税费计算与申报 课件 项目一 纳税基础知识

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翟新芳刘素丽常向丽纳税基础知识项目一目录contentsPART02税法基本要素PART01税收概述PART03税收的分类PART04我国税收管理体制概述Part1.税收概述税收是以国家为主体,为满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。税收的含义可以从以下五个方面来理解。(一)税收的主体是国家或政府税收由国家或政府征收,征税办法由国家立法机关制定,征税活动由政府组织实施,税收收入由政府支配管理。征税权力只属于国家,其他任何组织、机构均无权征税。一、税收的含义(二)国家征税的目的是满足社会公共需要人类的生存和发展离不开公共产品,公共产品是用来满足全体社会成员共同需要的产品。(三)国家征税凭借的是政治权力国家拥有两种权力:一种是财产权力,即所有者的权力,这种权力是以对物的占有为前提的;另一种是政治权力,即公共权力,通常表现为国家权力。国家征税凭借的是政治权力,而不是财产权力。国家通过制定法律,强制、无偿地取得税款。(四)税收属于分配范畴社会生产是生产、分配、交换、消费的统一体,税收属于分配环节上多种分配形式中的一种特殊形式。征税过程就是把一部分社会产品从社会成员手中强制、无偿地征收并汇集,转变为国家所有的分配过程。(五)税收是国家取得财政收入的主要形式和主要支柱国家取得财政收入的形式有很多,包括企业利润上缴、发行公债、货币发行、规定收费、税收等,税收是这些收入形式中的主要形式。

(一)强制性税收的强制性,是指税收是国家凭借政治权力,以法律形式强制课征。纳税人必须依法纳税,否则就要受到法律的制裁。(二)无偿性税收的无偿性,是指国家征税以后,税款即归国家所有,不再直接归还原纳税人,也不直接向纳税人支付任何报酬或花费任何代价,是一种无偿征收。二、税收的特征(三)固定性税收是以法律形式存在的。征税以前,税法预先对纳税人、征税对象、税目、税率、应纳税额、纳税期限等做出具体规定,有一个比较稳定的适用期间,是一种固定的连续性收入。税收的固定性使征纳双方都有法可依,但税收的固定性也并非一成不变,国家可以根据政治、经济环境的变化,修改现行税法,调整税收的有关规定。二、税收的特征三、税收的职能组织收入职能是税收最基本的职能。社会管理职能,是指税收具有促进或阻碍生产关系变化的功能。税收是一种由政府直接掌控的经济杠杆,运用这一杠杆可以在宏观和微观两个层面调节社会经济。(三)社会管理(二)调节经济(一)组织收入Part2.税法基本要素税收是由一些基本要素构成的,按照税法调整对象的不同,将其分为税收实体法构成要素和税收程序法构成要素。税收实体法构成要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税、免税和税额计算等。税收程序法构成要素包括纳税期限、纳税地点、税务争议和税收法律责任等。纳税人又称纳税义务人或课税主体,是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人或法人,在税收法律关系上称为纳税主体。每一种税都有其特定的纳税人,依法纳税是每一个纳税人应尽的义务,如果纳税人不依法纳税,就会受到法律的制裁。一、纳税人征税对象又称课税对象或征税客体,是指对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。它是区分不同税种及其名称由来的重要标志。例如,增值税的征税对象是增值额,消费税的征税对象是应税消费品的销售额或销售数量,企业所得税的征税对象是企业应纳税所得额。二、征税对象税目是税法中规定的具体征税项目,它反映具体的征税范围,是对课税对象质的界定。由于同一税目通常适用同一税率,因此它是适用税率的重要依据。税率,是指应纳税额与计税依据数量之间的法定比例,它是计算应纳税额的尺度,也是衡量税负轻重的重要标志,体现了征税的深度。三、税目和税率(一)税目(二)税率我国现行税率一般有以下三种。1.比例税率2.定额税率3.累进税率比例税率,是指对同一征税对象或同一税目,不论数额多少,只规定一个比例税率。累进税率,是指按照征税对象数额的大小,规定分等级的多级递增税率。定额税率是税率的一种特殊形式,又称固定税额,是指按征税对象的一定单位直接规定税额,一般适用于从量定额征税的情形。四、纳税环节纳税环节,是指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中,应该缴纳税款的环节。例如,消费税只在一个流转环节征税,即适用一次课征制;而增值税在商品流转的各个环节多次征税,即适用多次课征制。五、纳税期限纳税期限,是指税法规定的纳税单位和个人向国家缴纳税款的最后时间限制。我国目前的纳税期限分为以下三种形式:按期纳税、按次纳税和按年计征分期纳税。不同性质的税种及不同情况的纳税人,其纳税期限也不同,具体适用什么样的纳税期限需要视情况而定。(1)固定业户向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。(3)非固定业户或临时经营者,向经营地主管税务机关申报纳税。(4)进口货物向报关地海关纳税。六、纳税地点(2)固定业户到外县(市)经营的,视具体情况而定,可以选择回业户所在地申报纳税,也可以选择向经营地主管税务机关申报纳税。纳税地点,是指纳税人申报缴纳税款的地点。不同税种的纳税地点不完全相同,我国现行税制规定的纳税地点大致可以分为以下四种情况。减税、免税,是指根据国家政策,对某些纳税人和征税对象通过减征部分税款或免于征税而给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税、免税的具体形式有以下三种。七、减税、免税03(二)税率式减免税率式减免,即通过降低税率来实现减税、免税,包括规定低税率和零税率、暂定照顾性税率等。(一)税基式减免税基式减免,即通过缩小计税依据来实现减税、免税,包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。(三)税额式减免税额式减免,即通过减少一部分或全部应纳税额,包括全部免征、减半征收、规定减征比例或核定减征额等。0102八、罚则罚则,是指对纳税人违反税法的行为所采取的惩罚措施,它是税收强制性特征的具体体现。Part3.税收的分类一、按征税对象的性质分类按征税对象性质分类,税收可分为流转税、所得税、财产税、行为税、资源税和特定目的税六种。01(一)流转税流转税,是指以货物、劳务、服务、无形资产或者不动产买卖的流转额为征税对象征收的各种税,如增值税、消费税、关税等。02(二)所得税所得税,是指以所得额为征税对象征收的各种税,如企业所得税、个人所得税等。03(三)财产税财产税,是指以纳税人拥有或支配的财产为征税对象征收的各种税,如矿产房产税、车船税等。04(四)行为税行为税,是指以纳税人发生的某种行为为征税对象征收的各种税,如印花税、契税等。05(五)资源税资源税,是指以应税自然资源或者其他资源为征税对象征收的各种税,如矿产资源税、土地增值税和城镇土地使用税等。06(六)特定目的税特定目的税,是指为了达到某种特定目的,对特定对象和特定行为征收的各种税,如车辆购置税、耕地占用税、城市维护建设税、烟叶税和环境保护税等。二、按计税依据分类按计税依据分类,税收可分为从价税、从量税和复合税三种。(二)从量税从量税是以征税对象的一定数量单位(重量、件数、容积、面积、长度等)为标准,采用固定单位税额计征的各种税,如车船税、城镇土地使用税等。(三)复合税复合税是从价税和从量税的结合,是既按照征税对象的一定价值单位为标准,又按照一定数量单位为标准计征的各种税,如卷烟和白酒的消费税等。从价税是以征税对象的一定价值单位(收入、价格、金额等)为标准,按一定比例税率计征的各种税,如增值税、个人所得税、房产税等。(一)从价税三、按税收和价格的关系分类按税收和价格的关系分类,税收可分为价内税和价外税两种。(一)价内税价内税,是指税金包含在商品价格之中,作为价格构成部分的各种税,如消费税等。消费税的计税依据为含消费税的价格。(二)价外税价外税,是指税金不包含在商品或服务价格之中,价税分离的各种税,如增值税等。四、按税收收入的归属分类按税收收入的归属分类,税收可分为中央税、地方税和中央与地方共享税三种。(一)中央税中央税,是指收入归中央政府支配使用的各种税,如消费税、关税等。(二)地方税地方税,是指收入归地方政府支配使用的各种税,如城镇土地使用税、耕地占用税等。(三)中央与地方共享税中央与地方共享税,是指收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的各种税,如增值税,中央分享50%、地方分享50%等。中央与地方共享税收入分配比例表如表1-3-1所示。五、按税收负担能否转嫁分类按税收负担能否转嫁分类,税收可分为直接税和间接税两种。直接税,是指纳税人同时是税收的实际负担人(负税人),纳税人不能或不便于把税收负担转嫁给他人的各种税,如企业所得税、个人所得税、车辆购置税等。(一)直接税间接税,是指纳税人不是税收的实际负担人(负税人),纳税人能够通过销售商品等行为来把税收负担转嫁给他人的各种税,如关税、消费税、增值税等。(二)间接税Part4.我国税收管理体制概述纳税申报,是指纳税人和扣缴义务人依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表,以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料的法律行为。一、纳税申报制度实行纳税申报制度,不但可以促使纳税人增强纳税意识,提高税款计算的正确性,而且有利于税务机关依法征收税款,查处税务违法事件,保证税款及时、足额入库。(一)纳税申报的方式目前,纳税申报的方式有以下三种。1.直接申报01022.邮寄申报直接申报,是指纳税人到税务机关自行办理纳税申报的一种方式,是一种比较传统的申报方式。邮寄申报,是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封,通过邮政部门办理交寄手续,并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。033.数据电文数据电文,是指经税务机关确定的电话语言、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。(二)纳税申报的范围(1)采取定期或定额缴纳税款的纳税人,按评估核定的销售额、所得额等分月计算缴纳税款,并定期办理申报纳税,以反映其实际经营情况,便于税务机关检查原先核定的税款定额是否合理。(2)经税务机关批准减免税的纳税人,应定期申报减免税款的发生结果,并提供必要的材料和证明性信息,以真实反映减免税的过程及结果。(3)经税务机关批准,实行“自行核税、自行开票、自行缴库”的纳税人,应定期向税务机关提交纳税申报,接受税务机关的监督。(4)扣缴义务人需要定期办理纳税申报,以防不扣或少扣等情况的发生。1.纳税义务发生时间的确认2.纳税期限3.缴税期限4.延期申报纳税义务发生时间,是指纳税人应税行为的发生时间,它是确认纳税期限的起始点。纳税期限,是指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的期限。缴税期限,是指在纳税期满后,应缴税款实际缴纳的期限,即从纳税期满之日起,多少天内申报纳税,超过期限,即为欠税。延期申报,是指纳税人或扣缴义务人经主管税务机关批准,推迟向税务机关报送纳税申报表和有关纳税资料的行为。(三)纳税申报的期限延期申报分为以下两种情形。(1)法定延期。(2)核准延期。(四)纳税申报表填报及附加资料纳税人或扣缴义务人在填写纳税申报表时,应将税种、税目、计税依据、适用税率或单位税额、应纳税额、代扣(收)代缴税额、税款所属期限、计算机代码、单位名称等填写清楚,并加盖有关印章。纳税人无论有无应税收入、所得或其他应税项目,或者是否在减免税期间之内,均须依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,向主管税务机关报送纳税申报表及其附加资料。税款缴纳制度,是指纳税人或扣缴义务人根据国家有关法律、行政法规规定,按一定程序缴纳税款的制度。税务机关不得违反法律法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或摊派税款。二、税款缴纳制度(一)税款缴纳方式税人在完成纳税申报后,应按主管税务机关认定的税款缴纳方式,在规定期限内将应交税款解缴入库。常用的税款缴纳方式有以下四种。1.自核自缴自核自缴也称查账征收,是指经主管税务机关批准,企业自行计算应纳税款,自行填写纳税申报表并按规定办理纳税申报,自行填写税收缴款书并及时缴纳税款。2.核实缴纳核实缴纳也称查定征收,是指企业自行填写纳税申报表,并按规定办理纳税申报,经主管税务机关审核并填写、开具税收缴款书后,在规定期限内缴纳税款。3.查定缴纳查定缴纳也称查验征收,是指纳税人如实向主管税务机关办理纳税申报,提供生产经营情况等资料,经税务机关审查测定或实地查验后,填写税收缴款书并开具完税凭证,纳税人据以在规定期限内缴纳税款。4.定额缴纳定额缴纳也称核定缴纳,是指对生产经营规模较小,无力建账或账证不全,不能提供准确纳税资料的企业,按照税务机关核定的销售