2025初级会计理论考试200题及解析

初级会计理论考试200题及解析1.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，银行卡收单机构应及时将交易资金结算至特约商户账户。除因涉嫌风险交易需延迟结算的外，下列关于其结算时限的表述中，正确的是（）。A、持卡人确认支付指令生效日后30个自然日

B、持卡人确认支付指令生效之日

C、持卡人确认支付指令生效日后5个工作日

D、持卡人确认支付指令生效日后20个工作日

【答案】A【解析】收单机构应按协议约定及时将交易资金结算到特约商户的收单银行结算账户，资金结算时限最迟不得超过持卡人确认可直接向特约商户付款的支付指令生效日后30个自然日，因涉嫌违法违规等风险交易需延迟结算的除外。2.企业发行债券时，应借记“银行存款”等科目，贷记“应付债券——面值”科目，存在差额的，应记入“投资收益”科目。（）对错【答案】错【解析】企业发行债券时，应借记“银行存款”等科目，贷记“应付债券——面值”科目，存在差额的，应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。3.【判断题】通过手机银行受理个人银行结算账户开户申请的，银行可为申请人开立Ⅱ类或者Ⅲ类账户。（）对错【答案】对【解析】通过手机银行受理个人银行结算账户开户申请的，银行可为申请人开立Ⅱ类或者Ⅲ类账户。4.下列各项中，关于应付债券的会计处理表述正确的有（）。A、发行时按照实际收到的金额，贷记“应付债券——面值”科目

B、持有期间按照面值和票面利率计算的应支付的利息，贷记“应付利息”科目或“应付债券——应计利息”科目

C、发行债券时，实际收到的金额和债券票面金额的差额计入财务费用

D、按期计提的利息，可能不影响当期损益

【答案】BD【解析】企业发行债券按实际收到的金额借记“银行存款”等科目，按债券票面贷记“应付债券——面值”科目，两者的差额记入“应付债券——利息调整”科目，选项AC错误。5.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于持票人对出票人的票据权利时效的说法，正确的是（）。A、支票持票人对出票人的权利自出票日起六个月

B、银行本票持票人对出票人的权利自出票日起三年

C、银行汇票持票人对出票人的权利自出票日起一年

D、商业汇票持票人对出票人的权利自出票日起两年

【答案】A【解析】选项BC，见票即付的汇票、本票，持票人对出票人的权利自出票日起2年；选项D，商业汇票持票人对出票人和承兑人的权利自票据到期日起2年。6.A公司于2021年7月1日按面值发行三年期、到期一次还本付息、票面年利率为8%（不计复利）的债券，债券的面值总额为500万元。该公司所筹集的资金全部用于建造固定资产，至2021年12月31日工程尚未完工，计提本年债券利息。该期债券产生的实际利息费用全部符合资本化条件，作为在建工程成本。则该公司2021年年末计提利息的会计分录为（）。A、借：在建工程20

贷：应付债券——应计利息20

B、借：在建工程40贷：应付债券——应计利息40

C、借：在建工程40贷：应付利息40

D、借：在建工程20贷：应付利息20

【答案】A【解析】2021年12月31日，A公司应计的债券利息＝500×8%×6/12＝20（万元）。由于该债券为到期一次还本付息，因此利息20万元应记入“应付债券——应计利息”科目。7.【判断题】张某向李某支付二手房购房款可以使用银行汇票办理。（）对错【答案】对【解析】单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。让我们一起做题、一起领证！8.【单选题】甲企业2021年1月1日以510万元的价格发行5年期、面值为500万元的债券。该债券到期一次还本付息，票面年利率为6%（不计复利），则甲企业2021年12月31日应记入“应付债券——应计利息”科目的金额为（）万元。A、36

B、30

C、20

D、50

【答案】B【解析】2021年12月31日记入“应付债券——应计利息”科目的金额＝500×6%＝30（万元）。9.【判断题】Ⅱ类支付账户，账户余额可以用于消费、转账以及购买投资理财等金融类产品,所有支付账户的余额付款交易年累计不超过20万元。（）对错【答案】错【解析】Ⅲ支付账户，账户余额可以用于消费、转账以及购买投资理财等金融类产品,所有支付账户的余额付款交易年累计不超过20万元（不包括支付账户向客户本人同名银行账户转账）；Ⅱ类支付账户，账户余额可用于消费和转账，所有支付账户的余额付款交易年累计不超过10万元（不包括支付账户向客户本人同名银行账户转账）。10.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销，但应计提减值。（）对错【答案】错【解析】采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销，也不计提减值。11.【判断题】未登账的原始凭证经过批准可以外借。（）对错【答案】错【解析】原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。12.关于采用公允价值模式后续计量的投资性房地产，下列表述不正确的有（）。A、按照固定资产或无形资产的相关规定计提折旧或摊销

B、公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目

C、存在减值迹象的，应按照资产减值的相关规定处理

D、投资性房地产计提的折旧记入“其他业务成本”科目

【答案】ACD【解析】选项AD，公允价值模式后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销；选项C，公允价值模式后续计量的投资性房地产不计提减值。13.【单选题】甲代理记账机构接受乙公司委托为其办理代理记账业务，不属于甲代理机构业务范围的是（）。A、填制记账凭证

B、日常货币收支和保管

C、向税务机关提供税务资料

D、对外提供财务报告【答案】B【解析】选项B，属于委托人应当履行的义务。委托人应当履行下列义务：（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管（选项B）；（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；（4）对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。14.2020年1月1日甲公司以2000万元的价格购入一栋办公楼，该办公楼的预计尚可使用年限为20年，并准备经营出租，甲公司对其以公允价值模式进行后续计量，2020年年末该办公楼的公允价值为2200万元，2020年年末该办公楼的账面价值为（）万元。A、2200

B、1900

C、2000

D、2050

【答案】A【解析】办公楼以公允价值模式进行后续计量，不需要计提折旧，资产负债表日的账面价值就是其公允价值，即2200万元。15.【单选题】关于会计档案的鉴定和销毁，下列说法中正确的是（）。A、会计档案到期后应统一集中销毁

B、电子会计档案的销毁程序是直接在电脑上删除

C、保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁

D、会计档案鉴定工作应当由单位负责人负责牵头

【答案】C【解析】选项A，单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁；选项B，电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定，并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销；选项C，保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止；选项D，会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。16.丙企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。2020年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。2020年应该计提的折旧额为（）万元。A、0

B、22

C、24

D、20

【答案】A【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧。17.【单选题】下列关于会计档案的表述中，不正确的是（）。A、已到保管期限的会计档案可以直接销毁

B、保管期满但未结清的债权债务会计凭证，不得销毁

C、单位负责人属于在会计档案销毁清册上签署意见的人员之一

D、单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作

【答案】A【解析】选项A，单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁，经鉴定仍需继续保存的会计档案应当重新划定保管期限；选项B，保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁；选项C，单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见；选项D，单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销。18.企业采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧应计入（）。A、其他业务成本

B、管理费用

C、销售费用

D、制造费用

【答案】A【解析】采用成本模式计量投资性房地产的折旧额或摊销额，通过“其他业务成本”核算。19.【判断题】未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证，保管期满后，可销毁。（）对错【答案】错【解析】保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。20.甲企业投资性房地产采用成本模式计量。2020年3月31日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为5年，预计净残值为18万元，采用年数总和法计提折旧。2020年该投资性房地产应计提的折旧额为（）万元。A、63

B、65

C、70

D、84

【答案】A【解析】2020年应计提的折旧额＝（270－18）×5/15×9/12＝63（万元）。21.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列会计档案中，最低保管期限为30年的是（）。A、日记账

B、银行对账单

C、年度财务会计报告

D、月度财务会计报告

【答案】A【解析】选项BD，最低保管期限为10年；选项C，永久保管。【拓展】会计档案的保管期限：（1）保管期限包括“永久”“定期”两类。（2）定期的保管期限包括“10年”“30年”两类。【易混淆点】根据税收征收管理法律制度规定：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年，但是法律、行政法规另有规定的除外。本题为第二章会计法律制度的规定，考试要看清楚题干信息考核的是哪一章的题目。22.甲公司自2020年年初开始自行营造200公顷橡胶树，当年发生种苗费150000元，平整土地和定植所需机器设备折旧费60000元。不考虑其他因素，则甲公司2020年应记入“生产性生物资产”科目的金额为（）元。A、60000

B、90000

C、150000

D、210000

【答案】D【解析】会计分录为：借：生产性生物资产210000贷：原材料150000累计折旧6000023.【多选题】根据会计法律制度的规定，下列关于单位之间会计档案交接的表述中，正确的有（）。A、档案接受单位应当对保存电子会计档案的载体及其技术环境进行检验

B、交接完毕后，交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或盖章

C、交接双方的单位有关负责人负责监督会计档案交接

D、电子会计档案应当与其元数据一并移交【答案】ABCD【解析】选项ABCD均表述正确。24.育肥畜转为产畜或役畜，应按账面余额借记的科目是（）。A、消耗性生物资产

B、生产性生物资产

C、管理费用

D、原材料

【答案】B【解析】育肥畜转为产畜或役畜，应按照其账面余额，借记“生产性生物资产”科目，贷记“消耗性生物资产”科目。25.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列企业会计档案中，需要永久保管的是（）。A、原始凭证

B、会计档案移交清册

C、总账

D、会计档案保管清册【答案】D【解析】选项ABC，保管期限为30年。【拓展】会计档案的保管期限：（1）保管期限包括“永久”“定期”两类。（2）定期的保管期限包括“10年”“30年”两类。26.企业转让投资性房地产，应将处置收入记入“营业外收入”科目。（）对错【答案】错【解析】企业转让投资性房地产，应将处置收入记入“其他业务收入”科目。27.【多选题】2022年3月甲公司成立，设置会计机构并配备会计人员。甲公司会计人员的下列工作岗位设置中，符合法律规定的有（）。A、具有会计师专业技术职务资格的王某担任会计机构负责人

B、具有初级会计专业技术资格的郑某担任工资核算和成本费用核算工作

C、刚毕业的会计专业学生张某担任出纳和会计档案保管工作

D、从事会计工作15年的高级会计师李某担任总账报表和稽核工作

【答案】ABD【解析】选项C，出纳人员不得兼任（兼管）稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。28.企业处置采用成本模式后续计量的投资性房地产，可能涉及的科目有（）。A、投资性房地产累计折旧

B、投资性房地产——公允价值变动

C、投资性房地产减值准备

D、其他业务收入

【答案】ACD【解析】选项B，是采用公允价值模式后续计量的投资性房地产涉及的科目。29.【单选题】根据会计法律制度的规定，会计人员故意销毁依法应保存的会计账簿，尚不构成犯罪，一定期限内不得从事会计工作，该期限为（）。A、2年

B、5年

C、3年

D、10年

【答案】B【解析】因伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，5年内不得从事会计工作。30.处置投资性房地产时，将其账面价值转入（）科目。A、营业外收入

B、营业外支出

C、其他业务收入

D、其他业务成本

【答案】D【解析】处置投资性房地产时，将其账面价值转入“其他业务成本”科目。31.【单选题】下列关于会计工作交接的表述中，不正确的是（）。A、会计工作交接后，接替人员可以自行另立新账

B、交接双方应当按移交清册逐项移交，核对点收

C、交接双方和监交人应当在移交清册上签名或者盖章

D、一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人或者会计主管人员监交

【答案】A【解析】接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。选项A错误。32.甲企业将一幢出租用房出售，取得收入2560万元存入银行。甲公司采用成本模式计量，该幢出租房的账面原值为3000万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备100万元。假定不考虑其他因素，甲公司应记入“其他业务收入”科目的金额为（）万元。A、3000

B、2560

C、2500

D、2400

【答案】B【解析】会计分录为：借：银行存款2560贷：其他业务收入2560借：其他业务成本2400投资性房地产累计折旧500投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产300033.【判断题】正高级会计师一般应具有大学本科及以上学历或者学士以上学位，取得高级会计师职称后，从事与高级会计师职责相关工作满2年。（）对错【答案】错【解析】正高级会计师一般应具有大学本科及以上学历或者学士以上学位，取得高级会计师职称后，从事与高级会计师职责相关工作满5年。34.【多选题】下列各项中，关于生产性生物资产的表述正确的有（）。A、自行繁殖的育肥畜的成本应计入生产性生物资产

B、达到预定生产经营目的的生产性生物资产应计提折旧

C、生产性生物资产在郁闭后发生的管护费应计入管理费用

D、自行营造的经济林的成本应计入生产性生物资产

【答案】BCD【解析】选项A，自行繁殖的育肥畜的成本应计入消耗性生物资产。35.【多选题】下列各项中，属于民事责任的有（）。A、停止侵害

B、继续履行

C、没收违法所得

D、没收财产

【答案】AB【解析】选项C，属于行政责任中的行政处罚；选项D，属于刑事责任中的附加刑。【拓展】法律责任的分类：（1）民事责任：停止侵害，排除妨碍，消除危险，返还财产，恢复原状，修理、重作、更换，继续履行，赔偿损失，支付违约金，消除影响、恢复名誉，赔礼道歉。（2）行政责任①行政处罚a.声誉罚：警告、通报批评。b.财产罚：罚款；没收违法所得、没收非法财物。c.行为罚：暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件；限制开展生产经营活动、责令停产停业、责令关闭、限制从业。d.人身罚：行政拘留。②行政处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。（3）刑事责任①主刑——管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。②附加刑——罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境。36.生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法一经确定，不得变更。（）对错【答案】错【解析】生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法一经确定，不得随意变更。37.【单选题】下列对法所作的分类中，属于根据法的创制方式和表现形式进行分类的是（）。A、成文法和不成文法

B、根本法和普通法

C、一般法和特别法

D、实体法和程序法

【答案】A【解析】选项A，根据法的创制方式和表现形式，可以将法分为成文法和不成文法；选项B，根据法的内容、效力和制定程序，可以将法分为根本法和普通法；选项C，根据法的空间效力、时间效力或对人的效力，可以将法分为一般法和特别法；选项D，根据法的内容，可以将法分为实体法和程序法。【拓展】法的分类：38.减值准备一经计提，以后期间不得转回的有（）。A、固定资产

B、无形资产

C、生产性生物资产

D、消耗性生物资产

【答案】ABC【解析】选项D，消耗性生物资产减值的影响因素消失的，减记金额应予以恢复。39.【多选题】下列法律责任形式中，属于民事责任形式的有（）。A、没收财产

B、消除危险

C、暂扣许可证

D、赔礼道歉

【答案】BD【解析】选项A，属于刑事责任中的附加刑；选项C，属于行政责任中的行政处罚。【拓展】法律责任的分类：（1）民事责任：停止侵害，排除妨碍，消除危险，返还财产，恢复原状，修理、重作、更换，继续履行，赔偿损失，支付违约金，消除影响、恢复名誉，赔礼道歉。（2）行政责任①行政处罚a.声誉罚：警告、通报批评。b.财产罚：罚款；没收违法所得、没收非法财物。c.行为罚：暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件；限制开展生产经营活动、责令停产停业、责令关闭、限制从业。d.人身罚：行政拘留。②行政处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。（3）刑事责任①主刑——管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。②附加刑——罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境。40.生产性生物资产收获农产品，将其账面价值结转为农产品成本应采用的方法有（）。A、加权平均法

B、个别计价法

C、蓄积量比例法

D、轮伐期年限法

【答案】ABCD【解析】生产性生物资产收获农产品，按照产出或采收过程中发生的材料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出计算确定，并采用加权平均法、个别计价法、蓄积量比例法、轮伐期年限法等方法，将其账面价值结转为农产品成本。41.【多选题】下列各项中，能够成为法律关系主体的有（）。A、甲市财政局

B、大学生张某

C、乙农民专业合作社

D、智能机器人阿尔法【答案】ABC【解析】法律关系主体的种类：自然人、法人、非法人组织和国家。选项A，属于特别法人中的机关法人；选项B，属于自然人；选项C，属于法人中的特别法人；选项D，属于物。42.企业确定生产性生物资产的使用寿命，应考虑的因素有（）。A、预计的产出能力

B、预计的实物产量

C、预计的无形损耗

D、预计的有形损耗

【答案】ABCD【解析】企业确定生产性生物资产的使用寿命，应当考虑的因素包括：①预计的产出能力或实物产量；②预计的有形损耗；③预计的无形损耗。43.【多选题】下列责任形式中属于行政处罚的有（）。A、罚款

B、记过

C、开除

D、警告

【答案】AD【解析】选项BC，属于行政责任中的行政处分。【拓展】法律责任的分类：（1）民事责任：停止侵害，排除妨碍，消除危险，返还财产，恢复原状，修理、重作、更换，继续履行，赔偿损失，支付违约金，消除影响、恢复名誉，赔礼道歉。（2）行政责任①行政处罚a.声誉罚：警告、通报批评。b.财产罚：罚款；没收违法所得、没收非法财物。c.行为罚：暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件；限制开展生产经营活动、责令停产停业、责令关闭、限制从业。d.人身罚：行政拘留。②行政处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。（3）刑事责任①主刑——管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。②附加刑——罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境。44.甲公司自行营造的橡胶树在2020年6月达到预定生产经营目的，其入账价值为40万元，截至当年末共计提折旧2万元，在年末进行检查时发现由于病虫害原因，其可收回金额为35万元。不考虑其他因素，甲公司2020年该生产性生物资产应计提减值的金额为（）万元。A、2

B、3

C、35

D、40

【答案】B【解析】当年末甲公司生产性生物资产的账面价值＝40－2＝38（万元），其可收回金额为35万元，可收回金额低于账面价值，应计提减值＝38－35＝3（万元）。45.【单选题】甲公司与乙公司签订买卖合同，向乙公司购买3台机器设备，总价款为60万元，该买卖合同法律关系的主体是（）。A、买卖合同

B、甲公司和乙公司

C、60万元价款

D、3台机器设备

【答案】B【解析】法律关系的主体是指参加法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人，包括自然人、法人、非法人组织和国家。46.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。（）对错【答案】对【解析】企业可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式不得转为成本模式。47.【多选题】下列关于法律行为分类的表述中，说法正确的有（）。A、根据行为是否合法，分为合法行为与违法行为

B、根据主体实际参与行为的状态，分为自主行为与代理行为

C、根据行为人取得权利是否需要支付对价，分为有偿行为与无偿行为

D、根据行为是否需要特定形式或实质要件，分为要式行为与非要式行为

【答案】ABCD【解析】选项ABCD均表述正确。【拓展】法律行为的分类：48.下列各项中，关于生产性生物资产的会计处理表述正确的有（）。A、育肥畜转为产畜时，应按转群时育肥畜的公允价值计入产畜的成本

B、达到预定的生产经营目的时，应当按期计提折旧

C、资产减值损失一经确认，不得转回

D、公允价值能够持续可靠取得时，生物资产可采用公允价值计量

【答案】BCD【解析】选项A，育肥畜转为产畜时，应当按照其账面余额计入产畜的成本。49.【单选题】下列各项中，属于无偿行为的是（）。A、赠与行为

B、买卖行为

C、租赁行为

D、承揽行为【答案】A【解析】有偿行为是指行为人取得权利时必须支付对价的法律行为，如买卖、租赁等；无偿行为则指行为人取得权利时不必支付对价的法律行为，如无偿保管、赠与等。选项BCD，属于有偿行为。50.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。A、拥有并自主经营的旅馆

B、出租的机器设备

C、出租的办公楼

D、以经营租赁方式租入再转租的土地使用权

【答案】C【解析】投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。选项AB，属于企业的固定资产；选项D，对以经营租赁方式租入土地使用权再转租给其他单位的，不能确认为投资性房地产。51.【单选题】下列选项中，不能作为法律关系客体的是（）。A、网络虚拟财产

B、个人隐私

C、有价证券

D、人的整体

【答案】D【解析】选项D，人的整体只能是法律关系的主体，不能作为法律关系的客体。52.某企业对租入的营业大厅进行重大装修，发生的工程人员工资应计入长期待摊费用。（）对错【答案】对【解析】以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出通过“长期待摊费用”科目核算。53.【单选题】下列法的渊源中，效力等级最高的是（）。A、行政法规

B、地方性法规

C、部门规章

D、地方政府规章

【答案】A【解析】效力排序：宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞同级和下级地方政府规章，本题中，选项A效力等级最高。54.下列各项中，关于投资性房地产会计处理表述正确的有（）。A、采用公允价值模式计量的投资性房地产，可转换为成本模式计量

B、采用公允价值模式计量的投资性房地产，应计提折旧或摊销

C、采用成本模式计量的投资性房地产，在满足规定条件的情况下，可转换为公允价值模式计量

D、采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入公允价值变动损益

【答案】CD【解析】选项A，对于投资性房地产，企业可以从成本模式计量变更为公允价值模式计量，已采用公允价值模式计量的不得转换为成本模式计量；选项B，采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销。55.【单选题】被判处死刑的，死缓的考验期为（）。A、1年

B、2年

C、3年

D、5年

【答案】B【解析】对于应当判处死刑的犯罪分子，如果不是必须立即执行的，可以判处死刑同时宣告缓期2年执行。56.甲公司为制造业企业，与乙公司签订为期10年的租赁合同，将自有的一栋写字楼租赁给乙公司，每年年末收取租金，每月按年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列各项中，关于甲公司的会计处理表述正确的有（）。A、租金收入确认为主营业务收入

B、租金收入确认为其他业务收入

C、出租的写字楼应确认为投资性房地产

D、每月计提的折旧额确认为其他业务成本

【答案】BCD【解析】选项ABD，出租写字楼不属于制造业企业的主营业务，所以确认的租金收入应通过“其他业务收入”科目核算，计提的每月折旧额应通过“其他业务成本”科目核算；选项C，企业为赚取租金而出租写字楼，所以应将出租的写字楼确认为投资性房地产。57.【单选题】被判处死刑的，死缓的考验期为（）。A、1年

B、2年

C、3年

D、5年

【答案】B【解析】对于应当判处死刑的犯罪分子，如果不是必须立即执行的，可以判处死刑同时宣告缓期2年执行。58.下列各项中，企业在财产清查中盘亏固定资产的会计处理正确的有（）。A、盘亏固定资产的账面价值通过“以前年度损益调整”科目核算

B、盘亏固定资产的账面价值通过“待处理财产损溢”科目核算

C、盘亏固定资产净损失计入营业外支出

D、盘亏固定资产应作为重要的前期差错

【答案】BC【解析】固定资产盘亏时：批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：待处理财产损溢贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）借：营业外支出其他应收款贷：待处理财产损溢59.【单选题】2018年2月，张某首次就业到甲公司工作，并与甲公司共同缴纳失业保险费。2019年8月，张某因甲公司解除其劳动合同失业，随即办理了失业登记和失业保险金领取手续。张某领取失业保险金的期限自办理失业登记之日起不得超过（）。A、24个月

B、6个月

C、12个月

D、18个月

【答案】C【解析】用人单位和本人的累计缴费年限满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月。60.下列各项中，企业对生产设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是（）。A、其他业务成本

B、管理费用

C、制造费用

D、生产成本

【答案】C【解析】企业对生产设备发生的日常维修费用应通过“制造费用”科目核算。61.【多选题】下列关于停工留薪期待遇的说法中错误的有（）。A、在停工留薪期内原工资福利待遇不变，由工伤保险基金按月支付

B、停工留薪期一般不超过24个月

C、工伤职工评定伤残等级后，继续享受停工留薪期待遇

D、工伤职工停工留薪期满后仍需治疗，继续享受停工留薪期待遇

【答案】ABCD【解析】选项A，在停工留薪期内原工资福利待遇不变，由所在单位按月支付；选项B，停工留薪期一般不超过12个月；选项C，工伤职工评定伤残等级后，停止享受停工留薪期待遇，按规定享受伤残待遇；选项D，工伤职工停工留薪期满后仍需治疗的，继续享受工伤医疗待遇。62.下列关于以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的表述中，正确的是（）。A、设置“投资性房地产累计折旧”科目

B、可以由公允价值模式转为成本模式计量

C、公允价值变动计入公允价值变动损益

D、自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额计入当期损益

【答案】C【解析】选项A，公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧、摊销；选项B，企业已采用公允价值模式计量的不可以由公允价值模式转为成本模式；选项D，自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，而不是当期损益。63.【判断题】当事人可以口头形式向劳动争议调解组织申请调解。（）对错【答案】对【解析】当事人申请劳动争议调解可以书面申请，也可以口头申请。64.2021年12月，甲公司持有乙公司60％有表决权的股份，达到控制，长期股权投资的账面价值为8000万元，采用成本法核算。2022年2月，乙公司决定分配现金股利50万元。甲公司2022年2月末的长期股权投资账面价值为（）万元。A、0

B、8250

C、8000

D、7500

【答案】C【解析】甲公司持有乙公司60％有表决权的股份，采用成本法进行后续计量。成本法下，被投资方分配现金股利记入投资收益，不影响长期股权投资账面价值，所以甲公司2022年2月末的长期股权投资账面价值为8000万元。65.【多选题】下列关于仲裁与劳动仲裁相同点的表述中，正确的有（）。A、均实行回避制度

B、仲裁裁决作出后，双方当事人均不得向人民法院提起诉讼

C、均以双方当事人达成的书面仲裁协议为前提

D、仲裁机构均不按行政区划层层设立

【答案】AD【解析】选项B，一般经济纠纷的仲裁实行一裁终局制度；劳动争议仲裁，当事人对裁决不服的，除法律规定的几类特殊劳动争议外，可以向人民法院起诉；选项C，一般经济纠纷的仲裁，当事人必须在事先或事后达成仲裁协议，才能据此向仲裁机构提出仲裁申请；劳动争议仲裁，不要求当事人达成仲裁协议，只要一方当事人提出申请，有关仲裁机构即可受理。66.【判断题】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。（）对错【答案】对【解析】自用房地产或者存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值小于账面价值的，其差额计入公允价值变动损益，公允价值大于账面价值的，其差额计入其他综合收益。67.【单选题】甲公司与刘某订立了1年期限劳动合同，刘某上班2个月后，不能胜任工作，经甲公司培训后仍不能胜任，甲公司欲解除与刘某的劳动合同，此时刘某已怀孕。下列关于甲公司解除与刘某劳动合同的表述中，正确的是（）。A、甲公司提前30日以书面形式通知刘某可解除劳动合同

B、甲公司不得解除劳动合同

C、甲公司可随时通知刘某而解除劳动合同

D、甲公司额外支付刘某1个月工资后可解除劳动合同

【答案】B【解析】女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位既不得无过失性辞退或经济性裁员解除劳动合同，也不得终止劳动合同；劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的属于无过失性辞退的情形，但因刘某处于孕期，甲公司不得解除劳动合同。68.下列各项中，关于投资性房地产会计处理的表述正确的是（）。A、采用成本模式计量的投资性房地产，应确认公允价值变动损益

B、采用成本模式计量的投资性房地产，已确认的减值损失在以后会计期间不得转回

C、同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对投资性房地产进行后续计量

D、采用公允价值模式计量的投资性房地产，应计提减值准备

【答案】B【解析】选项A，采用成本模式计量的投资性房地产，初始计量和后续计量均采用实际成本进行核算，不需要确认公允价值变动损益；选项C，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量；选项D，采用公允价值模式计量的投资性房地产，后续计量按照投资性房地产的公允价值进行计量，不需要计提减值准备。69.下列各项中，关于“债权投资”科目核算内容的表述正确的是（）。A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资

B、以摊余成本计量的债券投资

C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益投资

D、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资

【答案】B【解析】选项A，属于交易性金融资产核算的内容；选项C，属于其他权益工具投资核算的内容；选项D，属于其他债权投资核算的内容。70.【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列纠纷中不属于劳动争议的是（）。A、劳动者与用人单位因离职发生的纠纷

B、个体工匠与学徒之间的纠纷

C、劳动者与用人单位因工作时间产生的纠纷

D、劳动者与用人单位因社会保险发生的纠纷

【答案】B【解析】下列纠纷不属于劳动争议：（1）劳动者请求社会保险经办机构发放社会保险金的纠纷；（2）劳动者与用人单位因住房制度改革产生的公有住房转让纠纷；（3）劳动者对劳动能力鉴定委员会的伤残等级鉴定结论或者对职业病诊断鉴定委员会的职业病诊断鉴定结论的异议纠纷；（4）家庭或者个人与家政服务人员之间的纠纷；（5）个体工匠与帮工、学徒之间的纠纷（选项B）；（6）农村承包经营户与受雇人之间的纠纷。71.下列属于无形资产核算内容的有（）。A、企业内部自创商誉

B、接受投资者投入的土地使用权

C、自行开发并按法律程序申请的专利

D、企业自创但尚未注册登记的商标

【答案】BC【解析】选项A，企业自创商誉无法与企业整体资产分离而存在，不具有可辨认性，按现行会计准则规定不应确认为无形资产；选项D，企业自创的、未注册的商标，因为未注册，其没有合同性权利或其他法定权利，所以不具有可辨认性，不应确认为无形资产。72.【多选题】领取失业保险金的下列人员中，应当停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇的有（）。A、重新就业的李某

B、移居境外的孙某

C、应征服兵役的张某

D、被行政拘留10日的王某

【答案】ABC【解析】失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇:（1）重新就业的（选项A）；（2）应征服兵役的（选项C）；（3）移居境外的（选项B）；（4）享受基本养老保险待遇的；（5）被判刑收监执行的；（6）无正当理由，拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的；（7）有法律、行政法规规定的其他情形的。73.企业如果无法可靠区分无形资产研究阶段和开发阶段的支出，应将取得的研发支出全部资本化，计入无形资产的成本。（）对错【答案】错【解析】企业如果无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部费用化，记入“管理费用”科目的借方。74.【单选题】下列关于医疗期的表述中，符合法律规定的是（）。A、实际工作年限不足10年的，在本单位工作年限不足5年的，医疗期为3个月

B、实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以上不足10年的，医疗期为6个月

C、实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限10年以上不足15年的，医疗期为9个月

D、实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限为20年以上的，医疗期为20个月

【答案】A【解析】根据规定，实际工作年限在10年以上的，在本单位工作年限不足5年的为6个月；5年以上不足10年的为9个月；10年以上不足15年的为12个月；15年以上不足20年的为18个月；20年以上的为24个月。75.某企业处置一项投资性房地产，收取价款4000万元，该投资性房地产原价为8000万元，已计提折旧5000万元。不考虑其他因素，下列关于该企业处置投资性房地产的会计处理结果表述正确的是（）。A、影响营业外支出3000万元

B、影响投资收益1000万元

C、影响资产处置收益1000万元

D、增加营业收入4000万元

【答案】D【解析】会计分录为：借：银行存款4000贷：其他业务收入4000借：其他业务成本（倒挤）3000投资性房地产累计折旧5000贷：投资性房地产8000营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，所以本题正确答案为选项D。76.【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列关于竞业限制的表述中，正确的是（）。A、竞业限制条款适用于所有劳动者

B、用人单位在竞业限制期限内，应按年向劳动者支付经济补偿

C、竞业限制期限不得超过1年

D、劳动者违反竞业限制约定，应按照约定向用人单位支付违约金

【答案】D【解析】选项A，竞业限制的人员限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员，而不是所有的劳动者；选项B，对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款，并约定在解除或者终止劳动合同后，在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿；选项C，竞业限制期限不得超过2年。77.权益法下，企业“长期股权投资”科目的明细科目一般包括（）。A、投资成本

B、损益调整

C、其他权益变动

D、投资收益

【答案】ABC【解析】权益法下，“长期股权投资”科目应当分别设置“投资成本”“损益调整”“其他权益变动”等明细科目进行明细核算。78.【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与连续订立2次固定期限劳动合同的下列职工再次续订劳动合同时，除职工提出订立固定期限劳动合同外，可以不与之订立无固定期限劳动合同的是（）。A、严重违反用人单位规章制度的李某

B、因交通违章承担行政责任的范某

C、因病休假，痊愈后能继续从事原工作的王某

D、因工作失误给公司造成损害的张某

【答案】A【解析】连续订立2次固定期限劳动合同，劳动者存在下述情形时用人单位可以不与之续订无固定期限劳动合同：①严重违反用人单位的规章制度的；②严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的；③劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的；④劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同，致使劳动合同无效的；⑤被依法追究刑事责任的；⑥劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的；⑦劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的。79.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资方应将分得的股利确认为投资收益。（）对错【答案】错【解析】用权益法核算的长期股权投资，被投资方宣告发放现金股利时，投资方应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目，不确认投资收益。80.【多选题】根据社会保险法律制度的规定，劳动者发生伤亡的下列情形中，应当认定为工伤的有（）。A、孙某在上班途中，受到非本人主要责任交通事故伤害的

B、王某在车间维修时被车间坠物砸伤

C、李某在公司做预备性工作时，因电脑爆炸导致受伤严重

D、赵某在外地出差期间因工作原因发生事故下落不明

【答案】ABCD【解析】选项ABCD均属于应当认定为工伤的情形。81.增值税小规模纳税人购买固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产成本。（）对错【答案】对【解析】小规模纳税人购买固定资产的增值税进项税额不得抵扣，计入固定资产成本。82.【多选题】根据社会保险法律制度的规定，失业人员在领取失业保险金期间发生特定情形时，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇。下列各项中，属于该特定情形的有（）。A、重新就业的

B、享受基本养老保险待遇的

C、被判刑收监执行的

D、应征服兵役的

【答案】ABCD【解析】失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇：（1）重新就业的（选项A）；（2）应征服兵役的（选项D）；（3）移居境外的；（4）享受基本养老保险待遇的（选项B）；（5）被判刑收监执行的（选项C）；（6）无正当理由，拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的；（7）有法律、行政法规规定的其他情形的。83.下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A、购买交易性金融资产的成本按公允价值入账

B、取得时产生的交易费用应冲减投资收益

C、支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应记入“应收股利”科目

D、支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应记入“应收利息”科目【答案】ABCD【解析】会计分录：借：交易性金融资产——成本应收股利/应收利息投资收益应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金84.【判断题】纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，应当先缴纳罚款，再缴纳税款。（）对错【答案】错【解析】纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。85.企业行政管理部门使用的固定资产的日常修理费用应记入的科目是（）。A、管理费用

B、销售费用

C、财务费用

D、制造费用

【答案】A【解析】行政管理部门固定资产日常修理费用通过“管理费用”科目核算。86.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中关于欠税清缴的说法中，不正确的是（）。A、税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任

B、抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况

C、欠缴税款5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产时，应当向税务机关报告

D、对纳税人欠缴税款的情况实行定期公告的办法，由国家税务总局制定

【答案】C【解析】欠缴税款5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产“之前”，应当向税务机关报告。87.某企业于2022年10月1日购入一台设备，原价为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2022年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A、29.92

B、20

C、10

D、9.97

【答案】B【解析】2022年度该设备应计提的折旧额＝300×2/5×2/12＝20（万元）。88.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中关于纳税抵押说法正确的是（）。A、纳税抵押是指纳税人转移对可抵押财产的占有

B、纳税抵押财产应当办理抵押物登记

C、纳税抵押自签订抵押合同时生效

D、纳税抵押自转移抵押财产之日起生效

【答案】B【解析】选项A，纳税抵押是指纳税人或纳税担保人不转移对可抵押财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保；选项CD，纳税抵押自抵押物登记之日起生效。纳税抵押不转移对可抵押财产的占有。89.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额，应计入其他综合收益。（）对错【答案】错【解析】自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额，应计入公允价值变动损益。90.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，履行保证责任的期限为（）。A、10日

B、30日

C、20日

D、15日

【答案】D【解析】履行保证责任的期限为15日。91.公允价值模式下，期末投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额计入其他综合收益。（）对错【答案】错【解析】公允价值模式下，期末投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额计入公允价值变动损益。92.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中属于关联企业的有（）。A、甲企业与乙企业在经营方面存在直接的控制关系

B、甲公司与乙公司间接地同为丙公司所控制

C、戊公司与丁公司在资金方面存在间接控制关系

D、戊企业与丁企业直接地同为丙企业所控制

【答案】ABCD【解析】关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；在利益上具有相关联的其他关系。93.某企业对其行政管理部门使用的设备进行更新改造，该设备原值为108万元，已计提折旧86.4万元；改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出22万元。不考虑其他因素，更新改造后该设备的入账价值为（）万元。A、130

B、22

C、21.6

D、43.6

【答案】D【解析】更新改造后该设备的入账价值＝（108－86.4）＋22＝43.6（万元）。94.【单选题】2018年6月1日，刘某到甲公司工作。2021年1月22日，甲公司提出并与刘某协商一致后解除劳动合同，已知刘某劳动合同解除前12个月的平均工资为12000元，当地上年度职工月平均工资为4500元，计算劳动合同解除后甲公司依法应向刘某支付的经济补偿的下列算式中，正确的是（）。A、4500×3＝13500元

B、12000×3＝36000元

C、12000×2.5＝30000元

D、4500×2.5＝11250元

【答案】B【解析】经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付。6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。本题中，2018年6月1日—2021年1月22日为刘某在甲公司工作的年限，支付3个月的工资。95.企业对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产计提的折旧，计入当期损益。（）对错【答案】错【解析】企业对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提的折旧，计入当期损益。采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不需要计提折旧。96.【单选题】2021年3月12日，张某在招聘会上与甲公司达成了就职意向，双方口头约定了张某的工作内容、工作时间及工资福利待遇等。6月30日，张某到甲公司上班。7月20日，双方订立了书面劳动合同。7月30日，张某收到了甲公司支付的第一个月工资。甲公司与张某建立劳动关系的起始时间为（）。A、2021年6月30日

B、2021年7月20日

C、2021年3月12日

D、2021年7月30日

【答案】A【解析】用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。97.择伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，应计入（）。A、管理费用

B、消耗性生物资产

C、生产成本

D、农产品

【答案】B【解析】择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，借记“消耗性生物资产”科目，贷记“银行存款”等科目。98.【单选题】负有纳税申报义务的纳税人连续在一定期限内对所有税种没有进行纳税申报的，税收征管系统自动认定为非正常户，该期限是（）。A、3个月

B、6个月

C、9个月

D、12个月

【答案】A【解析】纳税人负有纳税申报义务，但连续3个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领购簿和发票的使用。99.甲公司为一家林业有限责任公司，自行营造的林木类消耗性生物资产的支出如下：郁闭前发生的造林费10万元，抚育费8万元，营林设施费15万元，良种试验费3万元，调查设计费2万元，郁闭后发生的管护费3万元。甲公司该消耗性生物资产的成本为（）万元。A、33

B、36

C、38

D、41

【答案】C【解析】自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括：郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用。郁闭后发生的管护费应计入管理费用。所以甲公司该消耗性生物资产的成本＝10＋8＋15＋3＋2＝38（万元）。100.【单选题】按照规定甲公司最晚应于2022年1月19日缴纳应纳税款，甲公司因自身原因一直未缴纳。主管税务机关责令其于当年2月28日前缴纳，并加收滞纳金。甲公司直到2022年3月14日才缴纳税款,主管税务机关应对甲公司加收滞纳金的起止时间为（）。A、2022年1月20日至2022年3月14日

B、2022年3月1日至2022年3月14日

C、2022年1月19日至2022年3月14日

D、2022年2月28日至2022年3月14日

【答案】A【解析】加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。101.小企业出售短期投资取得的净收益应当计入营业外收入。（）对错【答案】错【解析】小企业出售短期投资取得的净收益应计入投资收益。102.【判断题】举报中心只能采取书面的方式答复实名检举人。（）对错【答案】错【解析】举报中心可以视具体情况采取口头或者书面方式答复实名检举人。103.在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利时，涉及到的会计科目有（）。A、应收股利

B、应收利息

C、投资收益

D、其他收益

【答案】AC【解析】在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利时，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。104.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中关于检举事项的表述中不正确的是（）。A、税务机关鼓励检举人提供书面检举材料

B、检举接待场所应当与办公区域适当分开，配备使用必要的录音、录像等监控设施

C、以来信、网络、传真形式实名检举的，检举人应当提供营业执照、居民身份证等有效身份证件的复印件

D、举报中心应当在检举事项受理之日起10个工作日内完成分级分类处理，特殊情况除外

【答案】D【解析】举报中心应当在检举事项受理之日起15个工作日内完成分级分类处理，特殊情况除外。105.2020年7月1日，甲小企业以银行存款购入乙企业发行的债券作为短期投资，实际支付购买价款5200元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息150元。不考虑其他因素，甲小企业取得债券的初始入账金额为（）元。A、5200

B、5050

C、5350

D、5125

【答案】B【解析】会计分录为：借：短期投资5050应收利息150贷：银行存款5200106.【判断题】评价年度是指公历年度，即本年的10月1日至次年的9月30日。（）对错【答案】错【解析】评价年度是指公历年度，即1月1日至12月31日。107.小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，应通过“（）”科目核算。A、短期投资

B、交易性金融资产

C、银行存款

D、债权投资

【答案】A【解析】小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，应设置“短期投资”科目核算。108.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税信用级别为A级得分标准为（）。A、40分以上

B、60分以上

C、70分以上

D、90分以上

【答案】D【解析】A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的。109.小企业会计准则规定，应收款项减值采用备抵法。（）对错【答案】错【解析】小企业会计准则规定，应收款项减值采用直接转销法。110.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中关于税收减免的表述中不正确的是（）。A、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定的无效

B、减税、免税期满，应当自期满之日起恢复纳税

C、减税条件发生变化的，应当在纳税申报时向税务机关报告

D、未依法纳税的税务机关应当予以追缴

【答案】B【解析】减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。111.某企业存货发出计价采用月末一次加权平均法。2021年9月1日，原材料期初结存数量为2000件，单价为2万元，9月5日，发出原材料1500件；9月17日，购进原材料2000件，单价为2.2万元；9月27日，发出原材料1000件。该企业9月30日结存原材料的实际成本为（）万元。A、3150

B、0

C、3300

D、3000

【答案】A【解析】2021年9月，存货单位成本＝[2000×2＋2000×2.2]/（2000＋2000）＝2.1（万元）；9月30日结存原材料的实际成本＝（2000－1500＋2000－1000）×2.1＝3150（万元）。112.【单选题】某公司2018年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值200万元，并收取差额400万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3％，关于该公司的两笔互换房产业务应缴纳契税的下列计算中正确的是（）。A、（500＋600）×3%＝33万元

B、300×3％＝9万元

C、400×3%＝12万元

D、（300＋400）×3%＝21万元

【答案】B【解析】房屋互换以互换房屋的价格差额为契税的计税依据，并由多交付货币、实物等经济利益的一方为纳税人。应纳税额＝300×3％＝9（万元）。113.消耗性生物资产的减值损失一经确认，在以后期间不得转回。（）对错【答案】错【解析】消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的，减记金额应当予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。114.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。A、承包者获得土地承包经营权

B、企业受让土地使用权

C、企业将厂房抵押给银行

D、个人承租居民住宅

【答案】B【解析】契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的土地承包经营权、土地经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。115.水产养殖的动物成本包括出售前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费。（）对错【答案】对【解析】水产养殖的动物成本包括出售前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用。116.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（）。A、出售房屋的个人

B、受赠土地使用权的企业

C、购买房屋的个人

D、受让土地使用权的企业

【答案】A【解析】契税由土地、房屋权属的承受人缴纳。这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、互换等方式取得土地、房屋权属的行为。选项A属于出售方，不属于契税的纳税人。117.消耗性生物资产收获为农产品时，涉及的会计科目有（）。A、原材料

B、农产品

C、消耗性生物资产

D、库存商品

【答案】BC【解析】消耗性生物资产收获为农产品时，应按照其账面余额，借记“农产品”科目，贷记“消耗性生物资产”科目。118.【单选题】2019年7月甲公司产生炉渣400吨，其中80吨贮存在符合国家和地方环境保护标准的设施中，100吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余的直接倒弃于周边空地。已知，炉渣环境保护税税率为25元/吨。计算甲公司当月所产生炉渣应缴纳环境保护税税额的下列算式中，正确的是（）。A、（400－80－100）×25＝5500元

B、400×25＝10000元

C、（400－100）×25＝7500元

D、（400－80）×25＝8000元

【答案】A【解析】企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税；因此，甲公司在符合国家和地方环境保护标准的设施中贮存的80吨炉渣，不缴纳环境保护税。纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂免征收环境保护税；因此，甲公司综合利用且符合国家和地方环境保护标准的100吨炉渣免征环境保护税。119.甲公司为一家林业有限责任公司，林木类消耗性生物资产的支出如下：郁闭前发生的造林费50万元，抚育费40万元，营林设施费15万元，良种试验费8万元，郁闭后发生的管护费5万元。2020年12月31日将其出售，实际收到150万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司消耗性生物资产的账务处理中，正确的有（）。A.借：消耗性生物资产113贷：银行存款113B.借：消耗性生物资产5贷：银行存款5C.借：银行存款150贷：主营业务收入150D.借：主营业务成本113贷：消耗性生物资产113【答案】ACD【解析】会计分录为：借：消耗性生物资产113贷：银行存款113借：管理费用5贷：银行存款5出售时：借：银行存款150贷：主营业务收入150借：主营业务成本113贷：消耗性生物资产113120.【判断题】甲公司委托施工企业建设一栋办公楼，从该办公楼建成之次月起缴纳房产税。（）对错【答案】错【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。121.长江公司为一家林业有限责任公司，其下属森林班组织培植管护一片森林。2020年6月，发生森林管护费用共计50000元，其中，本月应付人员薪酬25000元，仓库领用库存肥料18000元，管护设备折旧7000元。管护总面积为5000公顷，已郁闭的占60％，其余的尚未郁闭。则长江公司发生的森林管护费用计入消耗性生物资产成本的金额为（）元。A、20000

B、30000

C、43000

D、50000

【答案】A【解析】未郁闭的部分应分配的森林管护费用计入消耗性生物资产成本，其＝50000×（1－60％）＝20000（元）。借：消耗性生物资产20000管理费用

30000贷：应付职工薪酬25000原材料

18000累计折旧

7000122.【单选题】下列各项中，属于征税主体征收权的是（）。A、委托代收权

B、核定征收权

C、立法权

D、处罚权

【答案】B【解析】税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。123.企业发生的存货盘盈数，按管理权限报经批准后，应计入营业外收入。（）对错【答案】错【解析】企业发生的存货盘盈数，按管理权限报经批准后，应冲减管理费用。124.【多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（）。A、房屋买卖

B、土地使用权互换

C、房屋赠与

D、土地使用权转让

【答案】AD【解析】土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据，因此选项A和D正确；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；土地使用权互换、房屋互换，以互换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。125.甲公司从证券交易所购入乙上市公司股票并划分为交易性金融资产，支付价款1200万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利72万元）；另支付交易费用3万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。不考虑其他因素，甲公司取得交易性金融资产的会计处理正确的有（）。A、借：交易性金融资产——成本1203应交税费——应交增值税（进项税额）0.18

贷：其他货币资金1203.18B、借：投资收益3应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：其他货币资金3.18C、借：交易性金融资产——成本1131应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：其他货币资金1131.18D、借：交易性金融资产——成本1128

应收股利72

贷：其他货币资金1200

【答案】BD【解析】会计分录为：借：交易性金融资产——成本（1200－72）1128应收股利72贷：其他货币资金1200借：投资收益3应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：其他货币资金3.18126.【多选题】关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。A、受让土地使用权的，以成交价格为计税依据

B、受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据

C、购入土地使用权的，以评估价格为计税依据

D、互换土地使用权的，以互换土地使用权的价格差额为计税依据

【答案】ABD【解析】根据规定，土地使用权出让、土地使用权出售，以成交价格作为计税依据，因此选项C的说法错误。127.企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本，在本月有材料入库的情况下，物价上涨时，当月月初发出材料的单位成本小于月末发出的材料的单位成本。（）对错【答案】错【解析】采用月末一次加权平均法，只在月末一次计算加权平均单价，所以只要是当月发出的材料，其成本都是相同的。128.【单选题】2018年10月陈某与李某互换房屋，经房地产评估机构评估，陈某房屋价值220万元，李某房屋价值180万元，李某向陈某支付差价40万元，该房屋互换行为缴纳契税的计税依据是（）。A、220万元

B、180万元

C、40万元

D、400万元

【答案】C【解析】互换房屋行为应缴纳契税的计税依据为房屋互换价格差额40万元。129.下列各项中，企业不能使用现金进行结算的是（）。A、向科技人员颁发现金限额以内的奖金

B、向外单位支付设备货款

C、向职工发放现金限额以内的福利

D、向个人支付收购农产品的价款

【答案】B【解析】选项B，不属于现金的使用范围，一般通过银行转账的方式进行结算。130.【多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征收范围的有（）。A、国有土地使用权出租

B、将自有房屋抵押

C、房屋赠与

D、土地使用权转让

【答案】CD【解析】根据规定，契税的征税范围具体包括五项内容：土地使用权出让，土地使用权转让，房屋买卖，房屋赠与，房屋互换。131.下列各项中，不属于金融资产的是（）。A、债权投资

B、股权投资

C、应收账款

D、预付账款【答案】D【解析】选项D，因预付账款产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利，不属于金融资产。132.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税征税范围的是（）。A、房屋典当

B、房屋出售

C、房屋抵债

D、房屋赠与

【答案】A【解析】根据规定，土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税征税范围，不缴纳契税。133.某商场采用毛利率法计算发出存货成本。2022年10月1日，该商场甲类商品库存实际成本为7500万元，当月入库甲类商品实际成本为1000万元，当月销售甲类商品的收入为9000万元。上季度甲类商品的实际毛利率为25%。不考虑其他因素，2022年10月该商场发出甲类商品的实际成本为（）万元。A、6250

B、2250

C、6750

D、1750

【答案】C【解析】本期销售毛利＝本期销售净额×毛利率＝9000×25%＝2250（万元），销售成本＝本期销售净额－本期销售毛利＝9000－2250＝6750（万元）。提示：期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本＝7500＋1000－6750＝1750（万元）。134.【单选题】根据资源税法律制度的规定，纳税人按月申报缴纳资源税的，应当自月度终了之日起的一定时期内向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。该期限为（）。A、5日

B、10日

C、3日

D、15日

【答案】D【解析】纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。135.某企业为增值税一般纳税人，2022年7月为维修设备购入价值较低的专用工具，支付不含税价款0.1万元；为生产产品购入半成品，支付不含税价款1万元；为生产产品购入的价值较低的替换设备，支付不含税价款0.4万元。不考虑其他因素，该企业2022年7月通过“周转材料”科目核算的金额为（）万元。A、0.1

B、0.5

C、0.4

D、1.5

【答案】B【解析】为维修设备购入价值较低的专用工具，支付的不含税价款0.1万元，应记入“周转材料——低值易耗品”科目中；为生产产品购入半成品支付的不含税价款1万元，应记入“原材料”科目中；为生产产品购入价值较低的替换设备支付的不含税价款0.4万元，应记入“周转材料——低值易耗品”科目中，所以通过“周转材料”科目核算的金额＝0.1＋0.4＝0.5（万元）。136.【单选题】根据资源税法律制度的规定，从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征（）。A、20%

B、30%

C、40%

D、50%

【答案】B【解析】从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％资源税。137.企业收到退回的银行汇票多余款项时，应作的会计处理有（）。A、借记“银行存款”科目

B、贷记“其他货币资金”科目

C、借记“其他货币资金”科目

D、贷记“银行存款”科目

【答案】AB【解析】会计分录：借：银行存款贷：其他货币资金138.【判断题】从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征40%。（）对错【答案】错【解析】从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征30%。139.下列关于现金清查的表述中，正确的有（）。A、无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

B、无法查明原因的现金短缺计入营业外支出

C、属于应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款

D、属于应由出纳人员赔偿的现金短缺计入其他应收款

【答案】ACD【解析】选项B，无法查明原因的现金短缺计入管理费用。140.【单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A、天然石英砂

B、海盐

C、原油

D、人造石油【答案】D【解析】本题考核“资源税的征税范围”。141.某企业采用先进先出法核算甲材料。2021年2月初，该企业结存甲材料400千克，每千克实际成本100元。2月15日，入库甲材料600千克，每千克实际成本110元。2月28日，发出甲材料800千克。不考虑其他因素，该企业2月末库存甲材料的实际