高级财务会计第十一章练习

第十一章资产负债表日后事项一、单项选择题1．某股份有限公司2007年度财务会计报告于2008年1月8日编制完成，注册会计师完成审计外勤工作日为2008年2月25日，经董事会批准对外报出日期为2008年3月15日，实际对外公布日期为2008年3月25日。该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。A.2008年1月1日至2008年1月8日B.2008年1月1日至2008年2月25日C.2008年1月1日至2008年3月15日D.2008年1月1日至2008年3月25日2.下列各项资产负债表日后才发生的事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.购买子公司B.资本公积转增资本C.出售一个车间D.了结资产负债表日已发生的诉讼事项3.A企业于2007年2月2日应收B企业账款25万元，双方约定在当年的12月2日偿还，但当年12月29日B企业宣告破产无法偿付欠款，则在A企业当年12月31日的资产负债表上，对这笔25万元款项应（）。A.作为非调整事项B.作为调整事项C.不需要反映D.作为资产负债表日前事项已在年前作出了有关账务处理4．财务报告批准报出日，是指（）。A.注册会计师出具审计报告日B.股东大会审议批准日C.对财务报告的内容负有法律责任的单位将财务报告向企业外部公布日D.董事会批准财务报告的报出日5.某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元6.某企业2007年度的财务会计报告于2008年4月10日批准报出，2008年1月10日，因产品质量原因，客户将2007年12月10日购入的一批大额商品（达到重要性要求）退回，因产品退回，下列说法中正确的是()A.冲减2008年度会计报表主营业务收入等相关项目B.冲减2007年度会计报表主营业务收入等相关项目C.不做会计处理D.在2008年度财务会计报告报出时，冲减利润表中主营业务收入项目的上年数等相关项目7.下列不属于资产负债表日后事项中调整事项的是（）。A．已证实某项资产发生了减损B．已确认销售的货物被退回C．外汇汇率发生较大变动D．日后期间发现会计差错8.下列不属于资产负债表日后事项中非调整事项的是（）。A．董事会提出现金股利分配方案B．对某一企业进行巨额投资C．上年售出的商品发生退回D．自然灾害导致资产损失9.甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）。A．作为发现当期的会计差错更正B．在发现当期报表附注做出披露C．按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明D．按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整10.下列哪个项目，在“以前年度损益调整”科目的借方反映（）。A．调整以前年度损益而需调增的管理费用B．调整以前年度损益而相应减少的所得税C．调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入D．调整本期管理费用二、多项选择题1.自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。A.董事会提出的投资方案B.董事会提出的现金股利分配方案C.董事会提出的筹资方案D.董事会提出合并子公司决议2.下列自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()。A.销售一大批产品，实现销售收入2000万元B.固定资产和投资发生严重减值C.股票和债券的发行D.火灾造成重大损失3.下列有关资产负债表日后事项的表述，正确的有（）。A.资产负债表日后事项包括所有有利和不利的事项B.资产负债表日后事项是资产负债表日至董事会批准财务报告报出日之间发生的事项C.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项D.资产负债表日后两类事项的会计处理相同4．对资产负债表日后事项中的非调整事项表达正确的项目有（）。A是资产负债表日以后才发生或存在的事项B影响资产负债表日存在状况C不影响资产负债表日存在状况D不需要对资产负债表日编制的会计报表进行调整5.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()A.在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案B.新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C.对外巨额举债D.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值6.下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()A.发行债券B.销售退回C.在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿D.新发布的会计准则要求企业按照资产负债表日后非调整事项处理7.下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()A.资产负债表日后资产价格发生重大变化B.债券的发行C.资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼的结案D.企业合并或企业控制股权的出售8.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（）。A．接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款B．外汇汇率发生较大变动C．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差D．发行债券筹资9.资产负债表日后非调整事项的特点为（）。A．在资产负债表日或以前已经存在B．在资产负债表日并未发生或存在C．资产负债表日得以证实D．期后发生的事项10.20×4年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，20×5年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行，以下甲公司正确的处理有（）。A．20×4年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债B．20×4年12月31日对此预计负债做出披露C．20×4年12月31日对此或有负债做出披露D．20×5年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目11.对于资产负债表日后事项的非调整事项，应在会计报表附注中披露的有（）。A．非调整事项的内容B．非调整事项可能对财务状况的影响C．非调整事项可能对经营成果的影响D．非调整事项在报告年度以后可能的调整12.某公司2007年度财务报告批准报出日为2008年3月30日，该公司2008年1月1日至3月30日，之前发生的下列事项，需要对2007年度会计报表进行调整的有（）。A．2008年2月25日，发生火灾导致存货损失100万元B．2008年1月29日得到法院通知，因2007年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计95万元（2007年末已确认预计负债80万元）C．2008年1月25日完成了2007年12月20日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款100万元D．2008年2月15日收到了被退回的于2007年12月15日销售的设备1台三、判断题1．资产负债表日后的调整事项，无论是有利的还是不利的，均应当调整报告年度会计报表相关项目。2.资产负债表日后的调整事项和非调整事项，无论是否重大，均应当调整报告年度会计报表相关项目或者在报告年度的会计报表附注中披露。3.涉及损益的事项，只调整相关收入、费用科目，无须调整“利润分配——未分配利润”科目。4.企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，应在会计报表附注中披露，但不需要对报告期的会计报表进行调整。5.资产负债表日后发生的销售退回，是指报告年度销售的物资在资产负债表日后退回，不包括报告年度前销售的物资在资产负债表日后退回。6.企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的涉及资产减值准备的调整事项，如发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应将与资产减值准备有关的事项产生纳税调整金额，作为本年度的纳税调整事项，相应调整本年度应交所得税。7.对资产负债表日后事项中的非调整事项，只进行账务处理，不需要披露。（）8.资产负债表日后发生的调整事项如涉及到现金收支项目,不需要调整报告年度现金流量表正表，但需调整报告年度资产负债表的货币资金项目。（）9.企业在判断或有事项的存在及有关金额时，依据或有事项准则进行处理，当或有事项确定下来成为资产负债表日后事项时，依据资产负债表日后事项准则做出相应处理。（）10.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。（）11.2007年度财务会计报告批准报出前，该公司董事会于2008年2月25日提出分派股票股利方案。该公司对该事项在会计报表附注中作了相关披露，但未调整会计报表相关项目的金额。（）12.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的事项，直接在“利润分配－未分配利润”科目核算。（）四、业务题1.某股份有限公司2007年度财务会计报告经注册会计师审计后，于2008年4月26日批准报出。指出该公司对下列发生在2008年1月1日至4月25日的事项的会计处理中，有哪些是正确的，哪些是错误的，并指出错误之处。（1）2007年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。该公司冲减了2007年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目。（2）因应收账款坏账准备估计有误，2007年度少计利润850000元，并按规定补交了所得税280500元。该公司在2007年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元。（3）获知2008年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2007年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明。（4）该公司2007年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2008年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于2008年2月5日将此项应付赔偿款确认为2007年度的损失，并调整了2007年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表的有关项目（直接部分）进行调整。2.A公司2007年11月销售给B企业一批产品，销售价格2000万元（不含应向购买方收取的增值税额)，销售成本1600万元，货款于当年12月31日尚未收到。2007年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题，并与B企业协商解决办法。A公司在编制2007年度资产负债表时，将该应收账款2340万元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2008年2月8日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回。A公司于2008年2月10日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联(假设该商品增值税税率17%，A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素)。A公司已经税务部门批准在应收款项余额0.5%的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，除应收B企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。A公司2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴。A公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。假定在退货发生前，A公司已计算2007年的应交所得税和递延所得税。要求：对上述事项进行账务处理。(金额单位以万元表示)，并说明对2007年度会计报表相应项目的调整数（不考虑现金流量表）。3.甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率17%，适用的所得税税率33%，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该企业计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。甲公司2007年度的财务会计报告于2008年4月30日批准报出，汇算清缴日为4月30日。自2008年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：(1)1月30日接到通知，某一债务企业乙公司宣告破产，其所欠应收账款100万元确定只能收回60%。甲公司在2007年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备10万元。(2)3月4日收到丙公司一批100万元退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，该产品系甲公司2007年12月销售给丙公司的产品，成本80万元，丙公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到丙公司的通知后希望再与丙公司协商，因此甲公司编制2007年12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款117万元（含增值税）列入资产负债应收账款科目，对此项未到期应收账款年末没有计提坏账准备。(3)3月20日，甲公司发现在2007年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值应为1200万元。2007年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1000万元。(4)甲公司与丁公司签订供销合同，合同规定甲公司在2007年11月供应给丁公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使丁公司发生重大经济损失。丁公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失100万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债40万元。2008年3月25日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丁公司经济损失60万元，甲公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。(5)3月31日因自然灾害导致资产发生重大损失1000万元。(6)2007年2月，甲公司与乙公司签订一项为期3年、500万元的劳务合同，预计合同总成本400万元，营业税率3％，甲公司用完工百分比法（按已完工作的测量确定完工百分比）核算长期合同的收入和成本。至2007年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。2008年4月5日要求：（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号；（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。(金额单位以万元表示)4.A公司与B公司签订一项供销合同，合同中订明A公司在2006年10月份内供应给B公司生产流水线。由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律程序要求A公司赔偿经济损失6500万元，该诉讼案件在12月31日尚未判决，A公司确认了5000万元的预计负债，并将该项赔款反映在12月31日的财务报表上，B公司未记录应收赔偿款。2007年2月15日，经法院一审判决，A公司需要偿付B公司经济损失6000万元，A公司不再上诉，赔款已经支付。假定财务报告批准报出日均为2007年3月31日，所得税税率为33％，公司按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金，提取法定盈余公积和法定公益金之后不再作其他分配。调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税。要求：(1)判断上述事项的性质；(2)分别作出A公司与B公司的会计处理。(金额单位以万元表示)第十一章资产负债表日后事项一、单项选择题1、C2、D3、D4、D5、A6、B7、C8、C9、D10、A二、多项选择题1、ACD2、BCD3、ABC4、ACD5、AB6、ACD7、ABCD8、ABD9、BD10、ABD11、ABC12、BD三、判断题1、×2、×3、×4、√5、×6、√7、×8、×9、√10、×11、√12、×四、业务题1、正确的会计处理事项是（1）和（4）。错误的是（2）和（3）。（2）中资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表；（3）为非调整事项，资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整会计报表中的相关项目。2、(1)调整销售收入借：以前年度损益调整2000应交税费一应交增值税(销项税额)340贷：应收账款2340(2)调整坏账准备余额借：坏账准备117贷：以前年度损益调整117(3)调整销售成本借：库存商品1600贷：以前年度损益调整1600(4)调整应交所得税借：应交税费一应交所得税128.139贷：以前年度损益调整128.139(5)调整原已确认的递延所得税资产借：以前年度损益调整一调整所得税34.749贷：递延所得税资产34.794(6)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配一未分配利润189.61贷：以前年度损益调整189.61(7)调整利润分配有关数字借：盈余公积18.961贷：利润分配一未分配利润18.961（8）调整报告年度会计报表相关项目的数字①资产负债表项目的调整调减应收账款2223万元；调增库存商品1600万元；调减递延所得税资产34.749万元；调减应交增值税（销）340万元（合计调减应交税费468.139万元）；调减盈余公积18.961万元；调减未分配利润170.649万元。②利润表及所有者权益变动表项目的调整调减主营业务收入2000万元；调减主营业务成本1600万元；调减资产减值损失117万元；调减所得税费用93.39万元（128.139-34.749）；调减提取法定盈余公积18.961万元（189.61×10％）；调减未分配利润170.649万元。3、(1)事项（1）、（2）、（3）、（4）和（6）为调整事项，事项（5）为非调整事项。(2)编制调整分录：①借：以前年度损益调整30贷：坏账准备30借：递延所得税资产9.9贷：以前年度损益调整9.9借：利润分配一未分配利润20.1贷：以前年度损益调整20.1借：盈余公积2.01贷：利润分配一未分配利润2.01②借：以前年度损益调整100应交税费一应交增值税（销项税额）17贷：应收账款117借：库存商品80贷：以前年度损益调整80借：应交税费一应交所得税6.6贷：以前年度损益调整6.6借：利润分配一未分配利润13.4贷：以前年度损益调整13.4借：盈余公积1.34贷：利润分配一未分配利润1.34③借：存货跌价准备200贷：以前年度损益调整200借：以前年度损益调整66贷：递延所得税资产66借：以前年度损益调整134贷：利润分配一未分配利润134借：利润分配一未分配利润13.4贷：盈余公积13.4④借：以前年度损益调整20预计负债40贷：其他应付款60借：其他应付款60贷：银行存款60借：应交税费一应交所得税19.8贷：递延所得税资产13.2以前年度损益调整6.6借：利润分配一未分配利润13.4贷：以前年度损益调整13.4借：盈余公积1.34贷：利润分配一未分配利润1.34⑥借：应收账款50贷：以前年度损益调整50借：以前年度损益调整41.5贷：应交税费一应交营业税1.5劳务成本40借：以前年度损益调整2.81贷：应交税费一应交所得税2.81借：以前年度损益调整5.69贷：利润分配一未分配利润5.69借：利润分配一未分配利润0.57贷：盈余公积0.574、（1）该事项属于资产负债表日后事项的调整事项。(2)A公司会计处理：①记录支付的赔偿款：借：以前年度损益调整1000贷：其他应付款1000借：预计负债5000贷：其他应付款5000借：其他应付款6000贷：银行存款6000②调整应交所得税：借：应交税