做账实操-长期待摊费用的会计处理

会计实操文库PAGE1-做账实操-长期待摊费用的会计处理长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。一、主要特点1.已发生支出：企业已经实际支付了相应的款项，形成了一项资产性支出。例如企业对办公场所进行大规模装修，支付了装修费用，这些费用在装修完成时就已经发生。2.摊销期限较长：摊销期限在一年以上，这意味着其效益将在较长时间内逐步体现。比如企业的一项大型设备改良支出，预计能在未来几年内持续为企业的生产经营带来好处，就可以作为长期待摊费用进行核算。3.资产性质：虽然长期待摊费用不能在短期内转化为现金或其他流动资产，但它代表了企业未来一段时间内可以受益的经济资源，具有一定的资产性质。二、核算范围1.经营租入固定资产的改良支出：企业以经营租赁方式租入固定资产后，为了提高资产的使用效率或满足特定的经营需求，对其进行改良所发生的支出。例如，租入的商铺进行装修，使其更适合企业的经营业务，装修费用就可以作为长期待摊费用核算。2.固定资产大修理支出：当固定资产的大修理支出符合一定条件时，可以作为长期待摊费用处理。一般来说，如果大修理支出使得固定资产的性能得到显著提高、使用寿命延长等，并且修理后的固定资产能够为企业带来经济利益的流入超过一年，就可以确认为长期待摊费用。3.其他长期待摊费用：如企业开办费等，在企业筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，这些费用在企业开始生产经营当月起，按照一定期限进行摊销，也属于长期待摊费用的范畴。三、会计处理1.发生时：将长期待摊费用计入资产类科目，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目。例如企业发生了50万元的经营租入固定资产改良支出，账务处理为：借：长期待摊费用500000，贷：银行存款500000。2.摊销时：在受益期限内平均摊销，借记相关费用科目，贷记“长期待摊费用”科目。假设上述改良支出的受益期限为5年，每月摊销额为8333.33元（500000÷5÷12），每月摊销的账务处理为：借：管理费用/制造费用等（根据受益对象确定费用科目）8333.33，贷：长期待摊费用8333.33。四、税务处理在企业所得税方面，长期待摊费用的摊销期限和方法需符合税法规定。一般来说，企业所得税法对不同类型的长期待摊费用规定了不同的摊销期限。例如，经营租入固定资产的改良支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。企业在进行所得税申报时，需要按照税法规定的摊销期限和方法对长期待摊费用进行调整，确保税务处理的合规性。《企业资金管理制度》一、总则1.目的为加强企业资金管理，提高资金使用效率，确保资金安全，根据国家有关法律法规和企业实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于企业内部各部门及所属单位的资金管理。3.基本原则（1）安全性原则：确保资金的安全完整，防范资金风险。（2）效益性原则：合理配置资金，提高资金使用效益。（3）集中管理原则：实行资金集中统一管理，统筹安排资金。（4）预算控制原则：严格按照资金预算安排资金使用。二、资金预算管理1.预算编制（1）各部门根据年度经营计划和业务需求，编制本部门的资金预算，包括收入预算、支出预算和资金筹集预算等。（2）财务部门汇总各部门资金预算，结合企业整体经营目标和财务状况，编制企业年度资金预算草案。（3）预算草案经企业管理层审核批准后，作为企业资金管理的重要依据。2.预算执行与控制（1）各部门严格按照批准的资金预算安排资金使用，不得超预算支出。（2）财务部门对资金预算执行情况进行实时监控，定期分析预算执行差异，及时采取措施进行调整。（3）对于重大预算调整事项，需经企业管理层审批。三、资金筹集管理1.筹资渠道与方式企业根据自身发展需要和资金需求状况，选择合适的筹资渠道和方式，如银行贷款、发行债券、股权融资等。2.筹资决策（1）在进行筹资决策时，企业应充分考虑筹资成本、风险、期限等因素，制定合理的筹资方案。（2）筹资方案需经企业管理层审批后实施。3.资金到位与使用（1）财务部门负责跟踪筹资进度，确保资金按时到位。（2）筹集的资金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。四、资金使用管理1.资金支付审批（1）企业建立严格的资金支付审批制度，明确审批权限和流程。（2）资金支付需经相关部门负责人和财务负责人审批，重大资金支付需经企业管理层审批。2.采购与付款管理（1）企业制定采购计划，严格按照采购流程进行采购，确保采购物资的质量和价格合理。（2）加强对供应商的管理，合理确定付款期限和方式，及时支付货款，维护企业良好的商业信誉。3.销售与收款管理（1）企业制定销售政策，积极开拓市场，提高销售收入。（2）加强对客户的信用管理，严格控制应收账款风险，及时催收货款，确保资金回笼。4.投资管理（1）企业进行投资决策时，应充分考虑投资风险和收益，制定科学合理的投资方案。（2）投资方案需经企业管理层审批后实施，财务部门负责对投资项目进行跟踪管理，确保投资资金的安全和收益。五、资金结算管理1.银行账户管理（1）企业严格按照国家有关规定开设和使用银行账户，不得擅自开设或多头开户。（2）财务部门负责对银行账户进行日常管理，定期核对银行账目，确保资金安全。2.资金结算方式企业根据业务需要选择合适的资金结算方式，如银行转账、支票、汇票等，确保资金结算的安全、快捷。3.资金对账（1）财务部门定期与银行、供应商、客户等进行资金对账，及时发现和处理资金结算中的问题。（2）对账结果应形成书面记录，存档备查。六、资金风险管理1.风险识别与评估企业定期对资金管理过程中的风险进行识别和评估，确定风险的类型、程度和影响范围。2.风险控制措施（1）针对不同类型的风险，制定相应的风险控制措施，如建立风险预警机制、加强内部控制、购买保险等。（2）财务部门负责对风险控制措施的执行情况进行监督和检查，确保风险得到有效控制。七、资金监督与审计1.内部监督企业建立健全内部监督机制