做账实操-生产石英制品的企业账务处理

会计实操文库PAGE1-做账实操-生产石英制品的企业账务处理1.采购环节采购矿物原料及辅料假设企业采购石英矿石用于生产石英制品，采购量为100吨，每吨价格为500元，共计50,000元，增值税税率为13%。同时采购加工助剂，金额为10,000元，增值税税率为13%。款项通过银行转账支付。会计分录：借：原材料石英矿石50,000原材料加工助剂10,000应交税费应交增值税（进项税额）7,800（(50,000+10,000)×13%）贷：银行存款67,800运输费用处理（如果有）若发生原材料运输费3,000元（现金支付），且按规定计入原材料成本。假设按照采购金额比例分摊运输费。石英矿石分配运输费：3000\{50000}{50000+10000}=2500（元）加工助剂分配运输费：30002500=500（元）会计分录：借：原材料石英矿石2,500原材料加工助剂500贷：库存现金3,0002.生产环节领用原材料生产部门领用石英矿石40,000元、加工助剂8,000元用于生产石英制品。会计分录：借：生产成本直接材料48,000贷：原材料石英矿石40,000原材料加工助剂8,000人工成本核算本月生产工人工资共计15,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：生产成本直接人工15,000贷：银行存款15,000制造费用分摊假设本月车间发生水电费4,000元（银行存款支付）、设备折旧6,000元，制造费用总计10,000元。按照生产工时比例分摊到生产成本中。会计分录：借：制造费用10,000贷：银行存款4,000累计折旧6,000借：生产成本制造费用10,000贷：制造费用10,000产品完工入库经过生产，一批石英制品完工入库，生产成本总计73,000元（48,000+15,000+10,000），入库数量为1000件，单位成本为73元/件。会计分录：借：库存商品石英制品73,000贷：生产成本73,0003.销售环节产品销售企业销售800件石英制品，单价为100元/件，总销售额为80,000元，增值税税率为13%，款项收到并存入银行。会计分录：借：银行存款90,400贷：主营业务收入80,000应交税费应交增值税（销项税额）10,400（80,000×13%）结转销售成本销售800件产品，单位成本为73元/件，结转销售成本58,400元（73×800）。会计分录：借：主营业务成本58,400贷：库存商品石英制品58,4004.期间费用阶段管理费用核算企业管理人员工资20,000元，通过银行转账支付，办公设备折旧3,000元。会计分录：借：管理费用工资20,000管理费用折旧3,000贷：银行存款20,000累计折旧3,000销售费用核算企业发生广告费用5,000元（银行转账支付），销售人员差旅费4,000元（暂未报销）。会计分录：借：销售费用广告费用5,000销售费用差旅费4,000贷：银行存款5,000其他应付款4,0005.财务成果核算阶段计算利润假设企业没有其他业务收支和营业外收支，主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-销售费用-管理费用。主营业务利润=80,000-58,400-9,000（5,000+4,000）-23,000（20,000+3,000）=10,400元（亏损）所得税核算（如果盈利）若企业盈利才需要缴纳所得税，这里亏损暂不涉及所得税计算。如果盈利，假设企业所得税税率为25%，应缴纳所得税金额=应税利润×25%。会计分录（盈利情况）：借：所得税费用（应税利润×25%）贷：应交税费应交所得税（应税利润×25%）净利润结转（盈利情况）假设盈利，将净利润结转至未分配利润。会计分录（盈利情况）：借：本年利润（扣除所得税后的净利润）贷：利润分配未分配利润（扣除所得税后的净利润）企业内控管理制度是为了确保企业经营活动的合法性、合规性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一个较为全面的企业内控管理制度示例：一、总则1.目的明确企业建立内部控制制度的目的是为了规范企业管理，防范经营风险，保护企业资产安全，提高企业经营效率和效果，促进企业可持续发展。2.适用范围适用于企业内部各部门及全体员工。3.基本原则（1）全面性原则：内部控制应贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部环境1.治理结构明确企业的治理结构，包括股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。2.机构设置及权责分配根据企业的经营目标和职能划分，合理设置内部机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，确保各机构之间相互协调、相互制约。3.内部审计设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，对企业内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。4.人力资源政策制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工的招聘、培训、考核、激励和退出等方面，确保员工具备相应的专业素质和职业道德。5.企业文化培育积极向上的企业文化，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。三、风险评估1.目标设定企业应根据战略目标和经营计划，设定相关的经营目标、财务报告目标和合规性目标等，并明确目标的具体内容和实现时间。2.风险识别采用定性与定量相结合的方法，对影响企业目标实现的内部风险和外部风险进行识别，确定风险的类型、性质和影响程度。内部风险包括战略风险、经营风险、财务风险、合规风险等；外部风险包括政治风险、经济风险、社会风险、技术风险等。3.风险分析对识别出的风险进行分析，评估其发生的可能性和影响程度，确定风险的优先级和应对策略。风险分析可以采用风险矩阵、敏感性分析等方法。4.风险应对根据风险分析的结果，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。企业应根据不同的风险情况，选择合适的风险应对策略，并制定具体的实施方案。四、控制活动1.不相容职务分离控制合理设置岗位，明确职责权限，将不相容职务分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。2.授权审批控制明确各岗位的授权范围、审批程序和责任，确保各项经济业务活动在授权范围内进行审批。企业应根据业务性质、金额大小等因素，确定不同的授权审批层次和权限。3.会计系统控制建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整和及时。加强对财务会计报告的编制、审核、报送等环节的控制，提高财务信息的透明度和可靠性。4.财产保护控制建立健全财产管理制度，加强对货币资金、存货、固定资产等财产的管理和控制，确保财产的安全、完整。采取定期盘点、财产保险等措施，防范财产损失风险。5.预算控制建立全面预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整和考核等环节的控制要求，确保企业各项经济活动在预算范围内进行。加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行中的问题。6.运营分析控制建立运营分析制度，定期对企业的经营活动进行分析，查找存在的问题和风险，提出改进措施和建议。运营分析可以采用比较分析、趋势分析、因素分析等方法。7.绩效考评控制建立科学合理的绩效考评制度，对企业内部各部门和员工的工作业绩进行考核和评价，确保企业目标的实现。绩效考评应与薪酬分配、职务晋升等挂钩，激励员工积极工作。五、信息与沟通1.信息收集与传递建立信息收集和传递机制，及时收集、整理和传递与企业经营管理相关的内部信息和外部信息。内部信息包括财务会计信息、经营管理信息、员工信息等；外部信息包括政策法规信息、市场信息、行业信息等。2.信息系统控制建立健全信息系统管理制度，加强对信息系统的开发、维护、安全等方面的控制，确保信息系统的稳定运行和数据的安全可靠。信息系统应具备数据录入、处理、存储、输出等功能，满足企业管理的需要。3.内部沟通建立内部沟通机制，加强企业内部各部门之间、员工之间的沟通和交流，及时传递信息，协调工作，解决问题。内部沟通可以采用会议、报告、文件等形式。4.外部沟通建立外部沟通机制，加强企业与投资者、债权人、客户、供应商、监管机构等外部利益相关者的沟通和交流，及时了解外部信息，回应外部关切，维护企业良好的形象。六、内部监督1.日常监督建立日常监督机制，对企业内部控制的执行情况进行持续的监督和检查，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。日常监督可以采用内部审计、内部控制自我评价等方式。2.专项监督根据企业经营管理的需要，对特定的业务活动或事项进行专项监督，如重大投资项目、重大资产处置、关联交易等。专项监督可以由内部审计机构或其他专业部门进行。3.缺陷认定与整改对监督检查中发现的内部控制缺陷进行认定和分析，确定缺陷的性质、影响程度和整改责任。制定整改方案，明确整改措施、整改期限和责任人，确保内部控制缺陷得到及时整改。4.监督评价与报告定期对企业内部控制的有效性进行评