矿业公司的会计处理案例－记账实操

会计实操文库矿业公司的会计处理案例－记账实操一、矿业公司基本情况某矿业公司主要从事金属矿石的开采业务。该公司拥有一处矿山的采矿权，矿山内有多种开采设备，雇佣了大量的采矿工人和技术人员。二、会计处理案例（一）取得采矿权1.以购买方式取得采矿权（一次性支付）业务场景：ABC矿业公司从另一家公司购买一项采矿权，支付价款5000万元。账务处理：借：无形资产采矿权50000000贷：银行存款500000002.支付采矿权相关手续费业务场景：办理采矿权转让手续，支付手续费20万元。账务处理：借：无形资产采矿权200000贷：银行存款200000（二）矿山建设与设备购置1.矿山建设支出业务场景：公司进行矿山建设，包括开拓巷道、修建矿石堆场等，共发生支出1000万元。账务处理：借：在建工程矿山建设10000000贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等相关科目10000000矿山建设完成后转入固定资产：借：固定资产矿山设施10000000贷：在建工程矿山建设100000002.购置开采设备业务场景：购买采矿设备一批，价款3000万元，增值税进项税额390万元（假设适用增值税税率13%），设备已验收并投入使用，预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧。账务处理（购买时）：借：固定资产采矿设备30000000应交税费应交增值税（进项税额）3900000贷：银行存款33900000计提折旧（每月）：月折旧额=30000000÷10÷12=250000（元）借：制造费用设备折旧250000贷：累计折旧250000（三）采矿生产过程中的会计处理1.材料采购与领用业务场景：采购矿石开采所需的炸药、支护材料等，价款共计500万元，增值税进项税额65万元（假设税率13%）。当月领用材料300万元用于开采作业。账务处理（采购时）：借：原材料5000000应交税费应交增值税（进项税额）650000贷：银行存款5650000领用材料时：借：生产成本直接材料3000000贷：原材料30000002.人工成本核算业务场景：本月应付采矿工人工资400万元，管理人员工资100万元。账务处理：借：生产成本直接人工4000000管理费用工资1000000贷：应付职工薪酬工资50000003.采矿权摊销（采用产量法，假设预计可开采矿石量1亿吨，本月开采100万吨）计算本月摊销额：采矿权价值5020万元（5000+20），单位产量摊销额=50200000÷100000000=0.502（元/吨）本月摊销额=0.502×1000000=502000（元）账务处理：借：生产成本采矿权摊销502000贷：累计摊销5020004.其他制造费用（水电费、设备维修等）业务场景：本月支付水电费80万元，设备维修费用20万元。账务处理：借：制造费用水电费800000制造费用设备维修200000贷：银行存款1000000（四）矿石销售1.确认收入（假设本月销售矿石收入2000万元，增值税销项税额260万元）业务场景：与客户签订销售合同，销售开采的矿石。账务处理：借：应收账款22600000贷：主营业务收入20000000应交税费应交增值税（销项税额）26000002.结转成本计算本月生产成本总额（材料300万+人工400万+采矿权摊销50.2万+折旧25万+水电费等100万）：生产成本总额=8752000（元）账务处理：借：主营业务成本8752000贷：生产成本8752000（五）期末处理1.结转损益结转收入：借：主营业务收入20000000贷：本年利润20000000结转成本和费用：借：本年利润10752000（8752000+1000000+1000000）贷：主营业务成本8752000管理费用1000000制造费用其他（水电费、维修等）10000002.计算利润本年利润余额=20000000-10752000=9248000（元），表示盈利，可根据公司利润分配政策进行后续处理，如提取盈余公积、分配股利等。出纳的基本职责：1、按规定每日登记现金日记账和银行存款日记账。2、根据记账凭证报销内容收付现金。3、每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全。4、保管好各种空白支票、票据、印鉴。5、负责接收各项银行到款进账凭证，并传递到有关的制单人员。6、负责代理记账单位出纳工作7、完成部门领导交办的其他任务。出纳具体的工作内容：（1）货币资金核算。①办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。②办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。③登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。④保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。⑤保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。⑥复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。（2）往来结算。①办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。②核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。（3）工资结算。①执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。②审核工