束力B.减少财政收入C.增加教育投入D.提高医疗保险支付标准28.根据中国税法，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.出租外国公司设备收取的外币租金收入B.企业购买的国债利息收入C.企业转让公证资产所得收益D.企业收到的营业外收入29、关于企业现金流量表的描述，以下哪项是正确的？A.现金流量表反映的是企业在特定时间段内的资金流动状况。B.现金流量表只关注企业的现金收入，不涉及现金支出。C.现金流量表不包括企业的投资活动产生的现金流。D.现金流量表是根据利润表的数据编制而成的。30、关于企业所得税的税务处理，以下说法正确的是？A.企业所有的固定资产折旧都可以作为成本在税前扣除。B.企业为职工支付的各种福利均应纳入计税工资总额中。C.企业所得税采用超额累进税率制。D.企业发生的合理公益性捐赠支出，在年度利润总额内可部分税前扣除。31.下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货32.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2020年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入33、下列哪个会计科目核算企业接受捐赠的金额？A.营业外收入B.资产类账户C.投资收益D.营业外支出34、下列哪个会计科目核算企业出售固定资产所得的价款？A.管理费用B.财务费用C.主营业务收入D.投资收益35、单项选择题根据《企业会计准则》，下列哪项会计信息对于投资者来说是非常重要的？A.当期收入B.本年利润C.累计净资产D.本年总成本36、单项选择题在会计期间结束时，最终会计报表的编制应当在何时完成？A.会计期间结束后45天内B.会计期间结束后的两个月内C.会计期间结束后的一个月内D.会计期间结束后的30天内37、下列关于应收账款的不正确的是：A.时效性强的资产B.不易变现的资产C.会计上以原始账面金额核算的资产D.就应收账款的坏账准备，可以通过股利支付38、下列哪一项不属于公允价值法?A.按照市场交易价格进行计量。B.根据估计的可观测交易价格进行计量。以最后一次评估确定计量按照生产成本计量。39、某公司本年实际发生的业务招待费为8万元，销售收入为1亿元，税前扣除的业务招待费为（）万元。不考虑其他税费情况。A.5.6B.6C.预先批准的金额最高标准为主张权利年度全部收入的万分之五可任意税前扣除部分为本年支出金额中的一部分，具体金额取决于公司的实际经营情况。因此无法确定税前扣除金额。此题无法确定答案是否正确或确切数值是否正确等信息而暂无标准答案选项，此题为估算数值选项类型（正确答案预估可能为各选项中具体计算值的最为接近的选项）作答该题以一般理解和正常解题思路作出估算值最为准确的判断40、某企业本年度实现利润为负数，其财务报表中的现金流量表需要披露哪些信息？（）A.投资活动产生的现金流量净额B.筹资活动产生的现金流量净额C.净利润与经营活动产生的现金流量净额的关系D.以上都需要披露的信息内容二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A、交易性金融资产B、可供出售金融资产C、持有至到期投资D、长期股权投资2、下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A、短期借款B、应付账款C、预收款项D、应付职工薪酬3、下列关于固定资产的说法中，正确的有()。A.固定资产在预计使用年限内，磨损、老化或技术过时等原因导致其价值减少的，应计入当期损益B.固定资产采用加速折旧方法，折旧期限不得超过5年C.固定资产清理时，应当将发生的清理费用计入当期损益D.固定资产报废后，其残值收入应当计入当期损益4、下列关于无形资产的说法中，正确的有()。A.无形资产可以在使用寿命内全部摊销B.无形资产的摊销方法可以是平均摊销法和工作量法C.无形资产的摊销期限一般不超过10年D.无形资产的摊销费用应当计入当期损益5、企业的财务报表分析通常包括以下哪些内容（）A、现金流量表分析B、利润表分析C、资产负债表分析D、所有者权益变动表分析6、下列关于税收筹划的说法中，正确的包括（）A、合理避税B、偷税C、漏税D、合理节税7.下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有至到期投资D.长期股权投资8.下列各项中，属于企业财务报表附注应披露的内容有（）。A.企业简介和主要财务指标B.财务报表的编制基础C.遵循企业会计准则的说明D.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项9、2018年3月1日，甲公司为一居民企业，其当年财务会计利润为1000万元。同时，中联会计师事务所检查发现，甲公司2018年有一笔不符合条件的成本费用支出10万元。根据甲公司的股东和公司章程的规定，2018年甲公司决定向部分股东分配股利200万元。假设该笔股利所得的预提所得税税率为30%，众诚税务师根据上述情况计算出甲公司应税所得额，下列说法正确的有（）。A.甲公司应税所得额为10万元B.甲公司应税所得额为990万元C.甲公司应向股东支付的股利为134万元D.甲公司应向股东支付的股利为76万元E.甲公司应向股东支付的股利为68万元10、税务师在进行外资企业外商投资总额和注册资本审计时，发现以下各项资料，要求税务师指出计算机网络技术的水平对企业盈利能力的影响（）。A.2010年甲外资企业投资总额为2350万美元，注册资本1100万美元，专门从事汽车配件的生产、销售。B.2011年乙外资企业投资总额为3800万美元，注册资本1900万美元，主要生产、销售工业机械的进口产品。C.2012年丙外资企业投资总额3600万美元，注册资本1700万美元，主要从事房地产开发、投资业务。D.2013年丁外资企业投资总额4000万美元，注册资本1500万美元，主要经营内容为贸易业。E.公司内部计算机网络技术水平较一般，但与国内外同行企业的计算机网络技术水平大体一样。11、下列关于会计科目的说法中，错误的是（）。A、会计科目的名称必须贴切、完整、准确反映会计对象的经济内容B、会计科目的名称通常会按一定顺序排列C、会计科目的名称有时可以省略D、会计科目的名称应避免使用容易导致混淆的缩略词12、下列关于会计凭证的表述中，正确的是（）。A、会计凭证是反映经济业务发生和完成情况的书面证明B、会计凭证既可以是记录原始数据的表格，也可以是非正式的文字或符号记录C、会计凭证是会计人员进行日常核算和监督的依据D、会计凭证是编制会计报表的基础13.[数字]在下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有待售的固定资产D.无形资产14.[数字]下列各项中，属于企业会计估计变更的有（）。A.无形资产摊销方法的变更B.存货跌价准备计提比例的变更C.固定资产折旧年限的变更D.应收账款坏账准备计提比例的变更15.下列关于固定资产的说法中，正确的有()。A.固定资产是企业长期拥有的、用于生产经营活动的资产B.固定资产的折旧年限一般不超过10年C.固定资产在预计使用年限内，以成本减去累计折旧后的净值作为计税基础D.固定资产清理时，借记“固定资产清理”科目，贷记“固定资产”科目16.下列关于无形资产的说法中，正确的有()。A.无形资产是指没有实物形态的资产B.无形资产可以在使用寿命内全部摊销C.无形资产的摊销方法可以是平均摊销法或者加速摊销法D.无形资产的账面价值等于其摊销金额17、根据我国税法规定，进项税额是指购进货物或者接受加工修理修配劳务或者应税劳务后支付的（）。A、销售价格B、出厂价格C、含税销售价格D、不含税的价格和按规定可以抵扣的增值税额18、下列关于增值税专用发票的规定错误的是（）。A、专用发票必须由税务机关统一印制B、专用发票必须由税务机关进行发放C、专用发票的领购和使用必须按照税务机关的规定进行D、开具专用发票应当按照规定的内容和时限抄报税务机关19、答题选项：A.60B.90C.180D.3019.银行汇票和银行本票是正确的为（）。20、答题选项：A.记载事项相同B.当事人不同C.办理期限相同D.基本当事人相同三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题某企业发生以下经济业务：1.从当地银行取得借款500,000元，存入银行。2.购买原材料，支付价款100,000元，增值税税额13,000元，材料已验收入库。3.销售商品，售价200,000元，增值税税额26,000元，商品已发出并办妥托收手续。4.用银行存款支付本月水电费5,000元。要求计算并反映下列内容：（1）7月31日资产负债表中“银行存款”项目的金额。第二题某公司2019年度财务报表如下：现金流量表：金额(万元)经营活动销售收入1,000营业成本600营业利润400投资活动购买固定资产150其他投资100筹资活动银行贷款800其他筹资200净现金流量300总现金流量1,200资产负债表：资产负债和所有者权益流动资产流动负债应收账款200存货300其他流动资产100总流动资产600非流动资产所有者权益固定资产150其他非流动资产100总非流动资产250总资产850所有者权益总负债和所有者权益850根据以上财务报表，回答以下问题：1.公司2019年度的净现金流量是多少？为什么？四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）第一题小明经营一家手工制作小品的公司。公司采用企业所得税法，采用现金计提核算方法。2023年1月1日,小明购入固定资产——一台价值50万元的雕刻机，按照3年计提折旧。2023年3月1日，公司因准备进军市场，额外投入20万元资金购买了品牌宣传广告。2023年1月至12月，公司销售产品共计150万元，并支付了10万元的原材料采购成本，5万元的营销费用以及3万元的租金支出。公司在2023年期间累计缴纳了2万元的税费。请根据以上信息，计算公司2023年的应纳税所得净额。（只能列出计算步骤，无需填写具体数字）第二题情境描述：某企业位于某城市市区，为增值税一般纳税人。本年发生了以下经济事项：本年度购买生产设备一台用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明价款为80万元，企业取得固定资产折旧为年均价值计算；本年度取得国债利息收入共计为人民币五万元整；本企业销售货物开具增值税专用发票上注明销售额为人民币三百万元整。请结合上述情境分析以下问题。问题：根据上述信息，分析该企业在税务处理上需要考虑哪些方面？计算应纳所得税额时应考虑哪些因素？并给出可能涉及的税务处理方式。税务师考试《财务与会计》自测试卷及解答参考一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、按照税法规定，企业所得税的征收方式是（）A.核定征收B.查账征收C.定期定额征收D.简易征收答案：B解析：企业所得税的征收方式主要有查账征收和核定征收两种。查账征收适用于账务健全、核算完整的纳税人；核定征收适用于账务不健全、管理不规范的纳税人。定期定额征收通常是指个体工商户的所得税征收方式。简易征收政策则是指针对特定情况或特定行业的税收优惠政策，不是所得税的常规征收方式。2、会计中的“待摊费用”是指（）A.已经支付但尚未收回的款项B.应该负担但尚未支付的费用C.应该预扣但未实际扣缴的费用D.应该分期摊销的费用答案：D解析：待摊费用是指某个会计期间已经支付但尚未在费用发生期间内全部支出的费用，需要在一定期间内分摊计入成本费用，因此正确答案是D选项。A选项指的是预付费用，是指已经支付但尚未实际支出的款项；B和C选项描述的情况不符合待摊费用的定义。3、下列关于固定资产的核算方式，错误的是：A.收入部与税务部的分区核算B.分配费用的核算C.制定固定资产折旧政策D.以实际发生的成本为基准答案：A解析：会計上固定資產的核算方式主要是以實際發生成本為基準，依據設定的折舊方法，攤銷其價值。解析错误原因：收入部与税务部不涉及固定资产核算的本质方式。4、關於無形資產的下列敘述，誤的選項是：A.無形資產指的是没有实体形态的企业资产B.無形資產依法應在報表上列示無形資產可以通過交易的方式取得無形資產的價值可以用市價直接确定答案：D解析：無形資產的價值一般不能用市價直接确定，需要采用其他方法进行估算。5.某公司持有A公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股买入价为10元。2020年该公司将交易性金融资产全部处置，售价为1100万元。根据上述资料，下列表述中正确的是（）。A.交易性金融资产的入账价值为1亿元B.2020年度应确认投资收益100万元C.2020年度应确认投资收益90万元D.2020年度应确认投资收益110万元答案：D解析：入账价值为1000万股*10元/股=10000万元，应确认的投资收益为处置价款1100万元-入账价值10000万元=110万元。一、单项选择题6、6.下列各项中，应确认投资收益的是（）。A.确认股票投资发生的减值损失B.投资持有期间确认的权益法下被投资企业宣告分派的现金股利C.处分长期股权投资时，结转原计提的减值准备及投资账面余额与其处置收入的差额D.股票投资的持有期间确认的公允价值变动损益答案：C解析：处置长期股权投资时，应将原计提的减值准备一并结转，同时将账面余额与处置收入的差额，确认为处置损益。这属于损益类科目中的投资收益。而其他选项——A项、B项和D项分别影响资产减值损失、长期股权投资——损益调整和公允价值变动损益，它们都不是投资收益。7、某公司年度财务报表显示，其流动比率为2.5，速动比率为1.2。这表明该公司：A.短期偿债能力很强B.短期偿债能力适中C.短期偿债能力较弱D.无法判断短期偿债能力答案：C解析：流动比率反映企业短期偿债能力，一般认为流动比率大于2是比较合理的。但该公司的流动比率为2.5的同时，速动比率仅为1.2，显示出公司可能存货占比较大，影响了短期偿债能力。因此，该公司的短期偿债能力相对较弱。8、某企业购入一台新设备用于生产，该设备购置成本为80万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为4万元。按照直线法计提折旧时，该设备每年的折旧额为：A.15万元B.16万元C.39万元D.4万元答案：B解析：按照直线法计提折旧，固定资产的年折旧额等于（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限。因此，该设备的年折旧额为（80万元-4万元）/5年=16万元。9、下列哪个会计科目不能在资产负债表中列示？A.预付账款B.应收账款C.存货D.固定资产答案：A解析：预付账款是一种债权，属于负债类科目，因此不能在资产负债表中列示。而应收账款、存货和固定资产均属于资产类科目，可以在资产负债表中列示。10、下列哪个会计分录表示公司向投资者出售股票？A.借：银行存款贷：股票市场投资B.借：股票市场投资贷：银行存款C.借：股票市场投资贷：股东权益D.借：银行存款贷：股东权益答案：B解析：出售股票的会计分录为借记股票市场投资账户，贷记银行存款账户。这是因为公司将股票出售给投资者，相当于收到了投资者的现金，所以需要将现金(银行存款)增加，同时减少股票市场投资(股票)的余额。11、某企业按直线法计提折旧，以现有的固定资产购买日期为基准，其正确的折旧期间是从购入日当月开始计算，还是自次月起算？A、从购入日当月开始计算B、自次月起算C、不确定D、按企业会计政策规定答案：B解析：根据我国现行税法规定，固定资产在购入后，往往需要经过一定的调试和准备后才能使用，因此，一般自次月起开始计提折旧。12、企业取得的不需要安装或不需要经过重大工程建设即可使用的固定资产，购入当月开始计提折旧。这种折旧方法属于哪种期间费用？A、直线法B、双倍余额递减法C、年数总和法D、不固定，仅参考企业会计政策答案：A解析：直线法是一种最常用的折旧方法，适用于大多类型的固定资产，包括不需安装或不需经过重大工程建设即可使用的固定资产。直线法的特点是折旧金额在固定资产使用寿命期限内基本保持均匀分配。13、下列哪一项不属于企业负债classifications的范畴？A.短期借款B.长期借款C.应付职工薪资D.储备金答案：D解析：储备金属于企业所有者权益而非负债。14、以下哪种情况适用于递延所得税资产的确认？A.公司在前期发生的研发支出，能够在未来获得一次性税务优惠。B.公司未来几年计划进行重大资产出售，预计税率将发生变化。C.公司在前期取得了营业收入，但由于相关规定，需要在未来几年缴纳企业所得税。D.公司在前期投资了可再生能源项目，享受了税收优惠政策。答案：A解析：递延所得税资产是指由于可及的税去年的关键差额而给企业带来的未来税收减免。在研发支出符合相关条件的情况下，企业可以在未来获得一次性税务优惠，此时可确认递延所得税资产。15、在短期借款业务中，设定专款专用账户体现的是银行（）。A.合法性要求B.安全性要求C.效益性要求D.正确维护借款人合法权益要求答案：B解析：本题考查短期借款业务的核算要求。银行在办理短期借款业务时，必须遵循合法合规原则，对借款用途、使用计划和还款来源、还款期限及还款方式提出明确要求，设定专款专用账户，对贷款资金的支付实施管理与控制，确保借据使用符合约定用途，兼顾银行利益，降低银行贷款风险。16、甲股份有限公司的D产品系自行研究开发，共发生研究费用50万元，其中符合资本化条件的30万元，开发费用200万元，其中符合资本化条件的100万元。开发阶段结束时，医生账户余额合计50万元符合财务会计报告批准报出对外提供。2016年6月30日对D产品进行盘点时发现D产品短缺40万元，经查明是由于保管中的保管员的责任造成的损失。保管的责任造成盘亏应计入（）。A.财务费用B.销售费用D.其他应收款答案：D解析：本题考查自行研发的无形资产成本计算。根据规定，自行开发无形资产发生符合资本化条件的知识费用，计入无形资产成本；另外，计提无形资产减值准备时，均不影响财务报表的成本金额，因此在财务费用中核算无形资产计提减值的金额不影响已办理的财务报表的成本金额。17、在承担更大风险的情况下，该企业赚取的利润巨大。这说明该企业（）。A.有很高是利润率B.有很高的资产发性C.要承受较高的经营风险D.要承担较高的财务风险答案：C解析：本题考查衡量企业经营风险的ols。Ols值越高，可能意味者风险和收益越大。当企业承担了很大风险，生产经营的波动很大，很可能实现利润比正常时期高，也可能出现利润比正常时期低。而公司取得高的收益率首先会有很高的资产单体决定。而岗位峻岭，例如因资金周转不灵造成的损失则是要承担更大部分的筹资风险。18、下列有关财务管理目标的说法中错误的是（）。A.财务管理的效率性目标要求减少企业闲置资产和不必要开支，合理节约费用B.增加权益资本净利率是所有者权益最大化目标的间接表现C.投资者投资于该公司获得的收益率低于政治家投资于其他公司的收益率属于资本市场效率问题D.请求权约束构成了法律对他们自身权益的有效保护答案：C解析：本题考核财务管理目标的说法。资本市场效率低下指在有效资本市场中，所有的企业都是具有相同规模、相同行业、如果有资本支出机会，这些企业在不考虑融资渠道的时候，他们从资本市场获得的资本的边际投资收益率都是一样的，否则，看起来不同的投资收益率可能并不仅仅是他们的越好与坏的差别，还有可能是不同市场之间的差异引起的。因此选C。19、（）又称作“低下保护的选择模型”。A．Viega模型B.BDU模型C.Venkatraman模型D.pgp模型答案：B解析：本题考察Viega模型的理解。BDU模型原名”Bottom－Down方法”又称作”低向保护的选择模型”[11]，它认为用一般难以说明特殊总体中各个单位所具有的特征。BDU模型认为用一般难以说明特殊总体中的各个单位所具有的特征。17、关于资产计价，下列说法错误的是：A.资产应该按照取得时的实际成本进行计价B.资产价值发生变化时，应按照变化后的价值重新计价C.资产价值评估应考虑其未来收益现值D.资产计价应遵循历史成本原则和历史实际支出额计价答案：C解析：在税务师考试中，资产价值评估一般考虑的是资产的历史成本和市场价值，而不是其未来收益现值。因此，选项C中的说法是错误的。其他选项都是关于资产计价的正确原则和方法。18、关于财务会计报告的目标，下列说法正确的是：A.财务报告的主要目标是提供企业的财务状况和经营成果B.财务报告应当详细披露所有会计信息，无需考虑信息使用者的需求差异C.财务报告无需反映企业的社会责任履行情况D.财务报告的目标不包括评估管理者的业绩和责任答案：A解析：财务报告的主要目标是向外部世界提供关于企业的财务状况、经营成果和现金流量的信息。因此，选项A正确。财务报告应该根据信息使用者的需求差异来披露信息，所以选项B错误。财务报告通常会反映企业的社会责任履行情况，因此选项C错误。财务报告的目标之一是评估管理者的业绩和责任，所以选项D错误。19.企业根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。这是会计核算基本规范中的（）要求。A.真实性原则B.可靠性原则C.完整性原则D.及时性原则答案：B解析：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠。20.下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.存货D.无形资产答案：D解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权等。21、下列哪个账户不属于负债类账户？A.应付账款B.预收账款C.长期借款D.实收资本答案：D解析：实收资本是股东投入的资金，属于所有者权益类账户。而应付账款、预收账款和长期借款都是企业欠别人的钱，属于负债类账户。22、下列哪个费用不能在税前扣除？A.业务招待费B.职工福利费C.技术转让费D.股权转让所得税答案：D解析：股权转让所得税是在股权转让时产生的税费，不能在税前扣除。而业务招待费、职工福利费和技术转让费都可以在税前扣除。23、一般来说，成本管理的主要内容包括：A、成本预测B、成本决策C、成本控制D、成本核算答案：D解析：成本管理的主要内容包括成本预测、成本决策、成本控制和成本核算。其中，成本核算是指对生产过程中发生的各种耗费进行审核、记录、汇总和分析，以便为成本控制和成本决策提供参考。因此，正确答案为D。24、下列关于坏账损失的核算是正确的：A、按月计提坏账准备B、按扣除百分比的方法计提坏账准备C、按账龄分析方法计提坏账准备D、以上说法都正确答案：D解析：坏账损失的核算可以根据企业的实际情况采取不同的方法。常用的方法包括按月计提坏账准备、按扣除百分比的方法计提坏账准备和按账龄分析方法计提坏账准备。因此，正确答案为D。25、下列关于企业资产评估的相关说法，错误的是：A、资产评估可以用于企业出售、融资、合并重组等方面。B、资产评估必须由注册会计师或注册资产评估师进行。C、资产评估结果既是客观的态度判断，也是专业推理的结论。D、资产评估是指对某些特定时刻的企业资产存量进行动态预测。答案：D解析：资产评估是指为特定用途，根据资产的特征、市场状况和相关信息，客观地确定资产的价值。它是对资产现状进行的静态估值，而非动态预测。26、下列哪项不属于税收筹划的原则？A、合法性B、效益性C、可实施性D、税率最大化答案：D解析：税收筹划的目的是合法合理地减少纳税负担，而不是追求税率最大化。27.下列各项措施中，能够缓解预算支出增长幅度与国内生产总值增长幅度间差距的是（）。A.提高行政开支的预算约束力B.减少财政收入C.增加教育投入D.提高医疗保险支付标准答案：C解析：增加教育投入可以减少人力资源成本，提升劳动力质量，有助于提高国内生产总值的增长幅度，从而缓解预算支出增长的幅度。28.根据中国税法，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.出租外国公司设备收取的外币租金收入B.企业购买的国债利息收入C.企业转让公证资产所得收益D.企业收到的营业外收入答案：B解析：在中国税法中，购买国债的利息收入属于免税收入。其他选项的收入（包括外币租金收入、国债转让收益、营业外收入）通常都需要交纳所得税或增值税等，不具备免税资格。29、关于企业现金流量表的描述，以下哪项是正确的？A.现金流量表反映的是企业在特定时间段内的资金流动状况。B.现金流量表只关注企业的现金收入，不涉及现金支出。C.现金流量表不包括企业的投资活动产生的现金流。D.现金流量表是根据利润表的数据编制而成的。答案：A解析：现金流量表反映了企业在一定会计期间内的现金流入和流出情况，是反映企业短期财务状况和流动性的重要报表。它包括了企业的筹资活动、投资活动和经营活动产生的现金流。因此，选项A正确，其他选项说法不全或错误。30、关于企业所得税的税务处理，以下说法正确的是？A.企业所有的固定资产折旧都可以作为成本在税前扣除。B.企业为职工支付的各种福利均应纳入计税工资总额中。C.企业所得税采用超额累进税率制。D.企业发生的合理公益性捐赠支出，在年度利润总额内可部分税前扣除。答案：D解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的特定比例内可以在计算应纳税所得额时作税前扣除。但并不是所有的固定资产折旧都可以作为成本在税前扣除，也不是所有职工福利都纳入计税工资总额中，企业所得税并不采用超额累进税率制。因此，正确答案是D。31.下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货答案：C解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权等。选项A、B、D属于流动资产。32.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2020年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：A解析：甲公司收到租金收入时，应借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”。成本模式下，投资性房地产的租金收入计入其他业务收入。33、下列哪个会计科目核算企业接受捐赠的金额？A.营业外收入B.资产类账户C.投资收益D.营业外支出答案：A解析：企业接受捐赠的金额应作为营业外收入，因为捐赠是一种非经常性的经济利益，不属于企业的正常经营活动。34、下列哪个会计科目核算企业出售固定资产所得的价款？A.管理费用B.财务费用C.主营业务收入D.投资收益答案：C解析：企业出售固定资产所得的价款应作为主营业务收入，因为这是一项与企业主要经营活动相关的收入。35、单项选择题根据《企业会计准则》，下列哪项会计信息对于投资者来说是非常重要的？A.当期收入B.本年利润C.累计净资产D.本年总成本答案：C.累计净资产解析：投资者更关心的是公司的长期价值和投资回报，因此累计净资产（即股东权益）是他们评估公司财务状况和投资潜力的关键指标。36、单项选择题在会计期间结束时，最终会计报表的编制应当在何时完成？A.会计期间结束后45天内B.会计期间结束后的两个月内C.会计期间结束后的一个月内D.会计期间结束后的30天内答案：B.会计期间结束后的两个月内解析：根据《企业会计准则》和国际财务报告准则，企业应当在会计期间结束后的特定时间内编制和发布最终会计报表。具体时间期限可能会有所不同，但通常是会计期间结束后的两个月内，以确保信息的及时性和准确性。37、下列关于应收账款的不正确的是：A.时效性强的资产B.不易变现的资产C.会计上以原始账面金额核算的资产D.就应收账款的坏账准备，可以通过股利支付答案：D解析：应收账款的坏账准备不能通过股利支付。股利支付是分配企业利润给股东的行为，与应收账款的坏账处理无关。38、下列哪一项不属于公允价值法?A.按照市场交易价格进行计量。B.根据估计的可观测交易价格进行计量。以最后一次评估确定计量按照生产成本计量。答案：D解析：公允价值法指根据资产在市场上交易的可观测价格或可合理估计的价格进行计量。生产成本计量法不属于公允价值法。39、某公司本年实际发生的业务招待费为8万元，销售收入为1亿元，税前扣除的业务招待费为（）万元。不考虑其他税费情况。A.5.6B.6C.预先批准的金额最高标准为主张权利年度全部收入的万分之五可任意税前扣除部分为本年支出金额中的一部分，具体金额取决于公司的实际经营情况。因此无法确定税前扣除金额。此题无法确定答案是否正确或确切数值是否正确等信息而暂无标准答案选项，此题为估算数值选项类型（正确答案预估可能为各选项中具体计算值的最为接近的选项）作答该题以一般理解和正常解题思路作出估算值最为准确的判断答案：（请以真实答案为参照进行分析并确定具体的税前扣除业务招待费数额。）正确答案为可能非本题提供的选项范围值之内的数据或经过特殊规定的扣除规则处理的结果等不确定情况出现后的分析选择答案等详细情况具体处理方式待定的一种选项选择状态。。考虑到公司业务实际情况和行业法规的限制等因素影响。解析：在计算税前扣除的业务招待费用时，一般会按照营业收入的一定比例进行计算。但由于涉及到具体行业和公司的实际经营情况等因素，所以税前扣除的业务招待费用需要根据公司的具体情况来确定。因此，无法准确计算具体的税前扣除金额。本题考查的是税务师考试中对业务招待费税前扣除规定的理解及应用能力。需要对相关知识有一定的理解和分析判断。题干所给出的具体数额需要进一步通过合理的分析以及估算后给出准确判断答案的正确选择方向范围（根据实际情况进一步调整预估）。如果当前选项无法完全符合题意要求请提供详细答案或专业解析作为参考依据并请予以修改。在做出答案之前需根据最新税法法规或专业税务师解答意见为准。以确保最终选择符合考试要求和实际情况的准确答案。因此本题的正确选项暂无法确定。需要结合具体的税法规定和公司实际情况进行准确判断分析才能得出正确的答案选择范围和标准等详细分析信息以做出最终判断决定选项。关于实际数额的答案应以专业税务人员的解读为准确定最终结果等情形处理方式选择最合适的选项并确定准确解答。40、某企业本年度实现利润为负数，其财务报表中的现金流量表需要披露哪些信息？（）A.投资活动产生的现金流量净额B.筹资活动产生的现金流量净额C.净利润与经营活动产生的现金流量净额的关系D.以上都需要披露的信息内容答案：D以上都需要披露的信息内容。正确答案是本题考察的是现金流量表的披露内容范围企业本年度实现利润为负数，并不改变现金流量表需要披露的内容范围现金流量表应包含投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额以及净利润与经营活动产生的现金流量净额的关系等信息内容因此本题正确答案为D以上都需要披露的信息内容。解析：本题考查的是现金流量表的编制要求和内容。不论企业盈利还是亏损，现金流量表都应包括投资活动产生的现金流量净额、筹资活动产生的现金流量净额以及净利润与经营活动产生的现金流量净额的关系等信息内容。因此，正确答案是D，以上都需要披露的信息内容。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A、交易性金融资产B、可供出售金融资产C、持有至到期投资D、长期股权投资答案：BCD解析：选项A属于企业的流动资产。2、下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A、短期借款B、应付账款C、预收款项D、应付职工薪酬答案：ABCD解析：所有选项均属于企业流动负债。3、下列关于固定资产的说法中，正确的有()。A.固定资产在预计使用年限内，磨损、老化或技术过时等原因导致其价值减少的，应计入当期损益B.固定资产采用加速折旧方法，折旧期限不得超过5年C.固定资产清理时，应当将发生的清理费用计入当期损益D.固定资产报废后，其残值收入应当计入当期损益答案：BCD解析：本题考查固定资产的相关知识点。根据《企业会计准则》的规定，选项A错误，因为固定资产在预计使用年限内，磨损、老化或技术过时等原因导致其价值减少的，应当计入固定资产减值准备；选项B正确，因为加速折旧法是一种常用的折旧方法，其折旧期限可以超过5年；选项C错误，因为固定资产清理时发生的清理费用应当计入当期损益；选项D错误，因为固定资产报废后其残值收入不应当计入当期损益。因此，本题的正确答案为B。4、下列关于无形资产的说法中，正确的有()。A.无形资产可以在使用寿命内全部摊销B.无形资产的摊销方法可以是平均摊销法和工作量法C.无形资产的摊销期限一般不超过10年D.无形资产的摊销费用应当计入当期损益答案：BCD解析：本题考查无形资产的相关知识点。根据《企业会计准则》的规定，选项A错误，因为无形资产可以在使用寿命内部分摊销；选项B正确，因为无形资产的摊销方法可以是平均摊销法和工作量法；选项C正确，因为无形资产的摊销期限一般不超过10年；选项D正确，因为无形资产的摊销费用应当计入当期损益。因此，本题的正确答案为BCD。5、企业的财务报表分析通常包括以下哪些内容（）A、现金流量表分析B、利润表分析C、资产负债表分析D、所有者权益变动表分析答案：B、C解析：企业的财务报表分析通常包括现金流量表分析（A）、利润表分析（B）、资产负债表分析（C）和所有者权益变动表分析（D）。这些报表共同构成了企业的财务状况，因此，所有选项都是正确的。6、下列关于税收筹划的说法中，正确的包括（）A、合理避税B、偷税C、漏税D、合理节税答案：A、D解析：税收筹划指的是在遵守税法的前提下，合理安排和规划企业或个人的资金运作，以达到减少应纳税额的目的。合理避税（A）和合理节税（D）是税收筹划的合法操作方式。而偷税（B）和漏税（C）都是违反税法的行为，是税收筹划的非法手段。因此，正确答案是A和D。7.下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有至到期投资D.长期股权投资答案：BCD解析：选项A属于企业的流动资产。8.下列各项中，属于企业财务报表附注应披露的内容有（）。A.企业简介和主要财务指标B.财务报表的编制基础C.遵循企业会计准则的说明D.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项答案：ABCD解析：以上选项均属于企业财务报表附注应披露的内容。9、2018年3月1日，甲公司为一居民企业，其当年财务会计利润为1000万元。同时，中联会计师事务所检查发现，甲公司2018年有一笔不符合条件的成本费用支出10万元。根据甲公司的股东和公司章程的规定，2018年甲公司决定向部分股东分配股利200万元。假设该笔股利所得的预提所得税税率为30%，众诚税务师根据上述情况计算出甲公司应税所得额，下列说法正确的有（）。A.甲公司应税所得额为10万元B.甲公司应税所得额为990万元C.甲公司应向股东支付的股利为134万元D.甲公司应向股东支付的股利为76万元E.甲公司应向股东支付的股利为68万元答案：BC解析：根据规定，加算扣除的成本费用支出已计入应税所得的事项，除另有规定外（《税收征管法》及其实施细则另有规定的除外）不应再进行纳税调整。所以上述事项不需进行纳税调整。甲公司2018年度的应纳税所得额＝1000+200＝1200（万元）甲公司应向股东支付的股利为76万元。应向税务机关缴纳的预提所得税＝76×30%＝22.8（万元）甲公司的综合所得额＝1200+22.8＝1222.8（万元）10、税务师在进行外资企业外商投资总额和注册资本审计时，发现以下各项资料，要求税务师指出计算机网络技术的水平对企业盈利能力的影响（）。A.2010年甲外资企业投资总额为2350万美元，注册资本1100万美元，专门从事汽车配件的生产、销售。B.2011年乙外资企业投资总额为3800万美元，注册资本1900万美元，主要生产、销售工业机械的进口产品。C.2012年丙外资企业投资总额3600万美元，注册资本1700万美元，主要从事房地产开发、投资业务。D.2013年丁外资企业投资总额4000万美元，注册资本1500万美元，主要经营内容为贸易业。E.公司内部计算机网络技术水平较一般，但与国内外同行企业的计算机网络技术水平大体一样。答案：A、C、E解析：ABC设备出口的外资企业不可以享受10%税率的优惠待遇，E是说有基本相当的计算机网络设备管理水平，可以享受减免，但是就有可能没有应有的计算机网络技术水平。11、下列关于会计科目的说法中，错误的是（）。A、会计科目的名称必须贴切、完整、准确反映会计对象的经济内容B、会计科目的名称通常会按一定顺序排列C、会计科目的名称有时可以省略D、会计科目的名称应避免使用容易导致混淆的缩略词答案：C解析：会计科目的名称必须完整、准确反映会计对象的经济内容，且通常会按一定顺序排列，以避免使用容易导致混淆的缩略词。C项错误，会计科目名称不应省略，以保证记账的准确性。12、下列关于会计凭证的表述中，正确的是（）。A、会计凭证是反映经济业务发生和完成情况的书面证明B、会计凭证既可以是记录原始数据的表格，也可以是非正式的文字或符号记录C、会计凭证是会计人员进行日常核算和监督的依据D、会计凭证是编制会计报表的基础答案：A解析：会计凭证是会计人员根据审核无误的经济业务编制的，用以记录原始数据的表格，是会计人员进行日常核算和监督的依据，也是编制会计报表的基础。因此，A项正确，B项错误；C和D项虽然正确描述了会计凭证的作用，但没有包含全部信息，不如A项全面。13.[数字]在下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有待售的固定资产D.无形资产答案：BCD解析：选项A属于流动资产。非流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、长期待摊费用、递延所得税资产和其他非流动资产等。14.[数字]下列各项中，属于企业会计估计变更的有（）。A.无形资产摊销方法的变更B.存货跌价准备计提比例的变更C.固定资产折旧年限的变更D.应收账款坏账准备计提比例的变更答案：ABCD解析：企业会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。15.下列关于固定资产的说法中，正确的有()。A.固定资产是企业长期拥有的、用于生产经营活动的资产B.固定资产的折旧年限一般不超过10年C.固定资产在预计使用年限内，以成本减去累计折旧后的净值作为计税基础D.固定资产清理时，借记“固定资产清理”科目，贷记“固定资产”科目答案：A、B、C解析：本题考查固定资产的概念、折旧年限和计税基础以及固定资产清理的会计处理。A选项正确，因为固定资产是企业长期拥有的、用于生产经营活动的资产；B选项正确，因为《企业所得税法》规定，固定资产的折旧年限一般不超过10年；C选项正确，因为《企业所得税法》规定，固定资产在预计使用年限内，以成本减去累计折旧后的净值作为计税基础。D选项错误，因为固定资产清理时，应借记“固定资产清理”科目，贷记“累计折旧”科目和“固定资产”科目。16.下列关于无形资产的说法中，正确的有()。A.无形资产是指没有实物形态的资产B.无形资产可以在使用寿命内全部摊销C.无形资产的摊销方法可以是平均摊销法或者加速摊销法D.无形资产的账面价值等于其摊销金额答案：A、C解析：本题考查无形资产的概念、摊销方法和摊销计算。A选项正确，因为无形资产是指没有实物形态的资产；B选项错误，因为无形资产的摊销期限一般为10年，但可以根据实际情况进行调整；C选项正确，因为无形资产的摊销方法可以是平均摊销法或者加速摊销法；D选项错误，因为无形资产的账面价值不一定等于其摊销金额。17、根据我国税法规定，进项税额是指购进货物或者接受加工修理修配劳务或者应税劳务后支付的（）。A、销售价格B、出厂价格C、含税销售价格D、不含税的价格和按规定可以抵扣的增值税额答案：D解析：进项税额是指购进货物或者接受加工修理修配劳务或者应税劳务后支付的价款中包含的、并可以按照税法规定予以扣除的增值税额。因此，正确答案为D。18、下列关于增值税专用发票的规定错误的是（）。A、专用发票必须由税务机关统一印制B、专用发票必须由税务机关进行发放C、专用发票的领购和使用必须按照税务机关的规定进行D、开具专用发票应当按照规定的内容和时限抄报税务机关答案：B解析：增值税专用发票必须由税务机关统一印制，领购和使用必须按照税务机关的规定进行，且开具发票应当按照规定的内容和时限抄报税务机关。因此，选项A、C和D是正确的。选项B错误，因为税务机关发放的是增值税专用发票的领购权，而不是直接发放发票本身。所以，正确答案为B。19、答题选项：A.60B.90C.180D.30答案：A解析：应税车辆的提货凭证自海关进口之日起60日内办理纳税申报。19.银行汇票和银行本票是正确的为（）。20、答题选项：A.记载事项相同B.当事人不同C.办理期限相同D.基本当事人相同答案：B解析：就汇票和本票而言，基本当事人的相同是为了区分二者的不同;另外，银行本票自出票日起未到期前向出票银行或其分支行提示付款;而银行汇票的付款期限则是在出票日起一个月内提示付款。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题某企业发生以下经济业务：1.从当地银行取得借款500,000元，存入银行。2.购买原材料，支付价款100,000元，增值税税额13,000元，材料已验收入库。3.销售