客户、企业、个人贷款账务处理实例－记账实操

会计实操文库客户、企业、个人贷款账务处理实例－记账实操客户贷款账务处理实例（以商业银行为例）（一）发放贷款1.业务场景：银行向客户A发放一笔贷款，金额为50万元，贷款期限为2年，年利率为6%，贷款发放时扣除手续费1万元。2.账务处理（发放贷款时）：实际发放贷款金额=501=49万元借：贷款客户A490000贷款减值准备客户A10000贷：吸收存款客户A500000（二）确认利息收入（采用实际利率法，假设实际利率为6.5%）1.计算每月利息收入（假设每月计息）月利率=6.5%÷12≈0.542%第一个月利息收入=490000×0.542%≈2656元2.账务处理（第一个月）：借：应收利息客户A（500000×6%÷12）2500贷款客户A（利息调整）156贷：利息收入贷款利息收入2656（三）客户A按时支付利息（假设按季度支付）1.收到利息（以第一季度为例）：季度利息=2500×3=7500元借：吸收存款客户A7500贷：应收利息客户A7500（四）贷款到期收回本金1.业务场景：2年后贷款到期，客户A归还本金50万元。2.账务处理：借：吸收存款客户A500000贷：贷款客户A490000贷款减值准备客户A10000三、企业贷款账务处理实例（企业作为借款人）（一）借入贷款1.业务场景：企业B从银行借入一笔长期贷款，金额为200万元，贷款期限为3年，年利率为5%，款项已存入银行账户。2.账务处理（借入贷款时）：借：银行存款2000000贷：长期借款本金2000000（二）每年计提利息1.计算每年利息费用：每年利息=2000000×5%=100000元2.账务处理（每年年末）：借：财务费用利息支出100000贷：长期借款应计利息100000（三）到期归还贷款本金和利息1.业务场景：3年后贷款到期，企业B归还本金200万元和累计利息30万元。2.账务处理：借：长期借款本金2000000长期借款应计利息300000贷：银行存款2300000四、个人贷款账务处理实例（以个人住房贷款为例）（一）借入贷款1.业务场景：个人C向银行申请住房贷款，贷款金额为100万元，贷款期限为20年，年利率为4.9%，银行发放贷款后直接支付给房产开发商。2.账务处理（借入贷款时）：借：固定资产房屋1000000贷：长期借款住房贷款1000000（二）每月还款（采用等额本息还款法）1.计算每月还款额：根据等额本息还款公式：\(A=P\times\frac{r(1+r)^n}{(1+r)^n1}\)，其中\(P=1000000\)（贷款本金），\(r=\frac{4.9\%}{12}\)，\(n=20\times12=240\)。计算可得每月还款额\(A≈6544.44\)元。2.账务处理（每月还款）：借：长期借款住房贷款（本金部分，根据计算得出）财务费用利息支出（利息部分）贷：银行存款6544.44（三）提前还款（假设在第5年末提前还清贷款）1.计算提前还款金额（包括剩余本金和当月利息）：先计算剩余本金，需要根据贷款剩余期限和利率重新计算，这里假设剩余本金为80万元，当月利息为3267元。2.账务处理：借：长期借款住房贷款800000财务费用利息支出3267贷：银行存款803267出纳的基本职责：1、按规定每日登记现金日记账和银行存款日记账。2、根据记账凭证报销内容收付现金。3、每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全。4、保管好各种空白支票、票据、印鉴。5、负责接收各项银行到款进账凭证，并传递到有关的制单人员。6、负责代理记账单位出纳工作7、完成部门领导交办的其他任务。出纳具体的工作内容：（1）货币资金核算。①办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。②办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。③登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。④保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。⑤保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。⑥复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。（2）往来结算。①办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。②核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。（3）工资结算。①执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。②审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核