《会计学原理》 课件 11 会计报表

第十一章财务报表第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表第一节财务报表概述一、财务报表的体系二、财务报表的分类三、财务报表的编制要求一、财务报表的体系财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，它是会计人员根据日常会计核算资料经收集、加工、汇总而形成的结果，是会计核算的最终产物。财务报告资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少附注附注附注附注其他应当在财务会计报告中披露的相关信息：如企业名称、所在地、经营活动内容等一、财务报表的分类（一）按照编报期间的不同：

中期财务报表和年度财务报表（二）按照编制范围的不同：

个别财务报表和合并财务报表（三）按照反映内容的不同：

静态报表和动态报表四张报表企业资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日年度报表中期报表月度财务报告季度财务报告半年度财务报告年度财务报告前两张报表（一）按照编报期间的不同：

中期财务报表和年度财务报表财务报表合并财务报表母公司财务报表财务报表财务报表控制子公司子公司子公司个别报表：由企业在自身交易或事项的会计处理基础上，对账簿记录进行加工和整理而编制的财务报表。合并报表：母公司及子公司合并财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量等的财务报表。（二）按照编制范围的不同：

个别财务报表和合并财务报表（三）按照反映内容的不同：

静态报表和动态报表静态报表是综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表，一般根据各个账户的期末余额填列，比如资产负债表。动态报表是综合反映企业在一定时期的经营情况或现金流动情况的报表，一般根据有关账户的发生额填列，比如利润表和现金流量表。★为了保证财务报表所提供的信息能够及时、准确、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，最大限度地满足有关方面的需要，企业在编制财务报表时，应严格遵守企业会计准则和相关会计制度的规定，必须做到真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时，便于理解。三、财务报表的编制要求事项交易会计确认会计计量具体准则账簿初始确认初始计量会计记录报表会计报告再次确认再次计量具体准则第二节资产负债表一、资产负债表的格式与内容二、资产负债表的总体填列方法三、资产负债表的具体填列方法四、资产负债表的编制案例一、资产负债表的格式与内容反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式编制而成的。123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：会计期末的最后一天★企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金来源渠道特定的时间概念反映的主要内容静态报表企业国际上流行的资产负债表格式主要包括报告式和账户式两种，我国采用账户式的资产负债表。

资产负债表会企01表

编制单位：年月日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产交易性金融负债

应收票据及应付账款应付票据及应付账款

预付款项预收款项（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系★按“资产＝负债＋所有者权益”等式原理，将资产、负债和所有者权益分左右两部分排列账户式（一）资产负债表的格式补充：报告式

资产负债表会企01表

编制单位：年月日单位：元资产期末余额流动资产：

货币资金

（略）负债流动负债：

短期借款（略）所有者权益

实收资本（略）★按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列（二）资产负债表（账户式）的内容

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产交易性金融负债据应收票据及应收账款应付票据及应付账款

（略）（略）非流动资产：非流动负债：长期股权投资实收资本固定资产资本公积资产总计负债及所有者权益总计资产所有者权益负债分类别列报按流动性列报按组成项目列报

★进行资产负债表的列示主要是填写该表中各项目的“期末余额”和“年初余额”。

资产负债表会企01表

编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产交易性金融负债

应收票据及应收账款应付票据及应付账款

预付款项预收款项二、资产负债表的总体填列方法

资产负债表会企01表

编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产交易性金融负债

应收票据及应收账款应付票据及应付账款

预付款项预收款项

其他应收款应付职工薪酬

存货应交税费持有待售资产其他应付款（略）（略）★根据上年末“资产负债表”上的“期末余额”填列★根据本期有关账户的期末余额直接或计算填列●一般可直接抄列。若项目内容有变化可在调整后填列

资产负债表会企01表

编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款120000

交易性金融资产应付票据

应收票据及应收账款应付票据及应付账款

预付款项预收款项

其他应收款应付职工薪酬（略）（略）股本24524500（略）（略）1.根据总账科目余额填列短期借款余额120000股本余额24524500

资产负债表会企01表

编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：

流动负债：

货币资金18000短期借款

交易性金融资产80000应付票据

应收票据及应收账款应付票据及应付账款

预付款项预收账款

其他应收款应付职工薪酬（略）（略）股本（略）（略）

库存现金期末余额3000

银行存款期末余额10000其他货币资金期末余额5000相加

★存货、其他应收款、其他应付款等项目也采用这种方法填列1.根据总账科目余额填列★根据几个总账科目的余额计算填列

资产负债表会企01表

编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产交易性金融负债

应收票据及应收账款应付票据及应付账款

51000预付款项16

000预收款项（略）非流动资产：

固定资产其他应付款（略）

应付账款－F企业

期末余额

20000

（应付性质）

预付账款－E企业

期末余额

1000

（应付性质）

应付账款－W企业

期末余额

30000

（应付性质）

应付账款－H企业

期末余额

12000

（预付性质）

预付账款－D企业

期末余额

4000

（预付性质）相加相加2.根据明细科目余额计算填列

长期借款期末余额80000长期借款－A

期末余额50000长期借款-B

期末余额30000还款期一年以上一年内到期应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目总账明细账3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产交易性金融负债

应收票据及应收账款应付票据及应付账款

预付款项预收款项

其他应收款应付职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债50000非流动负债：长期借款30000（略）（略）长期借款期末余额80000长期借款—B

期末余额30000还款期一年以上长期借款—

A

期末余额50000一年内到期

资产负债表会企01表

编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产交易性金融负债

应收票据及应收账款应付账款（略）（略）非流动资产：

固定资产45000其他应付款

固定资产期末余额90000

累计折旧期末余额40000

固定资产减值准备期末余额5000相减

★调整(备抵)账户★被调整账户

★长期股权投资、无形资产等项目也采用这种方法填列4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

资产负债表会企01表

编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产交易性金融负债

应收票据及应收账款应付票据及应付账款其他应收款（略）存货47000（略）非流动资产：（略）

原材料期末余额27000生产成本期末余额3000

库存商品期末余额20000相减

存货跌价准备期末余额3000相加

★应收票据及应收账款、其他应收款等项目也采用这种方法填列5.综合运用上述填列方法分析填列（一）资产项目的填列方法（二）负债项目的填列方法（三）所有者权益项目的填列方法三、资产负债表的具体填列方法（一）资产项目的填列方法1.“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。2.“交易性金融资产”项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。3.“衍生金融资产”反映企业衍生工具形成资产的期末余额。4.“应收票据”项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。5.“应收账款”项目应根据“应收账款”所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收款项”项目内填列。6.“应收款项融资”项目反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。（一）资产项目的填列方法7.“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。8.“其他应收款”项目应根据“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”账户中相关坏账准备期末余额后的金额填列。9.“存货”项目应根据“在途物资”“原材料”“材料成本差异”“生产成本”“库存商品”“周转材料”“发出商品”“委托加工物资”“商品进销差价”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。10.“合同资产”项目根据“合同资产”账户的相关明细账户期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中列示，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”账户中相关的期末余额后的金额填列。（一）资产项目的填列方法11.“持有待售资产”项目应根据“持有待售资产”账户的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”账户的期末余额后的金额填列。12.“一年内到期的非流动资产”项目通常反映预计资产负债表日起一年内变现的非流动资产。对于按照相关会计准则采用折旧（或摊销、折耗）方法进行后续计量的固定资产、使用权资产、无形资产和长期待摊费用等非流动资产，不转入“一年内到期的非流动资产”项目。13.“其他流动资产”项目应根据有关科目的期末余额填列。14.“债权投资”项目应根据“债权投资”项目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”账户中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。15.“其他债权投资”项目应根据“其他债权投资”账户的相关明细账户期末余额分析填列。（一）资产项目的填列方法16.“长期应收款”项目应根据“长期应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户所属相关明细账户期末余额，再减去“未确认融资收益”账户期末余额后的金额分析计算填列。17.“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。18.“其他权益工具投资”项目应根据“其他权益工具投资”账户的期末余额填列。19.“投资性房地产”项目应根据“投资性房地产”账户的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧”“投资性房地产减值准备”“投资性房地产累计摊销”所属有关明细账户期末余额后的金额分析计算填列。20.“固定资产”项目应根据“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”账户的期末余额填列。（一）资产项目的填列方法21.“在建工程”项目应根据“在建工程”账户的期末余额，减去“在建工程减值准备”账户的期末余额后的金额，以及“工程物资”账户的期末余额，减去“工程物资减值准备”账户的期末余额后的金额填列。22.“使用权资产”项目应根据“使用权资产”账户的期末余额，减去“使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”账户的期末余额后的金额填列。23.“无形资产”项目应根据“无形资产”账户的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。24.“递延所得税资产”项目应根据“递延所得税资产”账户期末余额分析填列。25.“其他非流动资产”项目应根据有关项目的期末余额填列。（二）负债项目的填列方法1.“短期借款”项目应根据“短期借款”账户的期末余额填列。2.“交易性金融负债”项目应根据“交易性金融负债”账户的相关明细账户期末余额填列。3.“衍生金融负债”反映企业衍生工具形成负债的期末余额。4.“应付票据”项目应根据“应付票据”账户的期末余额填列。5.“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属的相关明细账户的期末贷方余额合计数填列。6.“预收款项”项目应根据“预收账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。7.“合同负债”项目根据“合同负债”账户的相关明细账户期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。（二）负债项目的填列方法8.“应付职工薪酬”项目应根据“应付职工薪酬”账户期末贷方余额填列。9.“应交税费”项目应根据“应交税费”账户的期末余额分析填列。10.“其他应付款”项目应根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”账户的期末余额合计数填列。11.“持有待售负债”项目应根据单独设置的“持有待售负债”账户的余额填列。12.“一年内到期的非流动负债”项目应根据有关非流动负债账户的期末余额分析计算填列。13.“其他流动负债”项目应根据有关账户的期末余额填列。14.“长期借款”项目应根据“长期借款”账户的期末余额，减去将于1年内到期的长期借款后的金额填列。（二）负债项目的填列方法15.“应付债券”项目应根据“应付债券”账户的期末余额填列。16.“租赁负债”项目应根据“租赁负债”账户的期末余额填列。17.“长期应付款”项目应根据“长期应付款”账户的期末余额，减去相关的“未确认融资费用”账户的期末余额后的金额，以及“专项应付款”账户的期末余额填列。18.“预计负债”项目应根据“预计负债”账户的期末余额填列。19.“递延收益”项目中摊销期只剩一年或不足一年的，或预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，不得归类为流动负债，仍在该项目填列。20.“递延所得税负债”项目应根据“递延所得税负债”账户期末余额分析填列。21.“其他非流动负债”项目应根据有关账户的期末余额填列。（三）所有者权益项目的填列方法1.“实收资本”（或“股本”）项目应根据“实收资本”（或“股本”）账户的期末余额填列。2.“其他权益工具”项目。对于资产负债表日企业发行的金融工具，分类为权益工具的，应在“其他权益工具”项目填列。对于优先股和永续债，还应在“其他权益工具”项目下的“优先股”项目和“永续债”项目分别填列。3.“资本公积”项目应根据“资本公积”账户的期末余额填列。4.“其他综合收益”项目应根据“其他综合收益”账户的期末余额填列。5.“专项储备”项目应根据“专项储备”账户的期末余额填列。6.“盈余公积”项目应根据“盈余公积”账户的期末余额填列。7.“未分配利润”项目应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。四、资产负债表的编制案例现将A公司2022年6月30日资产负债表各项目的应填列金额计算如下：四、资产负债表的编制案例

★A公司2022年6月30日资产负债表的编制结果见下表。第三节利润表一、利润表的格式与内容二、利润表的总体填列方法三、利润表的具体填列方法四、利润表的编制案例利润表又称损益表，是总括反映企业在一定会计期间（如年度、季度或月份）内经营成果的会计报表。利润表以“收入-费用=利润”这一会计方程式为基础，用以反映企业一定会计期间内盈利（或亏损）的实际情况。123456789101112★一定会计期间：月度、季度、半年度、年度★企业经营成果：利润（或亏损）收入大于费用时为利润；反之为亏损特定的时间概念反映的主要内容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度动态报表企业一、利润表的格式与内容按照编制报表的步骤不同，利润表的格式主要有单步式和多步式两种。我国企业通常采用多步式利润表。单步式利润表的编制方法是将本期各项收入的合计数与本期各项成本、费用的合计数相减后，经过一步就计算出本期利润的方法。多步式利润表增加了一些中间指标，它是利润表构成的主次进行分段，从核心业务到非核心业务，经过多个步骤计算编制的。（一）利润表的格式项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

研发费用财务费用其中：利息费用利息收入资产减值损失

信用减值损失

加：其他收益投资收益（损失以“-”号填列）公允价值变动收益（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）

利润表会企02表

编制单位：

年

月单位：元★按利润形成的主要环节，将营业利润、利润总额和净利润分步计算,从而得出最终成果★能够体现收入与相关费用之间的配比关系;明晰区分了日常活动与非日常活动利润内容★日常活动实现的利润★非日常活动产生的利润净利润收入费用收入损失费用利得★

企业常用格式多步式利润表

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本期金额上期金额一、收入

营业收入

营业外收入

公允价值变动收益

投资收益……收入合计×××二、费用

营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用等……费用合计×××三、净利润×××单步式利润表★以收入合计减去费用合计，只需一个步骤即可计算出净利润★不能体现收入与相关费用之间的配比关系。不为企业所常用净利润收入费用利润表主要提供三项会计信息内容：（1）企业在一定会计期间内取得的全部收入和利得，包括营业收入、其他收益、投资收益和营业外收入。（2）企业在一定会计期间内发生的全部费用和损失，包括营业成本、研发费用、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出。（3）全部收入与费用、利得与损失相抵后计算出企业一定期间内实现的利润（或亏损）总额。（二）利润表的内容项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

研发费用财务费用其中：利息费用利息收入资产减值损失

信用减值损失

加：其他收益投资收益（损失以“-”号填列）公允价值变动收益（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）

利润表会企02表

编制单位：

年

月单位：元费用损失净利润费用◆构成营业利润的各项要素◆构成利润总额的各项要素◆构成净利润的各项要素收入费用收入利得

★利润表中“上期金额”栏各项的金额，应根据上期利润表中“本期金额”栏内所列的数字填列。二、利润表的总体编制方法

利润表会企02表项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

税金及附加（略）二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润★根据上期“利润表”相应项目的“本期金额”直接填列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列★“上期”含义：是相对于“本期”的一个概念。但不能简单理解为“本期”的上一个期间，而是指上一年度或上一年度的同一月份。项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

税金及附加75

000

销售费用60

000

管理费用

研发费用财务费用10000其中：利息费用利息收入

加：其他收益投资收益140

000公允价值变动收益资产处置收益二、营业利润

加：营业外收入30

000

减：营业外支出7

500三、利润总额

减：所得税费用75

625四、净利润

利润表会企02表

编制单位：

年

月单位：元税金及附加发生额75000销售费用发生额60000财务费用发生额10000营业外支出发生额7500所得税费用发生额75625

投资收益发生额140000营业外收入发生额30000★损失时用“—”填列直接填列1.根据账户的发生额分析填列

利润表会企02表项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

（略）

（略）

加：投资收益

20000二、营业利润

加：营业外收入1800

减：营业外支出

20

000三、利润总额

减：所得税费用

39668.75四、净利润

450176875158

675119

006.25按照本表规定步骤计算填列★亏损时用“—”填列营业利润利润总额净利润2.根据报表项目之间的关系计算填列三、利润表的具体填列方法1.“营业收入”项目，反映企业经营活动所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”“其他业务收入”等账户的发生额来分析填列。2.“营业成本”项目，反映企业经营活动发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”“其他业务成本”等账户的发生额分析填列。3.“税金及附加”项目应根据“税金及附加”账户的发生额分析填列。4.“销售费用”项目应根据“销售费用”账户的发生额分析填列。5.“管理费用”项目应根据“管理费用”账户的发生额分析填列。6.“研发费用”项目应根据“管理费用”账户下的“研究费用”明细账户的发生额，以及“管理费用”账户下的“无形资产摊销”明细账户的发生额分析填列。7.“财务费用”项目反映企业发生的财务费用。其中：“利息费用”反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的应予费用化的利息支出。“利息收入”反映企业确认的利息收入。三、利润表的具体填列方法8.“其他收益”项目应根据“其他收益”账户的发生额分析填列。9.“投资收益”项目应根据“投资收益”账户的发生额分析填列。如为投资损失，以“-”号填列。“以摊余成本计量的金融资产终止确认收益”项目，反映企业因转让等情形导致终止确认以摊余成本计量的金融资产而产生的利得或损失。该项目应根据“投资收益”账户的相关明细账户的发生额分析填列。10.“净敞口套期收益”项目应根据“净敞口套期损益”账户的发生额分析填列，如为套期损失，以“-”号填列。11.公允价值