2023年中级会计职称之中级会计实务全真模拟考试试卷A卷含答案

2023年中级会计职称之中级会计实务全真模拟考试

试卷A卷含答案

单选题（共45题）

1、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基于（）

信息质量要求。

A.重要性

B.可比性

C.实质重于形式

D.谨慎性

【答窠】A

2、下列关于企业为固定资产减值测试日的预计未来现金流量的表述中，不正确

的是（）。

A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量

B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础

C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量

D.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量

【答案】A

3、某企业于2X18年1月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产

的建造，年利率为8%,期限为两年。至2义19年1月1日该固定资产建造已发

生资产支出600万元，该企业于2X19年1月1日从银行另取得一笔1年期一

般借款300万元，年利率为6%,借入款项存入银行。工程预计于2X19年年底

达到预定可使用状态。2X19年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，

2X19年10月1日用钗行存款支付工程价款150万元。工程项目于2X19年4

月1日至2X19年7月31日发生非正常中断，2X19年8月1日工程恢复施

工，2X19年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态。

A.7.5

B.32

C.95

D.39.5

【答案】D

4、2X19年3月。母公司以1000万元的价格（大含增值税）将其生产的设各销

售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未计

提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计

提折旧。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母、子公司适用

的所得税税率均为25%。不考虑其他因素。则编制2X19年合并财务报表时，

取该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万

yEo

A.135

B.138.75

C.150

D.161.25

【答案】B

5、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，旦新增合同价款反映了

新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。

A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理

B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会

计处理

C.作为一份单独的合同进行会计处理

D.作为企业损失，直接计入当期损益

【答案】C

6、2018年12月，经菅事会批准，甲公司自2019年1月1日起撤销某营销网

点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以

下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支

付违约金20万元，因处置门店内设备将发生减值损失5万元。该重组计划影响

甲公司2018年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万

ye0

A.120

B.20

C.25

D.125

【答案】B

7、根据资产的定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。

A.资产是企业拥有或者控制的经济资源

B.资产预期会给企业带来经济利益

C.资产是由企业过去的交易和事项形成的

D.资产的成本能够可靠计量

【答案】D

8、甲公司于2X18年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产（土地使

用权）。该无形资产系2X15年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300

万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直

线法摊销。不考虑其他因素，则转让该无形资产发生的净损失为（）万元。

A.73

B.70

C.100

D.103

【答案】B

9、（2016年）甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取

得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安

装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安

装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。

A.320

B.325

C.351

D.376

【答窠】B

10、甲企业2018年收到政府给予的无偿拨款50000元，税收返还20000元,

资本性投入10000元，产品价格补贴30000元。不考虑其他因素，甲公司

2018年取得的政府补助金额是（）元。

A.70000

B.80000

C.100000

D.110000

【答案】A

n、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。

2018年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票

面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2018年6月12

0,该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民行。

2018年6月30日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收

票据在2018年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。

A.-5

B.12

C.-12

D.7

【答案】C

12、2X17年2月15日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租金为360万

元。当日，办公楼成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，未计提减值准

备，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续

计量。该办公楼2X17年12月31日的公允价值为2600万元，2X18年12月

31日的公允价值为2640万元。2X19年3月1E,甲公司收回租赁期届满的办

公楼并对外出售，取得价款2800万元。不考虑其他因素，甲公司2X19年度因

出售该办公楼应确认的损益金额为()万元。

A.160

B.1460

C.400

D.1700

【答案】B

13、2x19年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值

税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因素，甲公司2x19年12

月获得的政府补助金额为()万元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

14、2019年1月1日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为5000万元

的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的75%股权，相关手续当日

办理完毕。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为6500万元（与账面价值相

等）。同日，甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用200万元。假定甲

公司与乙公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲公司

2019年利润总额的金额为（）万元。

A.2000

B.1800

C.1675

D.-200

【答案】B

15、2X20年8月1日，甲公司向乙公司销售其生产的一台设备，开出的增值

税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为39万元。同时，双方

约定，甲公司应于2X21年2月1日以360万元的价格回购该设备，甲公司预

计该设备在回购时的市场价格将远低于360万元。不考虑其他因素，甲公司

2X20年应确认的财务费用为（）万元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】C

16、2义18年12月31日，甲公司一台原价为500万元、己计提折旧210万

元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税

前和税后净现金流量的现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费

用后的净额为240万元。不考虑其他因素，2X18年12月31日，甲公司应为

该固定资产计提减值准备的金额为（）万元。

A.30

B.20

C.50

D.60

【答案】B

17、下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是

()O

A.对外销售商品所产生的现金流量

B.实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量

C.购买办公用品产生的现金流量

D.偿还短期借款产生的现金流量

【答案】D

18、(2017年)甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017

年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的

单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因

素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元。

A.18

B.14.04

C.12

D.21.06

【答案】D

19、企业管理金融资产的业务模式，如果不是以收取合同现金流量为目标，也

不是既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，则企业应将该金融资

产划分为()。

A.以摊余成本计量的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.长期借款

【答案】C

20、2X20年1月1日，甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计

量的投资性房地产。当日的账面余额为5000万元，已计提折旧500万元，已计

提固定资产减值准备400万元，公允价值为4200万元。甲公司将该写字楼转为

投资性房地产核算时的初始入账价值为（）万元。

A.4500

B.4200

C.4600

D.4100

【答案】D

21、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日，下列事项中属

于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回

B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本

C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元

D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊

【答案】D

22、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债

B.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核

C.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债

D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产

【答案】C

23、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1

日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月30日，追加支付工程进度

款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日

借入的三年期专门借款800万元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的两

年期一般借款600万元，年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月

收益率为0.5乐不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化

的利息费用是（）万元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

24、2019年12月31日，甲公司将自用固定资产转换为公允价值模式计量的投

资性房地产，转换日，该固定资产的账面价值为2000万元（成本为3500万

元，已计提累计折旧1500万元，未计提减值准备），公允价值为4000万元。

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，未来期间适用的所得税税率为

25%o2019年12月31日甲公司应确认其他综合收益为（）万元。

A.125

B.375

C.1500

D.2000

【答案】C

25、2018年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2018年

12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要

赔偿400万元的可能性为70%,需要赔偿200万元的可能性为30%。甲公司基

本确定能够从直接责任人处追偿100万元。2018年12月31日，甲公司对该起

诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元。

A.300

B.240

C.400

D.340

【答案】A

26、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计

划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退

员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将

用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工

进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因

处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。至2018年12月31

日，上述业务重组计划己对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因

该事项影响损益的金额为（）万兀。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000

【答案】C

27、2X18年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资，预计短期内

处置获利，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元、交易费用5

万元。甲公司该项金融资产的入账价值为（）万元。

A.810

B.815

C.830

D.805

【答案】D

28、2X14年1月1日，X公司从外单位购入一项无形资产，支付价款4600万

元，估计该项无形资产的使用寿命为10年。该无形资产存在活跃市场，且预计

该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在，经合理估计，该无形资

产的预计净残值为200万元。该项无形资产采用直线法按年摊销，每年年末对

其摊销方法进行复核。2X17年年末，由于市场发生变化，经复核重新估计，

该项无形资产的预计净残值为3000万元，预计使用年限和摊销方法不变。则

2X18年，该项无形资产的摊销金额为（）万元。

A.440

B.0

C.20

D.220

【答案】B

29、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2X19年12月31日，

甲公司库存原材料A的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，假设不

发生其他销售费用。A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价

格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万

元，但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元，

预计甲产品销售费用及税金总额为12万元。假定甲公司2X19年12月31三计

提减值准备前“存货跌价准备A材料”科目无余额。不考虑其他因素，2X19

年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.4

B.6

C.2

D.5

【答案】B

30、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。

A.合同取得成本

B.合同资产

C.长期股权投资

D.库存商品

【答案】C

31、下列各项关丁无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.内部产生的商誉应确认为无形资产

B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回

C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产

【答案】D

32、甲事业单位2X19年1月1日以持有的固定资产对A单位进行投资，取得

A单位40%的股权，该固定资产账面余额为300万元，累计折旧10万元，评估

价值200万元，另支付现金补价50万元，为换入该长期股权投资发生的其他相

关税费10万元，甲单位将其按照权益法进行后续计量。假定不考虑其他因素，

2X19年1月1日甲事业单位应确认的对A单位长期股权投资的初始投资成本

为（）万元。

A.200

B.250

C.260

D.350

【答案】C

33、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计

划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退

员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将

用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工

进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因

处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。至2018年12月31

日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因

该事项影响损益的金额为（）万元。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000

【答案】C

34、（2013年）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400

万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，

已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价

值为（）万元。

A.750

B.812.5

C.950

D.1000

【答案】B

35、甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同，合同约定产品的售价是

205元/件，销售数量1000件，2018年1月15日交货。2017年年末甲公司剩

余存货1500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计销售费用均

为1元/件,2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备是（）元°

A.15000

B.0

C.1000

D.5000

【答案】D

36、甲民办学校在2019年12月7日收到一笔200万元的政府实拨补助款，要

求用于资助贫困学生。甲民办学校应将收到的款项确认为（）。

A.政府补助收入一非限定性收入

B.政府补助收入一限定性收入

C.捐赠收入一限定性收入

D.捐赠收入一非限定性收入

【答案】B

37、2X18年12月11日，甲公司购入某股票20万股，直接指定为以公允价值

计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时每股公允价值为17元，购

买该股票另支付手续费等2.8万元。2X18年末，该批股票公允价值为408万

元。2义19年6月2日，甲公司以每股19.5元的价格将该股票全部出售，支付

手续费12万元。假设咳甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报

表，按净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司出售该股票投资

对2X19年6月30日所提供报表留存收益的影响是（）万元。

A.35.2

B.67.2

C.30

D.65.2

【答案】A

38、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基于

（）信息质量要求。

A.重要性

B.可比性

C.实质重于形式

D.谨慎性

【答案】A

39、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债

B.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核

C.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债

D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产

【答案】C

40、新华公司拥有M公司80%有表决权股份，能够控制M公司财务和经营决

策。2019年3月10日新华公司从M公司购进管理用固定资产一台，该固定资

产由M公司生产，成本为320万元，售价为380万元，增值税税额为49.4万

元，新华公司另支付运输安装费3万元，新华公司己付款且该固定资产当月投

入使用。该固定资产预计使用寿命为5年，净残值为0,采用年限平均法计提

折旧。M公司2019年度实现净利润1200万元。穴考虑其他因素，则新华公司

2019年年末编制合并财务报表时，M公司2019年度调整后的净利润为（）

万兀O

A.1200

B.1149

C.1140

D.1152

【答案】B

41、母公司是指控制一个或一个以上主体的主体。这句话中的第一个“主体”

不可能是（）。

A.被投资单位中可分割的部分

B.企业所控制的结构化主体

C.投资性主体

D.合营安排或联营企业

【答案】D

42、政府单位以财政直接支付的方式外购开展业务活动所需材料的，在财务会

计中借记“库存物品”科目的同时，应贷记的科目是（）。

A.事业收入

B.财政拨款收入

C.零余额账户用款额度

D.银行存款

【答案】B

43、甲公司系增值税一般纳税人。2X18年12月1日外购一批原材料，取得的

增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元，入库前发

生挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万

兀O

A.93.8

B.80

C.81

D.92.8

【答案】C

44、丙公司为甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以银行存款7

000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直

接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权，

乙公司在内公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他

因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始没资成本为（）万元。

A.7100

B.7000

C.5400

D.5500

【答案】C

45、W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工

程物资250万元（不含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值

即取得成本为140万元，市场价格为150万元；未计提存货跌价准备，发生的

在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。假定该生产线已达到预

定可使用状态；不考虑其他因素。该固定资产的入账价值为（）万元。

A.620

B.851.8

C.520

D.751

【答案】A

多选题（共20题）

1、企业持有的下列土地使用权中，应确认为无形资产的有（）。

A.用于建造企业自用厂房的土地使用权

B.用于建造对外出售商品房的土地使用权

C.外购办公楼时能够单独计量的土地使用权

D.已出租的土地使用权

【答案】AC

2、A公司生产并销售笔记本电脑。2X19年，A公司与零售商B公司签订销售

合同，向其销售1万台笔记本电脑，每台0.6万元。由于B公司的仓储能力有

限，在2X19年底之前只接收4000台电脑，双方约定剩余6000台笔记本电脑

在2X20年按照B公司的指令按时发货，并将电脑运送至B公司指定的地点。

2义19年12月31日，A公司共有上述电脑库存1.5万台，其中包括6000台销

售给B公司的电脑。然而，这6000台电脑和其余9000台电脑一起存放并统一

管理，并且彼此之间匕以互相替换。下列会计处理中正确的有（）。

A.销售给B公司1万台笔记本中的6000台电脑在2X19年12月31日不满足售

后代管商品安排下确认收入的条件

B.销售给B公司电脑2X19年应确认收入2400万元

C.销售给B公司电脑2X19年应确认收入6000万元

D.销售给B公司电脑2X19年不应确认收入

【答案】AB

3、2019年4月10日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同

级财政部门申请支付第三季度水费10万元，4月18日，财政部分经审核后，

以财政直接支付方式向自来水工司支付了该单位的水费10万元。4月28日，

该事业单位收到了“财政直接支付入账通知书”，以下有关该事业单位会计处

理正确的有（）。

A.4月18日借：单位管理费用100000贷：财政拨款收入100000

B.4月28日借：单位管理费用100000贷：财政拨款收入100000

C.4月18日借：事业又出100000贷：财政拨款预算收入100000

D.4月28日借：事业支出100000贷：财政拨款预算收入100000

【答案】BD

4、下列有关外币折算的会计处理方法正确的有（）。

A.外币是指企业记账本位币以外的货币

B.企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇

率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额

C.企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该

境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积

D.企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折

算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项

目采用发生时的即期汇率折算

【答案】AB

5、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。

A.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算

B.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为无形资产核算

C.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为无形资产核算

D.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算

【答案】AD

6、在企业判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的迹象有（）。

A.客户就该商品负有现时付款义务

B.客户已拥有该商品的法定所有权

C.客户已占用和接受该商品

D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬

【答案】ABCD

7、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有（）o

A.自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应按转换日的原价、累

计折IH（或摊销）、减值准备等，分别转入投资性房地产、投资性房地产累计

折旧（或摊销）、投资性房地产减值准备

B.作为存货的房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在

转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目

C.存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换日的公允价值，

作为投资性房地产的入账价值

D.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换当日的公

允价值作为投资性房地产入账价值

【答案】ABCD

8、下列各项中，会影响在建工程成本的有（）。

A.建设期间发生的工程物资盘亏（非自然灾害导致）净损失

B.在建工程试运行收入

C.自然灾害等原因造成的在建工程报废净损失

D.工程物资期末计提的减值准备

【答案】ABC

9、关于投资性主体，下列说法中正确的有（）。

A.如果母公司是投资性主体，则母公司应将其全部子公司纳入合并范围

B.如果母公司是投资性主体，则母公司应当将接受母公司提供服务的子公司纳

入合并范围并编制合并财务报表

C.如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的

子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表

D.投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包

括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围

【答案】CD

10、下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产

B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础

C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当

期损益

D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素

【答案】ABCD

11、关于金融资产的分类，下列表述中正确的有（）。

A.企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则应分类为以

摊余成本计量的金融资产

B.企业管理金融资产的业务模式是短期内出售为目标，则应分类为以公允价值

计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融

资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，

仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，则应分类为以公允价值

计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.对债务工具投资，分类为以摊余成本计量的金融资产和分类为以公允价值计

量且其变动计入当期损益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以

公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

【答案】BC

12、下列有关外币报表折算的表述中，正确的有（）。

A.资产负债表中所有者权益项目按交易发生时的即期汇率折算

B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率近似的汇

率折算

C.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算

D.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算

【答案】BD

13、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有()。

A.投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按

公允价值确定入账成本

B,超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形

资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本

C.通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本

D.企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其

成本

【答案】AD

14、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有()o

A.提前报废的固定资产

B.闲置的固定资产

C.大修理期间的固定资产

D.更新改造期间的固定资产

【答案】BC

15、下列事项中，能够引起权益法核算的长期股双投资账面价值发生变动的有

()0

A.被投资单位发行可转换公司债券

B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付

C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动

D.被投资单位宣告发放股票股利

【答案】ABC

16、下列各项企业资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。

A.发现报告年度的财务报表重要差错

B.将资本公积转增资本

C.因火灾导致厂房毁损

D.发行债券

【答案】BCD

17、下列各项中，属于固定资产减值测试预计其未来现金流量时，不应考虑的

因素有（）。

A.对内部转移价格进行调整

B,筹资活动产生的现金流入或者流出

C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量

D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

【答案】BCD

18、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.使用寿命有限的无形资产的预计净残值增加

B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

D,发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法

【答案】CD

19、企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时

计入当期损益的有（）。

A.投标活动交通费

B.尽职调查发生的费用

C.招标文件购买费

D.投票文件制作费

【答案】ABCD

20、关于外币报表折算差额的列示，下列说法中正确的有（）。

A.境外经营为子公司的，外币报表折算差额应当在合并报表中单独设置“外币

报表折算差额”项目列示

B.境外经营为子公司的，外币报表折算差额应当全额列示在合并报表“其他综

合收益”项目中

C.境外经营为子公司的，外币报表折算差额中归属于母公司部分的应当列示在

合并报表“其他综合收益”项目中

D.境外经营为子公司的，外币报表折算差额中归属于少数股东享有部分应当列

示在合并报表“少数股东权益”项目中

【答案】CD

大题（共10题）

一、按照国家有关政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。A

公司于2X16年1月向政府有关部门提交了200万元的补贴申请，作为对其购

置环保设备的补贴。2X16年3月20日，A公司收到了政府补贴款200万元。

2X16年4月20日，A公司购入不需要安装环保设备，实际成本为500万元，

使用寿命10年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值）。2X20年4月，A公

司出售了这台设备，取得价款120万元，假定A公司取得与资产相关的政府补

助采用净额法进行会计处理，不考虑相关税费。（1）根据上述资料编制相关会

计分录。（2）假定2X17年5月，有关部门对A公司的检查发现，A公司天符

合申请补助的条件，要求A公司退回补助款。A公司于当月将补助款200万元

予以退回。简述A公司的会计处理原则，并编制相关会计分录。

【答案】（1）2X16年3月20日实际收到了政府补贴借：银行存款200

贷：递延收益200（1分）2X16年4月20日购入设备借：固定资产500

贷:银行存款500（1分）借：递延收益200贷：固定资产200（1分）自

2X16年5月起每个月末计提折旧借：制造费用[（500-200）/10/12]

2.5贷：累计折旧

2.5（1分）2X20年4月出售设备借：固定资产清理180

二、2X15年1月1日至2X19年12月31日，日公司A专利技术相关的交易

或事项如下：资料一：2X15年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A

专利技术以生产新产品。2X15年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料

费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。资料

2X15年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段。2X16年1月1

日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万

元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均

满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，

按年采用直线法摊销。资料三：2X17年12月3：日，A专利技术出现减值迹

象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元。预计尚可使用5年，

预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。资料四：2义19年12月31日，甲公

司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。本题不考虑增值税等

相关税费及其他因素。要求：（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）。

（1）编制甲公司2X15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出

的会计分录。（2）编制甲公司2义16年1月1EA专利技术达到预定用途时的

会计分录。（3）计算甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关

会计分录。（4）计算甲公司2X17年12月31E对A专利技术应计提减值准备

的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2X19年12月31日对外出售

A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。

【答案】（1）借：研发支出——费用化支出1000（500+300+200）

贷：原材料500应付职工薪酬

300累计折旧200（2）借：无形

资产1500（800+300+400）贷：研发支出——资本化支

出1500（3）甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额

=1500/10=150（万元）。借:制造费用

150贷：累计摊销150（4）甲公司该

项无形资产在2义17年12月31日计提减值前的账面价值二1500-

1500/10X2=1200（万元），可收回金额为1000万元，故应计提减值准备的金

额=1200-1000=200（万元）。借：资产减值损失

200贷：无形资产减值准备200

三、2X15年1月1日至2X19年12月31日，日公司A专利技术相关的交易

或事项如下：资料一：2X15年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A

专利技术以生产新产品。2X15年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料

费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。资料

二：2X15年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段。2X16年1月1

日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万

元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均

满足资本化条件.甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，

按年采用直线法摊销。资料三：2X17年12月3：日，A专利技术出现减值迹

象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元。预计尚可使用5年，

预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。资料四：2X19年12月31日，甲公

司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。本题不考虑增值税等

相关税费及其他因素。要求：（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）。

（1）编制甲公司2X15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出

的会计分录。（2）编制甲公司2X16年1月1EA专利技术达到预定用途时的

会计分录。（3）计算甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关

会计分录0（4）计算甲公司2X17年12月31E对A专利技术应计提减值准备

的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2X19年12月31日对外出售

A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。

【答案】（1）借：研发支出——费用化支出1000（500+300+200）

贷：原材料500应付职工薪酬

300累计折旧200（2）借：无形

资产1500（800+300+400）贷：研发支出——资本化支

出1500（3）甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额

-1500/10-150（万元）。借：制造费用

150贷：累计摊销150（4）甲公司该

项无形资产在2X17年12月31日计提减值前的账面价值=1500-

1500/10X2=1200（万元），可收回金额为1000万元，故应计提减值准备的金

额=1200-1000=200（万元）。借：资产减值损失

200贷：无形资产减值准备200

四、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经

研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2义19年7月至12月发生的有关

借款及工程支出业务资料如下：（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三

年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当

日，该工程已开工。（2）7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时

闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。

（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%,利息于每

季度末支付。（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。

（5）11月1日，甲公司与施工单位达成和解协议，工程恢复施工，以银行存

款支付工程款1250万元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，

年利率为6%,利息于每季度末支付。（7）12月1日，以银行存款支付工程款

1100万元。假定工程又出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有

资金。（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中

的金额单位用万元来表示）（1）计算甲公司2X19年第三季度专门借款利息支

出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。（2）

计算甲公司2义19年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利

息收入和专门借款利息支出资本化金额。（3）计算甲公司2X19年第四季度一

般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平

均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。

【答案】（1）专门借款应付利息（利息支出）=3000X7.2%X3/12=54（万

元）（1分）暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100X1.2%X3/12=3.3（万

元）（1分）专门借款利息支出资本化金额=54—3.3=50.7（万元）（1分）

关于专门借款利息支出资本化金额计算参照下面思路处理：（1）公式专门借款

利息资本化金额=专门借款资本化期间内总的利息一尚未动用的借款金额存入

银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的友资收益（2）处理思路①算出

资本化期间内总的利息；②算出闲置资金在资本化期间的利息收入或投资收

益；③倒挤出资本化金额。（2）专门借款应付利息（利息支出）=

3000X7.2%X3/12=54（万元）（1分）暂时闲置专门借款的存款利息收入=

1100X1.2%X1/12=1.1（万元）（1分）

五、甲公司系一家上市公司，甲公司与股权投资相关的交易或事项如下：（1）

甲公司2018年3月2EI自证券市场购入乙公司发行的100万股股票，共支讨价

款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用

5万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产核算。2018年4月8日，甲公司收到上述现金股利20万元。2018年12月

31日，乙公司股票每股市价为16元。2019年12月310,乙公司股票每股市

价14.5元，2020年12月31日，乙公司股票每股市价9.5元。（2）2020年2

月8日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票160万股，成交价为每股

3.2元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元），另支付交易费用2万元；

2020年3月5日，甲公司收到购买价款中包含的现金股利；2020年12月31

日，乙公司股票市价为每股3.6元，甲公司将该项股权投资划分为以公允价值

计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。（3）2021年1月2口，因乙公

司经营困难，股价持续下跌，经甲公司董事会研究认为其已失去战略投资的价

值，遂将其对外出售，实际取得价款1020万元。（4）其他资料：①甲公司按

照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；②不考虑所得税等

其他因素。要求：（1）根据资料（1）编制甲公司相关会计分录。（2）根据资

料（2）编制甲公司相关会计分录。（3）根据资料（3）编制甲公司相关会计分

录。（4）计算甲公司因出售乙公司股权增加或减少的所有者权益金额。（其他

权益工具投资及交易性金融资产科目要求写出二级明细科目）

【答案】（1）2018年3月2日借：其他权益T具投资一一成本

1485应收股利20贷：银行存

款15052018年4月8日借：银行存款

20贷：应收股利202018年12月

31日借：其他权益工具投资一一公允价值变动115贷：其他综

合收益1152019年12月31日借：其他综

合收益150贷：其他权益工具投资一一公

允价值变动1502020年12月31日

六、甲公司为增值税一般纳税人，2X19年至2义21年发生的相关交易或事项

如下：（1）2X19年1月1日，甲公司以银行存款472万元、一批商品和一栋

办公楼作为对价，从乙公司原股东处取得乙公司60%的股权投资，并于当日办

妥了产权转移等相关手续。甲公司付出的商品的成本为600万元，未计提存货

跌价准备，公允价值为800万元，适用的增值税税率为13%；付出的办公楼的

成本为1800万元，已累计折旧1300万元，未计提减值准备，公允价值为1000

万元，适用的增值税税率为9机甲公司取得乙公司股权投资后，能够控制乙公

司。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元（与账面价值相等），此

项交易之前，甲公司和乙公司无关联方关系。（2）2X19年4月17日，乙公

司宣告分派现金股利300万元。2X19年5月8日，实际发放该项现金股利。

2X19年度乙公司实现净利润1000万元，其他债权投资公允价值上升90万

元。（3）2X20年1月1日，甲公司将乙公司股权投资的一半予以出售，取得

价款1500万元。该项交易后，甲公司能对乙公司施加重大影响。2X20年6月

30S,甲公司向乙公司销售一批产品，成本400万元，售价500万元，至

2X20年末，乙公司已对外出售40机2X20年度，乙公司实现净利润800万

元，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。（4）2X21年1月1口，

甲公司又出售20%的乙公司股权投资，取得价款：300万元。剩余部分享有乙公

司10%的表决权，丧失了重大影响能力，剩余股权当日公允价值为700万元，

甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。（5）

其他资料如下：①甲公司按净利润的10%计提盈余公积。②不考虑除增值税以

外其他相关税费影响。（1）根据资料（1）,判断甲公司取得乙公司股权投资

后应确认的资产类别、后续核算方法，并说明理由。（2）根据资料（1）,编

制甲公司在2X19年1月1日的相关会计分录。（3）根据资料（2）,编制甲

公司2X19年度与股权投资相关的会计分录。（4）根据资料（3）,编制甲公

司2义20年度与股权投资相关的会计分录。（5）根据资料（4）,编制甲公司

2X21年度与股权投资的相关会计分录。

【答案】1.甲公司取得乙公司的股权投资，应作为长期股权投资（0.5分），

并采用成本法进行后续核算（0.5分）。理由：日公司能够控制乙公司，即是

对子公司的投资，所以应划分为长期股权投资，并采用成本法核算。（1分）

2.甲公司2X19年1月1日的会计分录：借：固定资产清理500累计折旧

1300贷：固定资产1800（0.5分）借：长期股权投资2466贷：固定资

产清理500主营业务收入800应交税费一一应交增值税（销项

税额）194（800X13%-1-1000X9%）资产处置损益500银行存

款472（2分）借：主营业务成本600贷：库存商品600（0.5分）

七、甲公司2018年发生的与职工薪酬相关的事项如下：（1）4月10日甲公司

董事会通过表决，以本公司的自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成

一季度生产任务进行奖励，每位员工奖励一件产品，该车间员工总数200人，

其中车间管理人员30人，一线生产工人170人。发放给员工的本公司产品市场

售价为3000元/件，成本为1800元/件。4月20日，甲公司将200件产品发放

给员工。（2）中公司共有2000名员工，从2018年1月1日起该公司实行累积

带薪缺勤制度，规定每个职工可享受7个工作日的带薪假，未使用的年休假可

以向后结转1个会计年度，超过期限作废，员工离职后不能取得现金支付。

2018年12月31日，每位职工当年平均未使用的假期为2天。根据过去经验的

预期（该经验将继续适用），甲公司预计2019年有1800名员工将享受不超过

7天的带薪假期，剩余200名员工每人平均享受8.5天的带薪休假。该200名

员工中150名为销售人员，50名为高级管理人员。甲公司平均每名员工每人工

作日的工资为400元，甲公司职工年休假以后进先出为基础，即带薪假期先从

本年度享受的权利中扣除。（3）甲公司正在研发丙研发项目，2018年共发生

项目研发人员工资200万元，其中自2018年年初至6月30日期间发放的研发

人员工资120万元，属于费用化支出，7月1日至11月30日研发项目达到预

定用途前发放的研发人员工资80万元属于资本化支出，研发人员工资已经以银

行存款支付。其他有关资料