工会经费的扣除标准－记账实操

会计实操文库工会经费的扣除标准－记账实操1.工会经费的扣除标准企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。这里的工资、薪金总额是指企业按照有关规定实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。例如，某企业当年实际发放的工资、薪金总额为100万元，那么其可以在企业所得税税前扣除的工会经费限额为100×2%=2万元。2.工会经费的申报流程与计算示例计提工会经费：假设企业每月工资总额为50万元，那么每月应计提工会经费=50×2%=1万元。会计分录为：借：管理费用工会经费10000贷：应付职工薪酬工会经费10000拨缴工会经费：企业将计提的工会经费拨缴给工会组织。如果企业直接拨缴给工会组织，取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》，或者合法、有效的工会经费代收凭据，这部分拨缴的工会经费就可以按照规定在税前扣除。例如，企业在季度末将本季度计提的工会经费3万元（每月1万元，共3个月）拨缴给工会组织，在申报企业所得税时，只要拨缴金额不超过当季工资薪金总额2%的部分，就可以在税前扣除。税务申报中的扣除：在企业所得税年度汇算清缴时，企业需要在纳税申报表中填写工会经费的扣除情况。如果企业拨缴的工会经费超过工资、薪金总额2%的部分，超过部分不能在税前扣除，需要进行纳税调增。例如，企业当年工资薪金总额为600万元，计提工会经费12万元并全部拨缴。但按照规定，只能扣除600×2%=12万元，这种情况下工会经费扣除金额为12万元。如果企业计提了15万元工会经费，拨缴了15万元，那么只能扣除12万元，另外3万元需要在纳税调整项目中调增应纳税所得额。1.财务相关材料工资薪金总额数据：企业需要准确统计工资、薪金总额，这是计算工会经费扣除限额的基础。工资、薪金总额包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。企业一般需要提供工资表、工资汇总表等，这些表格应详细记录员工的工资构成和发放金额，且要符合会计准则和税法规定。工会经费计提和拨缴记录：记账凭证：展示工会经费计提的会计分录，如借记“管理费用工会经费”，贷记“应付职工薪酬工会经费”，以证明企业按照规定进行了经费计提。银行转账凭证：如果工会经费是通过银行转账方式拨缴给工会组织的，需要提供转账记录。转账凭证应明确显示收款方为工会组织的账户，且转账金额、时间等信息清晰。2.税务相关材料税务登记证：用于确认企业的纳税身份，包括企业名称、纳税人识别号等信息。这是税务申报的基本凭证，无论是线上还是线下申报，都需要提供准确的税务登记证信息。纳税申报表：在申报工会经费时，需要填写相关的纳税申报表。例如，企业所得税纳税申报表中有专门的栏目用于填写工会经费的扣除情况。企业要根据自身实际情况，准确填写工会经费计提金额、拨缴金额等数据。3.工会相关材料工会组织证明文件：企业需要提供所属工会组织的证明，如工会法人资格证书、工会组织机构代码证等。这些文件用于确认企业工会组织的合法性和独立性，也是工会经费拨缴的接收主体资格证明。工会经费专用收据或代收凭据：企业拨缴工会经费后，必须取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》，或者合法、有效的工会经费代收凭据。这是工会经费在企业所得税税