《大数据下政府审计质量控制路径研究》7500字（论文）

大数据下政府审计质量控制路径研究目录TOC\o"1-3"\h\u30345一、绪论 111019二、大数据背景下政府审计概述 112485（一）大数据的概述 125800（二）政府审计的概述 211350三、大数据下政府审计存在的问题 220823（一）数据安全难以保障 215363（二）被审计单位的信息化程度低 318663（三）法律法规保障不足 328086（四）数据挖掘、物联网、云技术平台尚待完善 417989（五）审计人员存在困境 411089四、大数据下的政府审计质量控制路径 59461（一）大数据下政府审计制度及法规完善 579091.大数据背景下政府审计的制度保障 563832.相关法律法规以及指导思想的支持 524050（二）平台及应用软件支持 5300751.加快平台建设 5151922.研发审计软件 617348（三）审计人员应做出的改变 6240981.培养复合型人才 6284352.深入对大数据技术和审计交叉学科的学习 6274733.重视对审计数据的采集和加工处理 7153154.提高构建数据审计模型及分析的能力 7172295.掌握相关法律法规，不断进行大数据和信息技术培训 710190五、结论 76064参考文献 9

摘要：大数据时代信息化不断占据更多政治经济领域，是迅速精准的推动还是应用效果安全指数有待考究的风暴，一切都用实际发展历程来展示。我国审计制度一直在随着我国社会经济发展不断的完善，前人研究主要集中在政府审计的发展趋势，具体包括政府审计特点方式、政府审计风险防范对策以及政府审计职能、权限等问题上。同时，由于大数据时代的来临，加快了发展政府审计信息化，在此前提下发现问题、解决问题以及创新实践是当前政府审计部门所面临的重要议题。本文首先从概念内涵入手，阐述大数据以及政府审计各自内涵，并结合时代背景给出发展历程。从源头目标以及时代需求分析可能产生的利弊。并且对于大数据时代下政府审计存在的阻碍和待完善问题进行了分析，并以展现审计报告结果真实性、合法性、公允性为基础，从数据挖掘技术、云审计平台、物联网等软件、硬件方面的数据收集措施和数据分析做了详细的创新展望。本文将理论联系实际，整合多渠道数据，多角度、高度、深度对大数据下的政府审计进行探索。关键词：大数据；云审计平台；政府审计；审计风险一、绪论我国政府审计制度建立于20世纪80年代，确立了行政模式，很好的发挥了政府所赋予的审计的职能。如图像、数据、音频、文字等非结构化数据和结构化数据仿佛雨后春笋般出现，大数据时代已经到来，它的影响遍布我们生活的方方面面。当下，大数据环境同样影响着我国政府审计的进展，国家机关、企事业单位的数字化信息化程度都在进一步加深，政府审计需要跨部门、跨部门、跨风险和跨区域数据，这使得创建大型数据平台以整合和分析不同的财务数据更加重要。我们还从分析账户和报告转向审计大数据。信息时代的发展带来了挑战和机会，要求审计员迅速适应审计工作的变化，并进行信息审计。云计算和大数据技术可以快速、低成本地处理大量复杂的数据，并将其剥茧成茧地提供有价值的信息。要加快传统手工审计向利用计算机网络审计的转变，推动审计报告的创新。政府审计部门应充分利用资源，积极采取相应措施，推动政府审计信息化取得更大进展。大数据时代是特定阶段的信息构建开发和庞大复杂类型数据积累的产物。在大数据时代，以现实为基础的面向未来的展望，监查计划信息化的未来发展，思考方式及时地变更，加快数字监察平台，全面加快质量审计人才的培育是监察机关政府促进信息化建设的必然要求。通过对审计信息进行实时的分析和处理，可以有效地防止审计过程的延误，从而可以及时地发现问题，使审计工作更加高效。随着信息化时代的来临，我国的审计环境发生了巨大的变化，审计人员的思想、手段都发生了变化，审计工作的过程也随之发生了变化。如何实现审计全覆盖，如何开展大数据审计，成为审计人员思考的新方向。二、大数据背景下政府审计概述（一）大数据的概述一般来说，大数据是指具有完整系统和数据系统特性的大数据容量，使用现有数据库进行分析和处理。类似于庞大数据的大数据是信息技术在数字时代的正常背景，而不是新技术。维基百科中对此表示则是：“大数据是表面意义巨大容量的数据栏，但从技术角度来看，一般使用的硬件及软件比使用工具允许的数据收集和分析的数据套餐，需要更多的时间意义。”因此，在技术视角来看是这样的，主要是在获取、储存和应用大数据的过程中将其进行分析。与此同时，“大数据容量超过现有数据技术的收集、存储、处理和应用功能的数据集”麦肯锡如是认为。从管理的角度来看，本文通过对大数据所蕴涵的潜在价值进行了分析，并对其进行了深入的研究。不管有多少TB或PB大小的数据，这些数据的最终用途都要大于数据的最终用途，最新的数据分析技术，能够进行高频率的震慑，因而能够迅速获取大量的价值，并可以提高威慑的功效。它可以分为几个方面，例如数据收集和预处理，数据存储，数据清理，数据查询和数据分析以及数据可视化。（二）政府审计的概述政府审计，是国务院相关审计机构在国务院和地方人民政府的上方或在县级层面的，对国务院部门机构、国有企业单位、地方各级人民政府及其所属部门、金融机构进行监察性质的真实的、合法的和有效的财政收入和支出的审计监督的。政府审计的目的是控制、评估和核实国家及其相关机构的预算资金是否合法、合理、有效地使用。其实施主体和实施对象分别是，政府审计机关、各级政府机构和有关部门、以及其负责人。随着时代社会经济环境的变化，基于受托经济责任产生的政府审计的功能也在不断的拓展。三、大数据下政府审计存在的问题首先，法律法规是审计机构进行审计工作的依据和准则。审计法律和法规需要进行相应的修正，审计业务中应当更严格地遵守。同时，在大数据环境下，基于对政府审计需求的综合考虑，信息技术人员发挥着重要作用。然而我国的基层政府审计人员面临着与审计项目不匹配的问题，此外在招聘过程中，最多也就是在某一专业领域培养出相对应的优秀人才，而在财务审计、计算机、大数据等专业知识综合要求的情况下，审计队伍的信息化全面化建设是制约审计工作的重要因素。综上，要加快审计的信息化全面一体化，硬件设备是必不可少的工具，审计人员是关键的辅助工具，如何有效地合规合法的使用这些手段和条件，就成了大数据审计信息化的关键。（一）数据安全难以保障首先，在政府相关的大数据技术中的数据内容，通常是高保密性质的关键数据，倘若因被网络攻击或者有系统漏洞，导致了数据的泄露，审计的相关风险也会随之增加。因为审计对所应用的数据信息是有相应的质量要求的，低质量的审计数据会为审计工作带来更大的隐患。要想最大化发挥高质量的大数据的效能，就要最大化的保证数据的可靠性安全性，数据分析只是其中一种方法手段。政府相关部门与企业要解决的是如何保证数据的安全可靠的同时找到海量数据中的有效信息。大数据时代下对使用的数据的要求更高了，政府的审计工作必须提高有效性以此来确保审计结果的可靠真实性。进一步提高审计技术，是当今社会对隐藏数据分析的需求，也是对分析数据的安全性有效性的需求，并以此来保证最终结果的价值。（二）被审计单位的信息化程度低当下，有相当数量的企业的管理系统（财务、采购、销售等）基本实现了信息化，但是还是没能实现全覆盖，也就是被审计单位的数据化程度不同。对于那些信息化数据化未能全覆盖的对象，审计单位仍然需要人工录入相关工作，这是对人力和时间的巨大消耗。当应对政府项目信息化程度低时，审计单位在进行审计信息平台建立时，无法人力将被审计单位所有的数据录入系统。另外，被审单位的数据格式结构不同，电子信息数据难以稳定保证，只能做到少部分企业的信息化采集，也无法普及和推广，使得基层的审计信息电子数据化建设难以有实质上的改变。（三）法律法规保障不足我国的审计机关执行的基础和标准是其特定法律法规，法律法规也是在政府审计时工作人员监管审计单位工作的合理、合法性的基础，其也作为工作内容和程序规范的标准。让审计人员有法可依的同时，也要及时调整相关法律和规范，使得审计的模式和现代化信息技术也有相应的发展。为了社会保障相关审计管理工作的成果，需要改善我国的相关法律及系统。近年来，各类审计模式相关平台和应用形式的相关的政府指导文件陆续出台。可当中主要文件仍不受法律约束，使得实际保障力不足，制度效率不高，在相应实际工作中，对大数据审计缺乏法律规范和约束。没有形成完整的监管基础，其合法性与合规性都成其缺陷，影响了相关业务的有效执行。在没有法律限制的情况下，审计部门员工的数据收集也存在障碍，数据的准确性不足，对整个审计流程的影响在我国不仅会妨碍审计信息的构建，还会限制审计数据分析效率。故此，法律规范的实际作用与政府审计的发展和数据信息技术的迭代和适配都是相辅相成的，需从政府层面和国家层面对新的法规进行持续的实时的调整。（四）数据挖掘、物联网、云技术平台尚待完善相当部分的企事业单位的相关管理系统已经完成的电子化信息化，但仍没有完全覆盖，被审计单位的完善程度不一，对于“掉队”单位仍需要审计机关的工作人员进行人工处理录入数据，这就造成了人力物力的低效利用。若是信息收集处理能准确地，完整的集合到审计系统内，建立审计项目数据库，从而进行数据得分析管理，那将会提高审计效率和质量。当下大数据采集技术应用最广的就是以软件数据接口来对现成的信息进行采集，审计机关利用相应采集软件与被审计单位的数据库建立联系，然后进行数据的加工处理转换，形成审计单位统一的数据格式。但在实际应用中会存在数据格式转换失败的可能，进而可能导致审计单位得数据采集失败。除去数据收集的困难之后，数据的分享和分析也依然存在缺口。在完善这些平台的技术后台之后，就会极大地改善质量以及效率问题。（五）审计人员存在困境目前，审计人员面临挑战，特别是数据处理和分析功能有待不断改进。其中，基层政府信息管理机关的专业技术人才资源结构发展之间的矛盾更加突出，相关人员专业素质教育教学结构设计不合理，法律和计算机应用领域的专业人才教育有一定的差异，员工的知识结构相对单一，所以大数据时代对专业人才的要求，难以有效满足。以目前的现实情况，通过观察数据的储存，处理，和一些其他的复杂方法和技术的数据技术应用上来看，包括审计工作人员的应用实践素质都存在尚待进步的空间。机关的审计人员讲：岁数大的，多是审计、会计及相关出身，因其单一的知识框架，计算机基础不足，也会对团队成长造成障碍。例如，地方财政的预算履行业务时，基层工作人员对整体把握不足，不能良好利用新技术，仍然只用传统方式，使得监察的效果降低，新技术手段应用不熟练，执行时不能做到有效分析，甚至不能分析。四、大数据下的政府审计质量控制路径政府层面要顺应新技术的发展方向，要在技术背景下使得审计有法可依，有新可创，确保审计应用实践的合理合法性。因此在法律层面要有应有的进步，但不仅仅是法律法规和制度保障，要继续发展下去还必须完善技术提供更多数据平台去分析和应用，并且这些数据使用者的专业知识及素养也应该与之相匹配。（一）大数据下政府审计制度及法规完善1.大数据背景下政府审计的制度保障当前，我们需要加强对审计信息数据存储和传输的保护，因为一旦出现信息泄漏，不但会造成经济上的损失，还会造成国家审计公正力的损失，所以必须加强对数据平台的安全维护和保密。我们可以通过一些大数据技术提高数据质量，同时保证数据的真实性，使数据更好地为我们所用。这就要求硬件和软件两方面都要有保障。更新硬件设备，预防网络攻击，加密资料，避免资料遗失。通过对有关审计人员进行个人资讯安全教育，并制定有关的保密协定，强化资讯泄漏的处罚，以同时保证审计信息的安全性与可靠性。2.相关法律法规以及指导思想的支持快速建立相应的规章制度，这是习总书记在中央审计委员会会议中的重要指示。讲话深刻解释了有关审计工作的重要作用，进一步补充了审计监督的意义，深化了体制的完善丰富，巩固了自身建设结构，从而促进了审计工作发展的思想进步和行动领先。另一方面，政府审计部门审计数据平台的有秩序的搭建，确保了大数据管理更加标准化，监察部门为数据收集严格按照法律法规执行，设置了足够的流程考核。审计工作具有很高的专业和职业道德以及政治品质要求，因此，在进行审计之前，我们必须理解正确的政治趋势，即执着地执着于审计工作，将习近平关于中国社会主义的中国特点作为指南，研究和执行习近平关于认真审查的讲话的精神，认真执行在新时代建设党的一般要求和各种任务，认真执行决策和公布政府审计工作。重要的是，不仅要保持与习近平同志的中央委员会保持高度的意识形态一致性，而且要保持工作上的一致性以及对政党和人民的忠诚。（二）平台及应用软件支持1.加快平台建设政府工作的不断深化以及国家反腐的不断加深，审计单位将面临更多的挑战，其一大表现便是工作人员的不足，为应对这样的挑战，各部门建立实时的网络审计平台。其的重点是核对大数据，减少数据传输造成的损失，并有助于将大数据和云计算技术用于审计。由于信息系统在不同层次之间存在着一些差异，从而对信息和数据的流通造成了障碍，建立一个统一的数据传输和交换界面就成了很迫切的需要，建立统一的数据传输和交换接口，可以以统一的软件供应商对审计部门进行系统开发建设，以便在审计系统不同层次之间建立系统和数据库之间的联系，最后实现审计系统之间的信息交流。2.研发审计软件审计应用程序的开发，就是指审查电算化系统或利用计算机辅助审计而编写的各种计算机程序。在总体上讲就是用于帮助完成审计工作的各种软件设备。大体分四类：外地业务现场作业程序、法规应用程序、特别专用审计应用程序以及审计管理应用程序。最终使审计结果更客观和可信。目前，运用大数据和云计算技术进行审计仍然缺乏广泛使用的基础条件，但“大数据”和“云计算”在近年来互联网迅速发展的过程中使我们逐渐认识到这些技术的重要性，许多行业也希望从这些技术中学习，关键在于这些技术是基于数据的审计，所以审计软件研发应用这一点特别紧迫。（三）审计人员应做出的改变1.培养复合型人才积极培养高水平审计人才，加强企业现有审计人员信息技术培训和专业培训，加强电子商务环境下的管理技能训练，计算机网络技术的应用和系统功能应用。开展大数据处理技术应用在内的各方面经验交流学习活动及专业理论知识讲座，组织专业审计人员学习内部控制管理，最大限度地发挥终身教育和在线教育的作用。审计大数据应用程序及相关专业知识的教育、政府审计机构的数据统计分析、收集及校对的教育不断深化和加强。2.深入对大数据技术和审计交叉学科的学习在信息化大数据时代中，政府审计环境发生了很大的改变，为了顺应时代的发展，从业人员需要不断完善知识结构和知识面广度。尤其是相关的数据技术和审计业务的组织体制。学习基本信息技术和数据监察方法，掌握方法与信息化的评价，提出独立的审计意见和可行性建议。3.重视对审计数据的采集和加工处理在信息化数据时代中，在审计过程中不仅要面对常态化的结构数据，还有非结构数据，这些不同的复杂的电子数据以各自的形式存在于被审单位的系统内，如此就要求审计人员进一步提高信息处理能力。在收集数据时，政府审计员必须在了解审计目标的基础上收集相关数据，区分数据收集的范围和重点，并掌握新出现的数据收集技术，在以上基础上，再收集相关的数据进行处理并转换成所需的数据类型，这要求政府审计人员重视并且不断学习数据分析等技术，熟练加工处理。4.提高构建数据审计模型及分析的能力政府审计的模式为持续审计这也要求政府相关部门进行持续监督管理，通过处理数据，分析数据之间的逻辑关系，由此为被审单位建立合理的监管工作模式。这同时要求审计人员需要进一步学习掌握各类被审计单位的各类报表内部逻辑关系，了解业务法规，建立相应审计模型以反映审计单位的核心逻辑关系与存在的问题。5.掌握相关法律法规，不断进行大数据和信息技术培训不仅要对审计人员进行法律培训，还要加大有关信息数据技术培训。当前，不重视信息化建设，低效率的传统方式进行审计工作的单位仍存在很多。要加快传统手工审计向利用计算机网络审计的转变，推动审计报告的创新。否则被时代发展所落后会因此付出更大的成本代价。因此，关注审计人员的理论知识水平和实用的能力，专业知识的增长，使得更多审计人员成为数据处理与审计思维并存的复合人才。五、结论目前，大数据的应用渗透到政治、经济和社会等所有水平和领域，对人们的工作、生活和思考方式都产生了巨大影响。政府审计工作和过去不同，传统的审计监察工作是对政府的整个部门的全部范围所有种类实现全覆盖模式审计，与此同时还会对过去的历史数据进行收集和审计方法下的分析。而其中部分审计对象现行的财务系统中有关数据的取得和存储，已不能满足大数据时代对海量数据的要求，要达到全体数据收集的全覆盖，才能实现真正的大数据审计。2021年6月，根据第十四次五年计划和国家中长期审计咨询行业科技发展中长期规划，继续明确指出要加大审计科学技术的研究，最大限度有效地推广运用网络信息的审计技术手段开展大数据审计，提升审计的报告质量水平和效率。在信息化审计的实践过程中，各种信息化水平高的审计部门也都提出要注重提高审计信息化水平和审计数字信息技术手段的综合运用。注重提高信息化审计和监督审计的审计效果水平和审计质量，将信息化审计的工作过程标准化，积极推广使用审计新信