沙糖桔种植农产品企业的账务处理－记账实操

会计实操文库沙糖桔种植农产品企业的账务处理－记账实操1.果园筹建期（假设为期一年）土地租赁及改良租赁土地：假设租赁一片果园土地，面积为100亩，租赁期为10年，每年租金为30,000元，一次性支付租金300,000元。会计分录：借：长期待摊费用土地租赁300,000贷：银行存款300,000每月摊销土地租赁费用：300,000÷10÷12=2,500元借：农业生产成本土地租赁成本2,500贷：长期待摊费用土地租赁2,500土地改良：投入资金进行土地改良，包括土壤改良、修建灌溉排水渠道等，花费100,000元。会计分录：借：长期待摊费用土地改良100,000贷：银行存款100,000按预计受益年限（假设为5年）每月摊销土地改良费用：100,000÷5÷12≈1,667元借：农业生产成本土地改良成本1,667贷：长期待摊费用土地改良1,667种苗采购与种植采购沙糖桔种苗，每株价格为5元，共采购20,000株，花费100,000元，同时支付种苗运输费1,000元。会计分录：借：消耗性生物资产沙糖桔种苗101,000贷：银行存款101,000种植过程中发生人工费用30,000元，肥料费用5,000元用于基肥。会计分录：借：农业生产成本种苗种植35,000贷：应付职工薪酬工资30,000原材料肥料5,000购置果园设备（如灌溉设备、农用车辆）购买灌溉设备一套，价值50,000元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧；购置农用车辆一台，价值80,000元，预计使用年限为8年，无残值，同样采用直线法计提折旧。设备购置时：会计分录：借：固定资产灌溉设备50,000固定资产农用车辆80,000应交税费应交增值税（进项税额）（假设取得专票，税率13%）16,900贷：银行存款146,900每月灌溉设备折旧：50,000÷10÷12≈417元借：农业生产成本设备折旧（灌溉）417贷：累计折旧灌溉设备417每月农用车辆折旧：80,000÷8÷12≈833元借：农业生产成本设备折旧（车辆）833贷：累计折旧农用车辆8332.果树生长期（前三年）肥料、农药投入与人工管理成本每年投入肥料费用（追肥）40,000元、农药费用15,000元，人工管理成本（包括修剪、浇水、除虫等）每年为100,000元。会计分录（以一年为例）：借：农业生产成本生长成本155,000贷：原材料肥料40,000原材料农药15,000应付职工薪酬工资100,000生物资产成本结转（每年末）将当年的种苗种植成本和生长成本结转到消耗性生物资产。假设第一年种苗种植成本35,000元，生长成本155,000元。会计分录（第一年）：借：消耗性生物资产沙糖桔（生长成本结转）190,000贷：农业生产成本种苗种植35,000农业生产成本生长成本155,000第二、三年同理，逐年结转成本，随着果树生长，消耗性生物资产成本不断累积。3.挂果期（第四年起）果实收获成本核算（如采摘人工、运输工具租赁）收获时，支付采摘人工费用50,000元，租赁运输车辆将沙糖桔从果园运到仓库，费用为10,000元。会计分录：借：农业生产成本收获成本60,000贷：应付职工薪酬工资50,000银行存款10,000将收获成本结转到库存商品，同时考虑消耗性生物资产的成本分摊（假设经过前三年成本结转，消耗性生物资产余额为600,000元，预计产量为100,000公斤）。每公斤分摊成本：（600,000+60,000）÷100,000=6.6元假设收获沙糖桔80,000公斤，结转到库存商品的成本为80,000×6.6=528,000元会计分录：借：库存商品沙糖桔528,000贷：消耗性生物资产沙糖桔（按比例分摊）[余额]农业生产成本收获成本60,000产品销售（假设销售沙糖桔，收入为400,000元，增值税税率为9%）会计分录（确认收入）：销售收入=400,000元，销项税额=400,000×9%=36,000元借：应收账款（或银行存款）436,000贷：主营业务收入沙糖桔销售400,000应交税费应交增值税（销项税额）36,000会计分录（结转销售成本）：假设销售的沙糖桔成本为300,000元（根据库存商品成本和销售数量计算）借：主营业务成本沙糖桔销售300,000贷：库存商品沙糖桔300,0004.税务处理环节计算增值税本月销项税额为36,000元，进项税额为16,900（设备购置）等（假设肥料、农药等也有进项税额，汇总为假设20,000元）。会计分录（计算并缴纳增值税）：本月应缴纳增值税=36,00020,000=16,000元借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）16,000贷：应交税费未交增值税16,000缴纳时：借：应交税费未交增值税16,000贷：银行存款16,000计算企业所得税（假设不考虑其他因素，利润总额=主营业务收入主营业务成本）利润总额=400,000300,000=100,000元，企业所得税税率为25%。会计分录（计提企业所得税）：应缴纳企业所得税