企业自行建造仓库的账务处理－记账实操

会计实操文库企业自行建造仓库的账务处理－记账实操1.企业自建仓库用于存储货物（一般纳税人）初始建设阶段业务场景：企业自行建造一座仓库，领用工程物资300万元（不含税），其对应的进项税额为39万元；领用本企业生产的产品一批，成本为50万元，市场售价为80万元；发生人工费用100万元；另外支付其他建筑安装费用150万元（不含税），对应的进项税额为13.5万元。账务处理：领用工程物资时：借：在建工程仓库3000000贷：工程物资3000000领用自产产品时：借：在建工程仓库500000贷：库存商品500000发生人工费用时：借：在建工程仓库1000000贷：应付职工薪酬1000000支付其他建筑安装费用时：借：在建工程仓库1500000应交税费应交增值税（进项税额）135000贷：银行存款1635000解释：领用工程物资直接计入在建工程成本。领用自产产品用于非增值税应税项目（自建仓库），按成本转账，不确认收入。人工费用和其他建筑安装费用也计入在建工程成本，对于符合抵扣条件的进项税额可以正常抵扣。达到预定可使用状态业务场景：仓库建造完成，达到预定可使用状态。账务处理：借：固定资产仓库6000000贷：在建工程仓库6000000解释：将在建工程的累计成本转入固定资产，此时仓库开始计提折旧。折旧计提阶段（假设仓库预计使用寿命为20年，净残值为0，采用直线法计提折旧）业务场景：企业每月对仓库计提折旧。账务处理：每月折旧额=6000000÷20÷12=25000（元）借：管理费用（或制造费用等，根据仓库用途确定）25000贷：累计折旧25000解释：如果仓库主要用于存储生产用原材料，折旧费用可计入制造费用；如果用于存储行政办公用品等，可计入管理费用。后续修缮支出（假设仓库屋顶修缮花费30万元，取得专用发票，进项税额为2.7万元）业务场景：仓库使用过程中进行屋顶修缮。账务处理：借：长期待摊费用300000应交税费应交增值税（进项税额）27000贷：银行存款327000假设分3年摊销，每月摊销额=300000÷3÷12=8333.33（元）借：管理费用（或制造费用等）8333.33贷：长期待摊费用8333.33解释：对于不符合固定资产确认条件的后续支出，如日常修缮等，计入长期待摊费用，在受益期内分期摊销。处置阶段（假设仓库出售，售价为700万元，增值税税率为9%）业务场景：企业出售仓库。账务处理：转入固定资产清理：借：固定资产清理6000000累计折旧（已计提折旧金额）贷：固定资产仓库6000000收到出售款项：借：银行存款7630000贷：固定资产清理7000000应交税费应交增值税（销项税额）630000结转固定资产清理余额：借：固定资产清理1000000贷：资产处置损益1000000解释：先将固定资产账面价值转入固定资产清理，收到款项时确认收入和销项税额，最后将固定资产清理的余额转入资产处置损益，若为收益则在贷方。2.企业购买商业楼用于出租（一般纳税人）购买阶段业务场景：企业购买一栋商业楼用于出租，购买价款为1000万元，增值税进项税额为90万元，另外支付相关税费和手续费等50万元。账务处理：借：投资性房地产商业楼10500000应交税费应交增值税（进项税额）900000贷：银行存款11400000解释：因为购买商业楼用于出租，符合投资性房地产的定义，将其计入投资性房地产科目，相关税费和手续费也计入成本，进项税额符合条件可以抵扣。出租阶段（假设年租金为120万元，不含税，增值税税率为9%）业务场景：企业将商业楼出租给租户。账务处理：收到租金时：借：银行存款1200000×（1+9%）贷：其他业务收入1200000应交税费应交增值税（销项税额）1200000×9%解释：收到租金确认其他业务收入和相应的销项税额。后续计量（成本模式，假设商业楼预计使用寿命为40年，无残值，采用直线法计提折旧）业务场景：企业每月对商业楼计提折旧。账务处理：每月折旧额=1