轻钢别墅建筑企业的账务处理－记账实操

会计实操文库轻钢别墅建筑企业的账务处理－记账实操1.工程施工合同成本核算材料采购与领用采购材料：假设采购轻钢龙骨、保温材料、墙体板材等材料用于轻钢别墅建筑项目。采购轻钢龙骨10吨，每吨5000元，增值税税率13%，进项税额6500元，款项通过银行转账支付。会计分录：借：原材料轻钢龙骨50000应交税费应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500领用材料：在建造别墅过程中，领用轻钢龙骨8吨用于主体结构建设。假设采用加权平均法核算材料成本，每吨成本仍为5000元，领用材料成本为40000元。会计分录：借：工程施工合同成本直接材料40000贷：原材料轻钢龙骨40000人工成本核算计算人工成本：支付建筑工人工资30000元，用于该轻钢别墅项目。会计分录：借：工程施工合同成本直接人工30000贷：应付职工薪酬工资30000实际发放工资：会计分录：借：应付职工薪酬工资30000贷：银行存款30000机械作业与设备折旧设备折旧：用于施工的专用设备，如起重机、搅拌机等，假设设备原值为200000元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧。每月设备折旧额为$200000\div10\div12\approx1667$元。会计分录：借：工程施工合同成本机械使用费1667贷：累计折旧1667租赁设备费用：租赁一台小型施工设备，租赁期一个月，租金5000元，取得增值税专用发票，进项税额650元。会计分录：借：工程施工合同成本机械使用费5000应交税费应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650其他直接费用核算临时设施搭建：为施工搭建临时办公室和仓库，发生费用20000元。会计分录：借：工程施工合同成本其他直接费用20000贷：银行存款20000场地清理费用：施工结束后清理场地花费3000元。会计分录：借：工程施工合同成本其他直接费用3000贷：银行存款30002.工程结算与收入确认工程进度结算：假设轻钢别墅建筑项目合同总价为200000元，按照完工进度确认收入。截至本月，经评估工程完工进度为40%，应确认收入$200000\times40\%=80000$元，同时确认应收账款。会计分录：借：应收账款80000贷：工程结算80000收入成本匹配结转：根据确认的收入，结转相应的工程成本。本月应结转成本=（40000+30000+1667+5000+20000+3000）×40%≈40267元。会计分录：借：主营业务成本40267工程施工合同毛利39733贷：主营业务收入800003.期间费用核算管理费用管理人员工资：支付管理人员工资10000元。会计分录：借：管理费用工资10000贷：应付职工薪酬工资10000实际发放时：借：应付职工薪酬工资10000贷：银行存款10000办公费用：支付办公费用2000元。会计分录：借：管理费用办公费2000贷：银行存款2000销售费用业务宣传费用：为推广轻钢别墅建筑业务，支付广告费用5000元。会计分录：借：销售费用广告费5000贷：银行存款50004.税费核算与缴纳增值税核算计算本月应交增值税：本月销项税额（工程结算产生）假设为10400元（80000×13%），进项税额（材料、设备租赁等）合计为7800元，本月应交增值税=104007800=2600元。会计分录：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）2600贷：应交税费未交增值税2600附加税费核算城市维护建设税：假设城市维护建设税税率为7%，应缴纳城市维护建设税=2600×7%=182元。会计分录：借：税金及附加182贷：应交税费应交城市维护建设税182教育费附加：教育费附加费率为3%，应缴纳教育费附加=2600×3%=78元。会计分录：借：税金及附加78贷：应交税费应交教育费附加78地方教育附加：地方教育附加费率为2%，应缴纳地方教育附加=2600×2%=52元。会计分录：借：税金及附加52贷：应交税费应交地方教育附加52企业所得税核算（假设按季度预缴）计算季度应纳税所得额：假设本季度主营业务收入（仅考虑该轻钢别墅项目）80000元，主营业务成本40267元，管理费用（10000+2000）12000元，销售费用5000元，税金及附加（182+78+52）312元，本季度应纳税所得额=8000040267120005000312=22421元。计算季度应纳企业所得税（假设税率为25%）：季度应纳企业所得税=22421×25%=5605.25元。会计分录：借：所得税费用5605.25贷：应交税费应交企业所得税5605.25缴纳税费