做账实操-金属制民间刀剑工艺品的账务处理

会计实操文库PAGE1-做账实操-金属制民间刀剑工艺品的账务处理1.采购环节原材料采购采购钢材：假设购买用于制作金属制民间刀剑工艺品的钢材100千克，每千克价格为30元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。钢材成本：100×30=3000元进项税额：3000×13%=390元会计分录：借：原材料钢材3000应交税费应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390采购辅助材料（如磨刀石、防锈油等）：购入磨刀石20块，每块10元，价值200元；防锈油一批价值300元，增值税税率为13%，货款尚未支付。磨刀石成本：200元防锈油成本：300元总进价：200+300=500元进项税额：500×13%=65元会计分录：借：原材料辅助材料（磨刀石）200原材料辅助材料（防锈油）300应交税费应交增值税（进项税额）65贷：应付账款565采购工具和设备（如锻造炉、打磨机等）购买锻造炉一台价值10000元，打磨机2台，每台2000元，增值税税率为13%，以银行存款支付。锻造炉预计使用年限为5年，打磨机预计使用年限为4年，均采用直线法计提折旧，无残值。锻造炉成本：10000元打磨机成本：2×2000=4000元总进价：10000+4000=14000元进项税额：14000×13%=1820元会计分录：借：固定资产锻造炉10000固定资产打磨机4000应交税费应交增值税（进项税额）1820贷：银行存款15820采购包装材料（用于包装金属制民间刀剑工艺品）购买剑鞘（包装刀剑用）30个，每个50元；包装盒和填充材料等价值1500元，增值税税率为13%，现金支付。剑鞘成本：30×50=1500元包装材料总成本：1500+1500=3000元进项税额：3000×13%=390元会计分录：借：周转材料包装材料3000应交税费应交增值税（进项税额）390贷：库存现金33902.生产环节领用原材料和包装材料生产部门领用钢材80千克（成本2400元）、磨刀石15块（成本150元）、防锈油250元用于工艺品制作，领用剑鞘20个（成本1000元）、包装盒和填充材料1200元用于包装产品。领用材料总成本：2400+150+250+1000+1200=5000元会计分录：借：生产成本直接材料5000贷：原材料钢材2400原材料辅助材料（磨刀石）150原材料辅助材料（防锈油）250周转材料包装材料（剑鞘）1000周转材料包装材料（包装盒和填充材料）1200计算人工成本假设制作金属制民间刀剑工艺品的工人工资共计15000元。会计分录：计提工资时：借：生产成本直接人工15000贷：应付职工薪酬15000发放工资时：借：应付职工薪酬15000贷：银行存款15000归集制造费用并分配（假设制造费用包括设备折旧、水电费等）本月车间设备折旧费（锻造炉月折旧额为10000÷5÷12≈166.67元，打磨机月折旧额为4000÷4÷12≈83.33元）、水电费1500元，共计1750元制造费用，按照生产工时分配到产品成本中。假设生产这批金属制民间刀剑工艺品的总工时为3000小时，每工时分配制造费用为1750÷3000≈0.58元/小时。如果这批产品生产工时为2000小时，分配的制造费用为2000×0.58=1160元。会计分录：归集制造费用：借：制造费用1750贷：累计折旧（166.67+83.33）250银行存款1500分配制造费用：借：生产成本制造费用1160贷：制造费用1750产品完工入库生产的金属制民间刀剑工艺品全部完工入库，生产成本总额为5000+15000+1160=21160元，假设入库数量为100件，单位成本为21160÷100=211.6元。会计分录：借：库存商品金属制民间刀剑工艺品21160贷：生产成本直接材料5000生产成本直接人工15000生产成本制造费用11603.销售环节产品销售（现销）销售金属制民间刀剑工艺品60件，每件售价400元，增值税税率为13%，收到现金。销售收入：60×400=24000元销项税额：24000×13%=3120元会计分录：借：库存现金27120贷：主营业务收入24000应交税费应交增值税（销项税额）3120结转销售成本：60×211.6=12696元会计分录：借：主营业务成本12696贷：库存商品金属制民间刀剑工艺品12696产品销售（赊销）销售金属制民间刀剑工艺品30件，每件售价450元，增值税税率为13%，款项尚未收到。销售收入：30×450=13500元销项税额：13500×13%=1755元会计分录：借：应收账款15255贷：主营业务收入13500应交税费应交增值税（销项税额）1755结转销售成本：30×211.6=6348元会计分录：借：主营业务成本6348贷：库存商品金属制民间刀剑工艺品63484.销售退回环节假设客户退回5件金属制民间刀剑工艺品，原因是质量问题。这5件金属制民间刀剑工艺品已确认收入和成本，售价为400元/件，成本为211.6元/件。冲减收入和销项税额：销售收入冲减：5×400=2000元销项税额冲减：2000×13%=260元会计分录：借：主营业务收入2000应交税费应交增值税（销项税额）260贷：应收账款2260（假设原收款方式为赊销）冲减成本：成本冲减：5×211.6=1058元会计分录：借：库存商品金属制民间刀剑工艺品1058贷：主营业务成本10585.费用环节销售人员工资及福利本月销售人员工资共计5000元，计提福利费用（假设按照工资的14%计提）700元。计提工资及福利时：会计分录：借：销售费用工资及福利5700贷：应付职工薪酬工资5000应付职工薪酬福利700发放工资及福利时：会计分录：借：应付职工薪酬工资5000应付职工薪酬福利700贷：银行存款5700广告宣传费用支付广告费用3000元，通过银行转账支付。会计分录：借：销售费用广告宣传费3000贷：银行存款3000管理费用（如行政人员工资、办公费等）行政管理人员工资8000元，计提福利费用（假设按照工资的14%计提）1120元，办公费用2000元，均以银行存款支付。计提工资及福利时：会计分录：借：管理费用工资及福利9120贷：应付职工薪酬工资8000应付职工薪酬福利1120发放工资及福利时：会计分录：借：应付职工薪酬工资8000应付职工薪酬福利1120贷：银行存款9120支付办公费用：会计分录：借：管理费用办公费用2000贷：银行存款2000财务费用（如银行手续费等）支付银行手续费200元。会计分录：借：财务费用银行手续费200贷：银行存款2006.财务成果核算环节计算利润总额主营业务收入=24000+135002000=35500元主营业务成本=12696+63481058=17986元销售费用=5700+3000=8700元管理费用=9120+2000=11120元财务费用=200元利润总额=3550017986870011120200=1506元（本月亏损）利润分配（亏损情况下一般不进行分配）由于企业处于亏损状态，暂不进行利润分配相关的账务处理。如果企业盈利，假设按利润总额的25%计提企业所得税，提取法定盈余公积等利润分配操作如下：计提企业所得税（假设利润总额为正数）假设利润总额为10000元，所得税费用=10000×25%=2500元。会计分录：借：所得税费用2500贷：应交税费应交所得税2500实际缴纳所得税时：会计分录：借：应交税费应交所得税2500贷：银行存款2500结转所得税费用：会计分录：借：本年利润2500贷：所得税费用2500计算净利润净利润=利润总额所得税费用=100002500=7500元。提取法定盈余公积（假设按净利润的10%提取）法定盈余公积=7500×10%=750元。会计分录：借：利润分配提取法定盈余公积750贷：盈余公积法定盈余公积750向股东分配利润（假设按净利润的30%分配）应付股利=7500×30%=2250元。会计分录：借：利润分配应付现金股利2250贷：应付股利2250实际支付股利时：会计分录：借：应付股利2250贷：银行存款2250结转本年利润会计分录：借：本年利润7500贷：利润分配未分配利润7500企业内控管理制度是为了确保企业经营活动的合法性、合规性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一个较为全面的企业内控管理制度示例：一、总则1.目的明确企业建立内部控制制度的目的是为了规范企业管理，防范经营风险，保护企业资产安全，提高企业经营效率和效果，促进企业可持续发展。2.适用范围适用于企业内部各部门及全体员工。3.基本原则（1）全面性原则：内部控制应贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部环境1.治理结构明确企业的治理结构，包括股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。2.机构设置及权责分配根据企业的经营目标和职能划分，合理设置内部机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，确保各机构之间相互协调、相互制约。3.内部审计设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，对企业内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。4.人力资源政策制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工的招聘、培训、考核、激励和退出等方面，确保员工具备相应的专业素质和职业道德。5.企业文化培育积极向上的企业文化，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。三、风险评估1.目标设定企业应根据战略目标和经营计划，设定相关的经营目标、财务报告目标和合规性目标等，并明确目标的具体内容和实现时间。2.风险识别采用定性与定量相结合的方法，对影响企业目标实现的内部风险和外部风险进行识别，确定风险的类型、性质和影响程度。内部风险包括战略风险、经营风险、财务风险、合规风险等；外部风险包括政治风险、经济风险、社会风险、技术风险等。3.风险分析对识别出的风险进行分析，评估其发生的可能性和影响程度，确定风险的优先级和应对策略。风险分析可以采用风险矩阵、敏感性分析等方法。4.风险应对根据风险分析的结果，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。企业应根据不同的风险情况，选择合适的风险应对策略，并制定具体的实施方案。四、控制活动1.不相容职务分离控制合理设置岗位，明确职责权限，将不相容职务分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。2.授权审批控制明确各岗位的授权范围、审批程序和责任，确保各项经济业务活动在授权范围内进行审批。企业应根据业务性质、金额大小等因素，确定不同的授权审批层次和权限。3.会计系统控制建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整和及时。加强对财务会计报告的编制、审核、报送等环节的控制，提高财务信息的透明度和可靠性。4.财产保护控制建立健全财产管理制度，加强对货币资金、存货、固定资产等财产的管理和控制，确保财产的安全、完整。采取定期盘点、财产保险等措施，防范财产损失风险。5.预算控制建立全面预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整和考核等环节的控制要求，确保企业各项经济活动在预算范围内进行。加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行中的问题。6.运营分析控制建立运营分析制度，定期对企业的经营活动进行分析，查找存在的问题和风险，提出改进措施和建议。运营分析可以采用比较分析、趋势分析、因素分析等方法。7.绩效考评控制建立科学合理的绩效考评制度，对企业内部各部门和员工的工作业绩进行考核和评价，确保企业目标的实现。绩效考评应与薪酬分配、职务晋升等挂钩，激励员工积极工作。五、