【工程经济】关涛 教材精讲班课件 33-第2篇-第9章-第1节-9.1-利润-第2节-9.2-所得税费用

第9章

利润与所得税费用第9章利润与所得税费用2017年2018年2019年2020年2021年2022年2023年1分1分1分1分1分1分1分9.1利润9.1利润企业的利润，是企业在一定会计期间的经营成果，企业利润的表现形式有营业利润、利润总额和净利润。9.1.1利润的概念9.1.2利润的计算根据《企业会计准则》，可以将利润分为以下三个层次的指标。1.营业利润营业利润=营业收入一营业成本（或营业费用）-税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）9.1.2利润的计算

式中，营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的投资收益减去投资损失后的净额，即投资净收益。9.1.2利润的计算

2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出（9.1-2）3.净利润净利润=利润总额一所得税费用（9.1-3）式中，所得税费用是指企业应计入当期损益的所得税费用。9.1利润9.1.3利润的分配9.1.4税后利润的分配原则（1）按法定顺序分配的原则。（2）非有盈余不得分配原则。（3）同股同权、同股同利原则。（4）公司持有的本公司股份不得分配利润。9.1.5税后利润的分配顺序

第一步，弥补公司以前年度的亏损。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应该先用当年利润弥补亏损。第二步，提取法定公积金（此处指法定盈余公积金）。公积金分为盈余公积金和资本公积金A.法定盈余公积金：按照法定比例从公司税后利润中提取。提取比例为10%，提取到注册资本50%以上时候，不再提取。9.1.5税后利润的分配顺序

B.资本公积金：股票发行溢价、接受赠与、资产增值、处置资产所得收入法定公积金可以用于：1）弥补亏损（资本公积不可以）；2）扩大公司生产经营；3）增加公司注册资本。第三步，提取任意公积金第四步，向投资者分配利润（或股利）第五步，保留未分配利润9.2所得税费用9.2所得税费用9.2.1所得税的概念企业所得税的税率为25%，非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。9.2.2所得税的计税基础企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。1.收入总额2.扣除9.2.2所得税的计税基础

（1）企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。9.2.2所得税的计税基础

损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。（2）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。9.2.2所得税的计税基础

（3）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；②以经营租赁方式租入的固定资产；③以融资租赁方式租出的固定资产；④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；⑤与经营活动无关的固定资产；⑥单独估价作为固定资产入账的土地；⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。9.2.2所得税的计税基础

（4）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除：①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；②自创商誉；③与经营活动无关的无形资产；④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。9.2.2所得税的计税基础

（5）在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（10）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。9.2.3所得税费用的确认应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额（9.2-1）经典例题某施工企业当期实现的主营业务收入为10000万元，主营业务成本为8000万元，主营业务税金及附加为960万元，其它业务利润为2000万元，管理费用和财务费用总计为1200万元，则该企业当期营业利润为（）万元。A.1840 B.2800C.3040 D.4000答案：A经典例题某施工企业2017年的经营业绩为营业收入3000万元，营业成本1800万元，税金及附加180万元，期间费用320万元，投资收益8万元，营业外收入20万元。则该企业2017年的利润总额为（）万元。A.908 B.720C.728 D.700答案：C

经典例题某施工企业本年营业务收入为1500万元，营业成本900万元，营业税金及附加96万元，管理费用60万元，财务费用40万元，资产减值损失20万元，公允价值的变动收益为40万元；营业外收入4万元，营业外支出8万元，所得税按25％计算，其净利润应为（）万元。A.227

B.286.5C.315

D.324答案：C经典例题下列事项中，会导致企业营业利润减少的是（）。A.固定资产盘亏B.所得税费用增加C.发生债务重组损失D.管理费用增加答案：D

经典例题公司进行利润分配时，提取任意公积金之前的分配步骤有（）。A.向投资者分配利润 B.向股东分配股利 C.弥补公司以前年度亏损D.提取法定公积金 E.提取留作以后年度分配的利润答案：CD

经典例题计算企业应纳税所得额时，不能从收入中扣除的支出是（）。A.销售成本 B.坏账损失 C.税收滞纳金 D.存货盘亏损失E.向投资者支付的股息答案：CE

经典例题【2021年真题】企业计算某一时期应纳税所得额时，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。A.以经营租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租入的固定资产C.已建成未投入使用的房屋、建筑物 D.已足额提取折旧但仍继续使用的固定资产答案：D

经典例题某施工企业2014年度利润总额8000万元，企业当年发生公益性捐赠支出1000万元，则在计算2014年应纳税所得额时，该笔捐赠支出准予扣除的最