2024年税务师考试《财务与会计》试题及解答参考

2024年税务师考试《财务与会计》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列各项中，不属于财务会计基本假设的是（）A、会计主体B、持续经营C、货币计量D、历史成本2、下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（）A、可靠性B、相关性C、可理解性D、公平性3、下列关于会计政策变更的说法中，正确的是（）。A、会计政策变更应采用追溯调整法，但确定该项政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法。B、会计估计变更应采用追溯调整法，且累计影响数无法合理确定时，应采用未来适用法。C、采用追溯调整法计算的会计政策变更的累积影响数，应当包括由于以前期间会计政策变更导致与损益有关的项目金额的调整数。D、如果本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，该会计政策不属于变更。4、某企业发现其2022年12月的固定资产折旧错误地使用了5年折旧法，而实际上应采用10年折旧法。该公司决定追溯调整2022年的财务报表，则下列说法正确的是（）。A、应当采用未来适用法调整2022年的财务报表。B、只需要调整2022年12月的折旧费用即可，无需调整以前年度。C、应当调整2022年的财务报表，并可能需要调整前期留存收益。D、此项调整对公司财务报表无影响。5、下列关于会计等式的表述中，正确的是：A.资产=负债+所有者权益+收入B.营业收入-营业成本=营业税金及附加C.资产=负债+所有者权益+收益D.所有者权益=负债-资产6、企业在编制财务报表时，对于以下哪一项信息不需要披露？A.长期股权投资的核算方法B.关联方的交易C.财务报表的编制基础D.会计政策变更的影响7、下列关于长期股权投资成本法的表述中，正确的是（）。A、长期股权投资应当按照初始投资成本计价B、追加投资时，调整长期股权投资的成本C、被投资单位宣告分派的现金股利，应确认为投资收益D、被投资单位宣告分派的股票股利，应确认为投资收益8、下列关于财务报表列报的表述中，正确的是（）。A、项目以其重要性进行排列B、性质或功能类似的项目可以合并列报C、不重要的项目可以省略D、主要报表项目应逐项列明金额和计算过程9、在资产负债表中，下列哪一项应当被归类为流动资产？A.长期股权投资B.应收账款C.固定资产D.商誉10、以下哪种成本计算方法适用于大量生产同质产品的制造业？A.分批成本法B.分步成本法C.定额成本法D.实际成本法11、某企业2019年度实现营业收入1000万元，营业成本800万元，营业税金及附加50万元，期间费用30万元，营业外收支净额20万元，投资收益净额10万元，营业外支出5万元。假定不考虑其他因素，该企业2019年度的利润总额为（）万元。A.760B.680C.730D.75012、根据《企业会计准则》，下列各项中，不属于企业负债的是（）。A.应付账款B.预收账款C.实收资本D.短期借款13、下列关于企业收益与成本关系的描述，哪一项是正确的？A、企业的收益是其所有成本的直接函数B、企业的成本可以完全由其产生的收益覆盖C、企业的收益与其成本之间的关系是动态的，没有固定比例D、以上描述均不正确14、如果某企业在连续两个会计年度内亏损，可能会对企业产生哪些影响？A、对企业的信用评级没有影响B、不会影响企业的税务优惠政策C、会增加企业的融资难度D、不会影响企业员工的工资发放15、在财务会计中，以下哪项属于流动负债？A、长期借款B、预收账款C、递延所得税负债D、长期应付款16、在编制资产负债表时，下列哪项资产应归类为“存货”？A、原材料B、应收账款C、固定资产D、累计折旧17、下列关于企业财务报表分析的表述中，正确的是（）。A.在分析企业盈利能力时，应当重点分析企业的资产报酬率B.流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力也越高C.速动比率是反映企业利用债权人资金进行经营活动能力的比率D.产权比率也称负债经营率，该比率越低，表明企业长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高18、下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A.利息支出（减利息收入）B.汇兑损失（减汇兑收益）C.相关的手续费D.销售商品发生的商业折扣19、某企业于2023年1月1日购买了一项固定资产，成本为500万元。该资产预计使用年限为10年，残值率为5%。企业采用直线法计提折旧。2023年末，由于技术进步，该资产出现了减值迹象。经评估，该资产的可收回金额为420万元。假设不考虑其他因素，计算2023年末该资产应计提的减值准备金额为多少万元？A.30B.40C.50D.6020、一家公司决定将其持有的应收账款出售给银行，应收账款总额为120万元，已计提坏账准备金20万元。根据协议，银行同意以应收账款账面净值的90%收购这些债权。若交易完成后，公司将不再承担这部分应收账款的风险和收益。请问，此项交易对公司的当期损益影响是多少万元？A.-8B.-10C.-12D.-1421、在下列会计科目中，属于负债类科目的是：A.管理费用B.应收账款C.累计折旧D.应交税费22、企业在确认收入时，应遵循的基本原则是：A.权责发生制B.实际成本原则C.收入与费用配比原则D.货币计量原则23、下列关于收入确认的说法中，正确的是（）。A.收入确认应满足相关成本已经实际发生B.收入确认应满足经济利益很可能流入并且会导致所有者权益增加C.收入确认应满足商品所有权上的主要风险和报酬已经转移至买方D.建造合同收入应在合同完成时一次性确认24、下列关于应收账款坏账准备的说法中，正确的是（）。A.企业计提的坏账准备属于管理费用B.企业计提坏账准备的方法一经确定，不得变更C.已确认并转销的坏账损失，以后又收回的，需要按账面价值记账D.企业应当在资产负债表日，根据应收账款的账龄等确定预期信用损失率并据此计提坏账准备25、企业当年3月1日开始购建一项固定资产，6月30日达到预定可使用状态。如果该固定资产属于增值税应税项目，在计算增值税进项税额抵扣时，应计入开始购建的会计期间的下列哪项？A.应交税费——应交增值税（进项税额）B.应交税费——应交增值税（已交税费）C.应交税费——应交增值税（销项税额）D.其他应付款26、某企业2019年末的利润总额为3000万元，当年发生营业外支出1000万元，计提的资产减值损失500万元。假设企业所得税税率为25%，该企业2019年度的净利润为：A.750万元B.800万元C.1875万元D.3000万元27、某公司于2023年1月1日发行面值100元的债券，票面利率为5%，期限为5年，每年末付息一次，到期还本。若市场利率在发行时为6%，则该债券的发行价格应为：A.低于100元B.等于100元C.高于100元D.发行价格无法确定28、下列关于存货成本的说法，哪一项是正确的？A.存货成本仅包括采购成本。B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。C.加工成本不属于存货成本的一部分。D.其他成本不计入存货成本。29、根据《企业会计准则》，下列关于固定资产折旧方法的说法中，正确的是：A.固定资产折旧方法应选择使固定资产账面价值最大化的方法B.固定资产折旧方法应选择与固定资产预计使用年限最接近的方法C.固定资产折旧方法一经选定，不得随意变更D.固定资产折旧方法应选择税法规定的加速折旧法30、下列关于无形资产摊销的说法中，不正确的是：A.无形资产摊销是指将无形资产的成本在其使用寿命内进行分配B.无形资产的摊销期限应当根据其使用寿命或受益期限确定C.无形资产的摊销方法应选择与无形资产收益实现方式相一致的方法D.无形资产摊销期限一旦确定，不得随意变更31、以下关于金融资产分类的描述中，哪一项是正确的？A、在初始确认时，企业只能将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。B、划分为以摊余成本计量的金融资产，企业需要定期调整其预计未来现金流量现值。C、已分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，之后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。D、企业从二级市场购入的准备近期出售的股票，应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。32、关于长期股权投资的权益法核算，以下哪一项描述是正确的？A、如果长期股权投资的初始投资成本比享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入营业外收入（贷方）或营业外支出（借方）。B、权益法下，在确认投资收益时，只需要考虑被投资企业的净利润，无需考虑其他综合收益。C、长期股权投资权益法转换为成本法时，应当以其账面价值作为成本法的初始入账金额。D、被投资企业吸收投资时产生的评估增值，投资企业应该按照自身的最终控制方持股比例确认资本公积，同时调整长期股权投资的成本。33、下列各项中，不属于企业营业外支出的是（）。A.捐赠支出B.处置非流动资产损失C.筹资费用D.固定资产盘亏损失34、某企业2019年销售产品收入为1000万元，销售成本为600万元，销售税金及附加为40万元，销售费用为20万元，管理费用为10万元，财务费用为5万元。则该企业2019年营业利润为（）万元。A.315B.325C.330D.35535、某公司购入一台需要安装的设备，设备价款为100万元，增值税为13%，安装费为10万元。假设没有其他费用，该设备的入账价值为多少？A.100万元B.113万元C.123万元D.110万元36、下列各项中，哪一项不属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.非货币性资产交换收益D.地方政府债券利息收入37、【题目】企业采用权责发生制核算时，下列哪项费用应当在当期确认？A.预付的财产保险费B.已支付但尚未使用的租金C.销售商品发生的退货成本D.已收到但尚未实现的银行存款利息38、【题目】以下关于会计要素分类的表述中，不正确的是：A.资产按流动性分为流动资产和非流动资产B.负债按偿还期限分为流动负债和非流动负债C.所有者权益按来源分为投入资本和留存收益D.收入按性质分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入39、下列各项中，不属于企业财务会计报告组成部分的是（）。A、会计报表B、财务情况说明书C、会计报表附注D、审计报告40、某企业2023年12月31日的财务报表显示，其资产总额为3000万元，负债总额为1800万元，则该企业的所有者权益总额是（）万元。A、4800B、1200C、4200D、1800二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列哪些会计处理方法符合我国《企业会计准则》的要求？（）A、收入实现原则B、历史成本计量C、权责发生制D、谨慎性原则2、以下关于会计报表分析的方法，正确的是？（）A、比率分析B、趋势分析C、因素分析D、直接分析法3、下列关于会计科目分类的说法中，正确的是：A.会计科目按照反映的经济内容可以分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六大类。B.会计科目按照会计信息的使用目的可以分为总分类科目和明细分类科目。C.会计科目按照会计核算的要求可以分为反映经济业务的科目和反映财务状况的科目。D.会计科目按照会计核算的详细程度可以分为一级科目和二级科目。4、关于会计凭证，下列说法中正确的是：A.会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明。B.会计凭证分为原始凭证和记账凭证。C.原始凭证是会计核算的起点，是编制记账凭证的依据。D.记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证填制的，用于登记账簿的书面证明。5、下列各项中，属于企业应纳税所得额的计算方法有（）。A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入B.应纳税所得额=收入总额-允许扣除项目的金额C.应纳税所得额=收入总额-免税收入D.应纳税所得额=收入总额-收益性支出6、下列各项中，关于无形资产的会计处理正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产，应按期进行摊销B.企业购入的无形资产，成本包括购买价款及直接相关的税费C.对于使用寿命有限的无形资产，应采用直线法在预计使用年限内进行摊销D.已确认的无形资产减值损失在以后期间可以转回7、以下关于会计的基本假设的描述中，正确的是（）A.持续经营B.会计主体C.历史成本D.市场价值8、关于收入确认的原则，以下说法正确的是（）A.收入应当在权利和义务转移给买方时予以确认B.收入应当在取得控制权时予以确认C.收入应当在达到收入确认的实质条件时予以确认D.收入应当在实现收入时予以确认9、下列关于会计要素的表述中，正确的有（）。A、资产是过去的交易或事项形成的、企业拥有或控制的资源，预期能够为企业带来经济利益B、负债是企业承担的现时义务，预期会导致经济利益流出企业C、所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权D、收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入E、费用是企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出10、关于会计信息质量要求，以下说法正确的有（）。A、可靠性要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整B、相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测C、可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用D、可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更E、实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据11、关于企业合并业务在财务报表中的会计处理，下列说法中正确的是（）。A.同一控制下企业合并中，对于取得的被合并方资产、负债应按合并日的公允价值确认B.同一控制下企业合并中，对于合并方为进行企业合并发生的审计费用、评估费用等应计入当期损益C.非同一控制下企业合并中，合并方为进行企业合并发生的审计费用、评估费用等与企业合并相关的直接支出应确认为管理费用D.非同一控制下企业合并中，购买方在购买日对企业合并中取得的被购买方资产、负债应按公允价值确认12、甲公司于2023年1月1日采用分期付款方式购进一台大型设备，合同总价款为900万元，约定自购入日起5年内等额支付。假定银行同期贷款年利率为5%，采用实际利率法摊销未确认融资费用，不考虑其他因素，则甲公司2023年因该事项确认的财务费用为（）万元。A.46.25B.66.67C.47.25D.67.6713、在财务报表分析中，以下指标中不属于流动比率分析的有：A、应收账款周转率B、速动比率C、资产负债率D、存货周转率14、以下关于长期股权投资处理方法的说法中，正确的有：A、当企业对被投资单位具有控制权时，应采用成本法进行长期股权投资核算。B、当企业实际拥有被投资单位半数以上表决权时，应采用成本法进行长期股权投资核算。C、当企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，应采用权益法进行长期股权投资核算。D、当企业对联营企业或合营企业进行投资时，应采用权益法进行长期股权投资核算。15、下列关于会计要素的表述中，正确的有（）A、资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源B、负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务C、收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入D、费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出16、下列关于会计核算的基本要求，正确的有（）A、企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告B、企业提供的会计信息应当符合国家统一的会计制度的规定C、企业应当保证会计信息的真实性和完整性D、企业应当及时对外提供会计信息，保证会计信息的相关性17、以下关于企业财务报表中相关项目的表述，正确的有（）。A.交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值变动计入投资收益B.长期股权投资采用成本法核算，长期股权投资的初始投资成本应当等于投资日被投资单位可辨认净资产公允价值的份额C.如果或有事项产生的经济利益基本确定流入企业，则企业应当确认为一项资产D.发出存货的成本计量方法包括先进先出法、加权平均法、个别计价法等18、下列关于会计政策变更的会计处理方法，正确的有（）。A.采用追溯调整法时，如果列报前期最早期初留存收益或其他综合收益、盈余公积等项目的金额能够合理确定，则应按照追溯调整法调整。B.会计政策变更通过“以前年度损益调整”科目进行核算。C.会计政策变更的累积影响数的计算可以从利润表入手，作用于利润表的关键科目。D.会计政策变更的累积影响数计算的基础是变更年度的会计政策。19、在以下哪些情况下，企业可以采用债务重组方式进行债务的重新安排？（）A.债权人同意将债权转为股权B.债权人同意减少债务本金C.债权人同意延长债务偿还期限，但并未免除部分债务D.债权人同意以低于债务账面价值的应收账款部分进行收款20、以下关于递延所得税资产和递延所得税负债的产生，正确的说法是？（）A.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异B.递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异C.可抵扣暂时性差异可能在未来产生可抵扣税额D.应纳税暂时性差异可能在未来产生应纳税税额三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题甲公司2021年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用150万元，管理费用100万元，财务费用50万元，营业税金及附加30万元。当年实现利润总额200万元。已知甲公司适用的企业所得税税率为25%，当年无其他纳税调整事项。要求：1.计算甲公司当年的应纳税所得额；2.计算甲公司当年的应交所得税；3.假设甲公司当年投资收益50万元（免税收入），计算调整后的应纳税所得额；4.再次计算调整后的应交所得税。第二题【背景信息】某企业2022年度的财务报表于2023年4月20日对外报出，适用的企业所得税率为25%。2023年2月20日，发生了以下有可能影响财务报表的事项：1.2023年1月30日得知合营企业一项债券产生了违约损失，经调查该损失属于合营企业的一项重大会计差错。2.得知一批货物遵循合同授予固定价格而未在财务报表中反映，这批货物的价值为500万元。【问题】（1）针对事项1，企业需要调整2022年度财务报表吗？请说明调整理由并给出调整分录。（2）针对事项2，请计算事项2调整后减少的净利润（假定其他损益项目不变）。【分析】1.事项1的处理，由于该损失是由于之前年度的会计差错引起的，需要重新测度有关资产，因此应当作为重要的前期差错更正，在发现当期的财务报表中，调整相关项目的期初数。调整分录如下：调整分录：借：以前年度损益调整-营业外支出100万元应交税费-应交所得税25万元贷：其他应付款125万元相应地，需要对长期股权投资项目的期初数进行调整。2.事项2需要调整的净利润，由于该批货物的市场价值无法确认，如果按照合同价格计入当期收入，会高估该期的资产和当期的收入，因此需要调整已报告的利润。具体调整计算如下：假设该错误没有发生且收的产品按假定价格500万元售出，则会影响2022年净利润的计算，但不存在影响长期股权投资、固定资产等项目的。处理在2023年对其进行调整，但其对2022年已报告利润的影响应调整如下：净利润减少=500万元×(1-25%)=375万元四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）第一题一、某企业为增值税一般纳税人，其生产的产品适用的增值税税率为13%。2021年11月份，该企业发生的下列业务：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为150,000元，货物已验收入库；（2）销售产品一批，不含增值税销售收入为200万元，款项已收到；（3）发出原材料一批，用于该企业新产品的研发，原材料成本为120,000元，没有同类产品的公允价值；（4）接受捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票上注明的增值税额为16,800元，货物已验收入库。要求：1.计算该企业11月份应纳的增值税税额；2.计算该企业11月份存货的账面价值；3.说明企业接受捐赠的原材料取得的增值税专用发票可以作为进项税额抵扣的理由。第二题某企业为一家制造业公司，2022年度财务报表如下：（1）营业收入为12000万元；（2）营业成本为9000万元；（3）期间费用总额为1200万元，其中销售费用为400万元，管理费用为600万元，财务费用为200万元；（4）营业税金及附加为600万元；（5）营业外收入为500万元；（6）营业外支出为300万元；（7）投资收益为200万元；（8）净利润为1000万元。要求：1.计算该企业2022年度的营业利润；2.计算该企业2022年度的利润总额；3.分析该企业2022年度的盈利能力。2024年税务师考试《财务与会计》复习试题及解答参考一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列各项中，不属于财务会计基本假设的是（）A、会计主体B、持续经营C、货币计量D、历史成本答案：D解析：财务会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。历史成本是会计核算的一个原则，不属于基本假设。2、下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（）A、可靠性B、相关性C、可理解性D、公平性答案：D解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。公平性不属于会计信息质量要求。3、下列关于会计政策变更的说法中，正确的是（）。A、会计政策变更应采用追溯调整法，但确定该项政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法。B、会计估计变更应采用追溯调整法，且累计影响数无法合理确定时，应采用未来适用法。C、采用追溯调整法计算的会计政策变更的累积影响数，应当包括由于以前期间会计政策变更导致与损益有关的项目金额的调整数。D、如果本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，该会计政策不属于变更。答：C解析：会计政策变更应采用追溯调整法，但在确定会计政策变更的累积影响数不切实可行时，应采用未来适用法。所以A选项不正确。会计估计的变更则不使用追溯调整法，而是直接采用未来适用法，故B选项不正确。采用追溯调整法计算的会计政策变更的累积影响数，确实应当包括由于以前期间会计政策变更导致与损益有关的项目金额的调整数，故C选项正确。如果本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而变动会计政策，这样的会计政策变动不属于会计政策变更，故D选项正确，但作为考察点来规定答案，C选项更为准确。4、某企业发现其2022年12月的固定资产折旧错误地使用了5年折旧法，而实际上应采用10年折旧法。该公司决定追溯调整2022年的财务报表，则下列说法正确的是（）。A、应当采用未来适用法调整2022年的财务报表。B、只需要调整2022年12月的折旧费用即可，无需调整以前年度。C、应当调整2022年的财务报表，并可能需要调整前期留存收益。D、此项调整对公司财务报表无影响。答：C解析：对于固定资产折旧方法的变更，如果是会计政策变更，则应采用追溯调整法，调整财务报表相关项目，包括可能需要调整前期留存收益。C选项正确。A选项仅是采用未来适用法，不适用于会计政策变更，故错误。B选项仅调整当月折旧费用不全面，也忽略了存货、固定资产价值及留存收益的影响，故错误。D选项显然错误，因折旧方法的变化会影响企业财务报表的相关项目。5、下列关于会计等式的表述中，正确的是：A.资产=负债+所有者权益+收入B.营业收入-营业成本=营业税金及附加C.资产=负债+所有者权益+收益D.所有者权益=负债-资产答案：D解析：会计等式的基本内容是资产=负债+所有者权益，其中所有者权益可以理解为企业的收益或剩余权益。选项D正确地表达了这一会计等式的含义。选项A和C中的“收入”和“收益”不是构成会计等式的基本要素，而选项B则是一个无关的等式。6、企业在编制财务报表时，对于以下哪一项信息不需要披露？A.长期股权投资的核算方法B.关联方的交易C.财务报表的编制基础D.会计政策变更的影响答案：C解析：企业在编制财务报表时需要披露的相关信息包括会计政策的选择和变更、长期股权投资的核算方法、以及关联方的交易等。这些信息对于报表使用者理解企业的财务状况和业绩至关重要。选项C“财务报表的编制基础”通常被认为是财务报表编制过程中的基本假设和原则，而不是具体需要披露的信息。在实际操作中，编制基础通常是常识性的，不需要在报表中重复披露。7、下列关于长期股权投资成本法的表述中，正确的是（）。A、长期股权投资应当按照初始投资成本计价B、追加投资时，调整长期股权投资的成本C、被投资单位宣告分派的现金股利，应确认为投资收益D、被投资单位宣告分派的股票股利，应确认为投资收益答案：A解析：成本法下，长期股权投资应当按照初始投资成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本；被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。但需要注意的是，被投资单位宣告分派的股票股利，投资企业无需进行账务处理。故选项A正确，选项B“追加投资时，调整长期股权投资的成本”虽然表述本身无误，但不属于成本法的核心特点或要求，而更像是一个操作说明，且该操作并非仅限于成本法下；选项C“被投资单位宣告分派的现金股利，应确认为投资收益”这一处理是在采用成本法且投资后企业产生累积盈余的情况下，但题目问的是成本法的“表述中，正确的是”，该选项表述不够严谨和全面，未说明前提，故不选；选项D明显错误，股票股利不会引起所有者权益总额的变动，投资方无需进行账务处理。8、下列关于财务报表列报的表述中，正确的是（）。A、项目以其重要性进行排列B、性质或功能类似的项目可以合并列报C、不重要的项目可以省略D、主要报表项目应逐项列明金额和计算过程答案：B解析：财务报表中的项目应当按照重要性进行排列，但不是仅仅以重要性作为排列的唯一标准，还要考虑项目的性质和金额大小等因素，故选项A“项目以其重要性进行排列”表述不全面，错误；性质或功能类似的项目，可以按照其类别在财务报表中合并列报，以简化财务报表的内容，提高可读性，故选项B正确；财务报表中的项目，无论是重要性项目还是不重要性项目，都不得省略或漏报，故选项C“不重要的项目可以省略”错误；财务报表中的主要报表项目，应单独列报，但对于那些性质或功能类似且金额较小的项目，可以合并列报，无需逐项列明金额和计算过程，故选项D“主要报表项目应逐项列明金额和计算过程”错误。9、在资产负债表中，下列哪一项应当被归类为流动资产？A.长期股权投资B.应收账款C.固定资产D.商誉答案：B解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现、出售或耗用的资产。应收账款属于企业因销售商品、提供劳务等经营活动而形成的短期债权，符合流动资产的定义，因此选项B正确。长期股权投资、固定资产和商誉均不属于流动资产范畴，它们分别属于长期投资、非流动资产和其他无形资产。10、以下哪种成本计算方法适用于大量生产同质产品的制造业？A.分批成本法B.分步成本法C.定额成本法D.实际成本法答案：B解析：分步成本法是一种成本核算方法，它适用于连续式大量生产的行业，如化工、钢铁、纺织等行业。在这种方法下，成本是按照生产过程中的各个步骤来归集和分配的，特别适合于产品种类单一、生产流程固定且连续的企业。相比之下，分批成本法则更适合于小批量、多品种的生产模式；定额成本法侧重于根据预先设定的标准来计算成本；实际成本法则基于实际发生的成本来计算，不特指某一类型的生产方式。11、某企业2019年度实现营业收入1000万元，营业成本800万元，营业税金及附加50万元，期间费用30万元，营业外收支净额20万元，投资收益净额10万元，营业外支出5万元。假定不考虑其他因素，该企业2019年度的利润总额为（）万元。A.760B.680C.730D.750答案：D解析：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=（营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用）+营业外收入-营业外支出=（1000-800-50-30）+20-5=765万元故选D。12、根据《企业会计准则》，下列各项中，不属于企业负债的是（）。A.应付账款B.预收账款C.实收资本D.短期借款答案：C解析：负债是企业承担的现时义务，预期会导致经济利益流出企业。实收资本属于企业所有者权益，不属于负债。故选C。13、下列关于企业收益与成本关系的描述，哪一项是正确的？A、企业的收益是其所有成本的直接函数B、企业的成本可以完全由其产生的收益覆盖C、企业的收益与其成本之间的关系是动态的，没有固定比例D、以上描述均不正确答案：C解析：企业的收益与其成本之间的关系是动态的，会受到市场环境、企业经营策略等多种因素的影响，因此不能简单地认为企业的收益是其所有成本的直接函数，也无法完全确定企业的收益是否能够覆盖其所有的成本。14、如果某企业在连续两个会计年度内亏损，可能会对企业产生哪些影响？A、对企业的信用评级没有影响B、不会影响企业的税务优惠政策C、会增加企业的融资难度D、不会影响企业员工的工资发放答案：C解析：连续两个会计年度内亏损可能会增加企业的融资难度，因为银行和其他贷款机构可能会认为企业的财务状况不佳，从而提高贷款利率或减少贷款额度。这也可能影响企业在税务方面的优惠政策，降低其税务成本。对企业的信用评级和员工工资发放可能也有一定的影响，但相较于融资难度，这些影响通常是间接的或较小的。15、在财务会计中，以下哪项属于流动负债？A、长期借款B、预收账款C、递延所得税负债D、长期应付款答案：B解析：预收账款是公司在销售商品或提供服务前收取的客户的款项，属于流动负债。长期借款、递延所得税负债和长期应付款都属于非流动负债，因为它们代表的义务或承诺需要在一个以上的会计年度内进行偿还。流动负债是指在一年或一个经营周期内到期或需支付的负债。16、在编制资产负债表时，下列哪项资产应归类为“存货”？A、原材料B、应收账款C、固定资产D、累计折旧答案：A解析：原材料是指企业在生产过程中用于生产产品或提供服务的物品，应归类在资产负债表的“存货”部分。应收账款代表的是企业的收入，应归类在“应收款项”或“应收账款”部分。固定资产是指企业长期使用并用于生产商品、提供劳务、出租或管理的有形资产，如土地、建筑物和机器设备。累计折旧是固定资产在使用过程中价值减少的累计金额，它本身不是资产，而是固定资产价值减少的反映，应归类在“固定资产”项目下。17、下列关于企业财务报表分析的表述中，正确的是（）。A.在分析企业盈利能力时，应当重点分析企业的资产报酬率B.流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力也越高C.速动比率是反映企业利用债权人资金进行经营活动能力的比率D.产权比率也称负债经营率，该比率越低，表明企业长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高答案：D解析：选项A，在分析企业盈利能力时，应当重点分析企业的营业利润率、成本费用利润率、盈余现金保障倍数、总资产报酬率、净资产收益率和资本收益率六项指标，资产报酬率只是其中之一，不是重点分析的对象；选项B，流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强，但流动比率过高，可能是存货积压，应收账款过多且收账期延长，以及待摊费用和待处理财产损失增加所致，而真正可用来偿债的现金和存款却严重短缺，可能导致企业获利能力降低，因此流动比率并不是越高越好；选项C，速动比率是指企业速动资产与流动负债的比率，它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力，是反映企业短期偿债能力的指标；产权比率也称负债经营率，是指企业负债总额与所有者权益总额的比率，该比率越低，表明企业长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小，所以选项D正确。18、下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A.利息支出（减利息收入）B.汇兑损失（减汇兑收益）C.相关的手续费D.销售商品发生的商业折扣答案：D解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。而商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，它不影响企业的财务费用，因为商业折扣是在销售收入确认之前就已经发生的，它直接减少了应收账款或应收票据的入账金额，而不是作为财务费用来处理。因此，选项D不应计入财务费用。19、某企业于2023年1月1日购买了一项固定资产，成本为500万元。该资产预计使用年限为10年，残值率为5%。企业采用直线法计提折旧。2023年末，由于技术进步，该资产出现了减值迹象。经评估，该资产的可收回金额为420万元。假设不考虑其他因素，计算2023年末该资产应计提的减值准备金额为多少万元？A.30B.40C.50D.60答案：A解析：首先计算每年的折旧额，固定资产成本为500万元，残值率为5%，即残值为25万元（500*5%）。因此，年折旧额为47.5万元[(500-25)/10]。至2023年末，已计提一年折旧，累计折旧为47.5万元。此时账面价值为452.5万元（500-47.5）。但是，可收回金额仅为420万元，低于账面价值，故需计提减值准备32.5万元（452.5-420）。然而，题目选项中没有32.5万元这一选项，最接近的是30万元，因此正确答案选A。20、一家公司决定将其持有的应收账款出售给银行，应收账款总额为120万元，已计提坏账准备金20万元。根据协议，银行同意以应收账款账面净值的90%收购这些债权。若交易完成后，公司将不再承担这部分应收账款的风险和收益。请问，此项交易对公司的当期损益影响是多少万元？A.-8B.-10C.-12D.-14答案：C解析：应收账款账面净值为100万元（120-20），银行以90%的价格收购，即支付了90万元（100*90%）。因此，公司因出售应收账款而产生的损失为10万元（100-90）。但考虑到公司已计提了20万元的坏账准备金，实际在出售时这部分准备金将被转回，所以最终的损益影响为-12万元（-10+20-20）。正确答案选C。21、在下列会计科目中，属于负债类科目的是：A.管理费用B.应收账款C.累计折旧D.应交税费答案：D解析：应交税费属于负债类科目，它反映了企业应向国家缴纳的各种税费。A选项管理费用属于损益类科目，B选项应收账款属于资产类科目，C选项累计折旧属于资产类科目。22、企业在确认收入时，应遵循的基本原则是：A.权责发生制B.实际成本原则C.收入与费用配比原则D.货币计量原则答案：A解析：企业在确认收入时，应遵循权责发生制原则，即企业应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，合理确认当期收入和费用。B选项实际成本原则是企业在核算存货成本时遵循的原则，C选项收入与费用配比原则是企业在核算损益时遵循的原则，D选项货币计量原则是会计核算的基本前提之一。23、下列关于收入确认的说法中，正确的是（）。A.收入确认应满足相关成本已经实际发生B.收入确认应满足经济利益很可能流入并且会导致所有者权益增加C.收入确认应满足商品所有权上的主要风险和报酬已经转移至买方D.建造合同收入应在合同完成时一次性确认答案：C解析：根据收入确认的原则，企业的收入应满足的条件除了经济利益很可能流入和会导致所有者权益增加外，还包括商品或者服务的控制权已经转移。对于“商品所有权上的主要风险和报酬已经转移至买方”这一条件的理解，意味着销售方不再对售出的商品有控制权。24、下列关于应收账款坏账准备的说法中，正确的是（）。A.企业计提的坏账准备属于管理费用B.企业计提坏账准备的方法一经确定，不得变更C.已确认并转销的坏账损失，以后又收回的，需要按账面价值记账D.企业应当在资产负债表日，根据应收账款的账龄等确定预期信用损失率并据此计提坏账准备答案：D解析：根据会计准则企业应当在资产负债表日根据应收账款的账龄等确定预期信用损失率并据此计提坏账准备，这符合权责发生制的原则。选项A，计提的坏账准备应当随同应收账款一起在资产负债表上反映，不属于单独的管理费用类科目；选项B，企业可以变更坏账准备的计提方法，需要在财务报表附注中说明变更原因；选项C，已确认并转销的坏账损失应按相同金额记账，而不是按账面价值记账。25、企业当年3月1日开始购建一项固定资产，6月30日达到预定可使用状态。如果该固定资产属于增值税应税项目，在计算增值税进项税额抵扣时，应计入开始购建的会计期间的下列哪项？A.应交税费——应交增值税（进项税额）B.应交税费——应交增值税（已交税费）C.应交税费——应交增值税（销项税额）D.其他应付款答案：A解析：按照税法规定，增值税纳税人在购进货物或接受应税劳务支付或负担的增值税额，在取得增值税专用发票的情况下，允许从销项税额中抵扣。因此，企业购建固定资产过程中支付的进项税额，应在购入当期计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。26、某企业2019年末的利润总额为3000万元，当年发生营业外支出1000万元，计提的资产减值损失500万元。假设企业所得税税率为25%，该企业2019年度的净利润为：A.750万元B.800万元C.1875万元D.3000万元答案：C解析：净利润=利润总额-所得税费用。首先计算调整后的利润总额=3000-1000-500=1500（万元）。然后计算所得税费用=调整后的利润总额×税率=1500×25%=375（万元）。最后计算净利润=调整后的利润总额-所得税费用=1500-375=1125（万元）。因此，该企业2019年度的净利润为1875万元。27、某公司于2023年1月1日发行面值100元的债券，票面利率为5%，期限为5年，每年末付息一次，到期还本。若市场利率在发行时为6%，则该债券的发行价格应为：A.低于100元B.等于100元C.高于100元D.发行价格无法确定答案：A.低于100元解析：当债券的票面利率低于市场利率时，为了吸引投资者购买，债券通常会以折价的方式出售，即发行价格低于债券面值。在这个例子中，由于票面利率5%低于市场利率6%，因此该债券将以低于面值的价格发行。28、下列关于存货成本的说法，哪一项是正确的？A.存货成本仅包括采购成本。B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。C.加工成本不属于存货成本的一部分。D.其他成本不计入存货成本。答案：B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。解析：根据会计准则，存货的成本不仅仅局限于采购成本，还包括了加工成本以及使存货达到当前位置和状态所发生的其他成本。因此，选项B正确地描述了存货成本的构成。29、根据《企业会计准则》，下列关于固定资产折旧方法的说法中，正确的是：A.固定资产折旧方法应选择使固定资产账面价值最大化的方法B.固定资产折旧方法应选择与固定资产预计使用年限最接近的方法C.固定资产折旧方法一经选定，不得随意变更D.固定资产折旧方法应选择税法规定的加速折旧法答案：C解析：根据《企业会计准则》的规定，固定资产折旧方法一经选定，不得随意变更，以保证会计信息的可比性。其他选项均不符合准则的要求。30、下列关于无形资产摊销的说法中，不正确的是：A.无形资产摊销是指将无形资产的成本在其使用寿命内进行分配B.无形资产的摊销期限应当根据其使用寿命或受益期限确定C.无形资产的摊销方法应选择与无形资产收益实现方式相一致的方法D.无形资产摊销期限一旦确定，不得随意变更答案：D解析：无形资产的摊销期限可以根据实际情况进行适当调整，例如在无形资产的使用寿命或受益期限发生变化时。因此，选项D的说法不正确。其他选项均符合无形资产摊销的相关规定。31、以下关于金融资产分类的描述中，哪一项是正确的？A、在初始确认时，企业只能将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。B、划分为以摊余成本计量的金融资产，企业需要定期调整其预计未来现金流量现值。C、已分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，之后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。D、企业从二级市场购入的准备近期出售的股票，应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。答案：D解析：根据企业会计准则，企业购入的准备近期出售的股票应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，而选项A中的“只能”说法过于绝对，不正确；选项B中的“需要定期调整”不准确，企业无需定期调整其预计未来现金流量现值；选项C中的“不能重分类”说法不正确，企业可以根据会计准则将已分类的金融资产重分类，并满足一定条件可将已分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。32、关于长期股权投资的权益法核算，以下哪一项描述是正确的？A、如果长期股权投资的初始投资成本比享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入营业外收入（贷方）或营业外支出（借方）。B、权益法下，在确认投资收益时，只需要考虑被投资企业的净利润，无需考虑其他综合收益。C、长期股权投资权益法转换为成本法时，应当以其账面价值作为成本法的初始入账金额。D、被投资企业吸收投资时产生的评估增值，投资企业应该按照自身的最终控制方持股比例确认资本公积，同时调整长期股权投资的成本。答案：A解析：根据会计准则，在权益法核算下，初始投资成本与按取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应直接调整长期股权投资的成本和资本公积（贷方或借方），选项A正确；选项B错在忽略了其他综合收益的考虑；选项C错误，转换为成本法时，应当以原权益法下长期股权投资的账面价值加上在被投资单位重新计量设定受益计划净负债变动中所享有的份额确定，而非直接以账面价值作为成本法的初始入账金额；选项D错误，对于被投资企业产生的评估增值，投资方不应直接确认资本公积，而是应当根据自身持股比例调整长期股权投资和留存收益。33、下列各项中，不属于企业营业外支出的是（）。A.捐赠支出B.处置非流动资产损失C.筹资费用D.固定资产盘亏损失答案：C解析：营业外支出是指企业在经营业务以外发生的支出，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失等。筹资费用通常计入财务费用，不属于营业外支出。所以选项C是正确的。34、某企业2019年销售产品收入为1000万元，销售成本为600万元，销售税金及附加为40万元，销售费用为20万元，管理费用为10万元，财务费用为5万元。则该企业2019年营业利润为（）万元。A.315B.325C.330D.355答案：A解析：营业利润的计算公式为：营业利润=营业收入−营业成本（主营业务成本+其他业务成本）−营业税金及附加−销售费用−管理费用–财务费用。根据题目给出的数据，营业利润=(1000-600-40-20-10-5)万元=315万元。所以选项A是正确的。35、某公司购入一台需要安装的设备，设备价款为100万元，增值税为13%，安装费为10万元。假设没有其他费用，该设备的入账价值为多少？A.100万元B.113万元C.123万元D.110万元答案：C解析：根据会计准则，固定资产的初始计量应当以其成本为基础，成本包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的直接归属于该资产的其他支出。本题中，设备的入账价值=设备价款+增值税+安装费=100万元+13万元+10万元=123万元。因此，选项C正确。36、下列各项中，哪一项不属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.非货币性资产交换收益D.地方政府债券利息收入答案：C解析：按照现行的企业所得税法规定，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及地方政府债券利息收入均属于免税收入。而非货币性资产交换收益则不属于免税范围，因此，选项C正确。37、【题目】企业采用权责发生制核算时，下列哪项费用应当在当期确认？A.预付的财产保险费B.已支付但尚未使用的租金C.销售商品发生的退货成本D.已收到但尚未实现的银行存款利息【答案】A【解析】权责发生制要求，费用应当在相关的收入确认期间确认。预付的财产保险费是预先支付的费用，应在保险期间内分摊确认，因此应当在当期确认。B选项的租金、C选项的退货成本和D选项的银行存款利息都不符合当期确认的原则。B选项应在租赁期间分摊确认，C选项应在退货发生的当期确认，D选项应在实现利息收入的当期确认。因此，正确答案是A。38、【题目】以下关于会计要素分类的表述中，不正确的是：A.资产按流动性分为流动资产和非流动资产B.负债按偿还期限分为流动负债和非流动负债C.所有者权益按来源分为投入资本和留存收益D.收入按性质分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入【答案】D【解析】选项A、B、C的表述都是正确的。资产按流动性分为流动资产和非流动资产，负债按偿还期限分为流动负债和非流动负债，所有者权益按来源分为投入资本和留存收益，这些分类都是会计准则中规定的。而选项D中，收入按性质分类时，应当包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入和政府补助收入等，而不仅仅是前三项。因此，选项D的表述是不正确的。39、下列各项中，不属于企业财务会计报告组成部分的是（）。A、会计报表B、财务情况说明书C、会计报表附注D、审计报告答案：D解析：企业财务会计报告通常包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表附注是对会计报表的补充说明，而审计报告虽然是关系到会计报表的重要文件，但不属于企业财务会计报告的组成部分。40、某企业2023年12月31日的财务报表显示，其资产总额为3000万元，负债总额为1800万元，则该企业的所有者权益总额是（）万元。A、4800B、1200C、4200D、1800答案：B解析：根据会计等式“资产=负债+所有者权益”，可以计算出所有者权益总额=资产总额-负债总额=3000-1800=1200万元。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列哪些会计处理方法符合我国《企业会计准则》的要求？（）A、收入实现原则B、历史成本计量C、权责发生制D、谨慎性原则答案：A、B、C、D解析：根据我国《企业会计准则》的要求，会计处理应当遵循以下原则：A、收入实现原则：收入应当在收入实现时予以确认。B、历史成本计量：资产和负债的计量应当以取得资产和承担负债时的历史成本为基础。C、权责发生制：收入和费用的确认应当以权利和义务的发生为依据。D、谨慎性原则：会计信息的提供不应过于乐观，应当保留必要的谨慎。因此，A、B、C、D选项均为符合《企业会计准则》的要求。2、以下关于会计报表分析的方法，正确的是？（）A、比率分析B、趋势分析C、因素分析D、直接分析法答案：A、B、C解析：会计报表分析是会计工作的一部分，常用的方法包括：A、比率分析：通过计算和比较会计报表中各项数据之间的比率，来揭示企业财务状况和经营成果的趋势。B、趋势分析：比较连续几个会计期间的会计报表数据，以分析企业财务状况和经营成果的变化趋势。C、因素分析：通过分析影响财务数据和指标的具体因素，来解释财务表现的原因。D、直接分析法：通常不是一个独立的会计报表分析方法，它通常是比率分析和趋势分析的一部分，因此D选项不正确。因此，正确的选项是A、B、C。3、下列关于会计科目分类的说法中，正确的是：A.会计科目按照反映的经济内容可以分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六大类。B.会计科目按照会计信息的使用目的可以分为总分类科目和明细分类科目。C.会计科目按照会计核算的要求可以分为反映经济业务的科目和反映财务状况的科目。D.会计科目按照会计核算的详细程度可以分为一级科目和二级科目。答案：AB解析：会计科目按照反映的经济内容可以分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六大类，这是会计科目最基本的分类方法，因此A选项正确。会计科目按照会计信息的使用目的可以分为总分类科目和明细分类科目，这是会计科目在会计信息系统中的一种分类，因此B选项正确。C选项中，会计科目按照会计核算的要求分类的说法不够准确，会计科目主要是按照经济内容分类的。D选项中，一级科目和二级科目是会计科目的具体层级划分，而不是分类方式，因此D选项错误。综上所述，正确答案为AB。4、关于会计凭证，下列说法中正确的是：A.会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明。B.会计凭证分为原始凭证和记账凭证。C.原始凭证是会计核算的起点，是编制记账凭证的依据。D.记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证填制的，用于登记账簿的书面证明。答案：ABCD解析：会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是会计核算的重要依据，因此A选项正确。会计凭证分为原始凭证和记账凭证，这是会计凭证的基本分类，因此B选项正确。原始凭证是会计核算的起点，是编制记账凭证的依据，因此C选项正确。记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证填制的，用于登记账簿的书面证明，因此D选项正确。综上所述，正确答案为ABCD。5、下列各项中，属于企业应纳税所得额的计算方法有（）。A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入B.应纳税所得额=收入总额-允许扣除项目的金额C.应纳税所得额=收入总额-免税收入D.应纳税所得额=收入总额-收益性支出答案：A、B、C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。选项D中的“收益性支出”不属于直接从收入总额中扣除的项目，而是可以在扣除项目中分类处理的事项。6、下列各项中，关于无形资产的会计处理正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产，应按期进行摊销B.企业购入的无形资产，成本包括购买价款及直接相关的税费C.对于使用寿命有限的无形资产，应采用直线法在预计使用年限内进行摊销D.已确认的无形资产减值损失在以后期间可以转回答案：B、C解析：A项错误，对于使用寿命不确定的无形资产，根据《企业会计准则第6号——无形资产》的规定，不需要进行摊销；C项正确，对于使用寿命有限的无形资产，企业通常按照直线法摊销；D项错误，根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，已确认的无形资产减值损失在以后期间不能转回。7、以下关于会计的基本假设的描述中，正确的是（）A.持续经营B.会计主体C.历史成本D.市场价值答案：AB解析：会计的基本假设包括持续经营、会计主体、会计分期和货币计量。选项C的历史成本是会计计量属性之一，而选项D的市场价值是另一种会计计量属性。因此，正确答案是A和B。8、关于收入确认的原则，以下说法正确的是（）A.收入应当在权利和义务转移给买方时予以确认B.收入应当在取得控制权时予以确认C.收入应当在达到收入确认的实质条件时予以确认D.收入应当在实现收入时予以确认答案：AC解析：根据收入确认的实质重于形式原则，收入应当在达到收入确认的实质条件时予以确认，包括权利和义务的转移以及控制权的取得。因此，正确答案是A和C。选项B和D描述的收入确认时点并不完全准确。9、下列关于会计要素的表述中，正确的有（）。A、资产是过去的交易或事项形成的、企业拥有或控制的资源，预期能够为企业带来经济利益B、负债是企业承担的现时义务，预期会导致经济利益流出企业C、所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权D、收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入E、费用是企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出答案：ABCDE解析：本题考查对会计要素的理解。选项A、B、C、D和E分别正确描述了资产、负债、所有者权益、收入和费用的定义和特征。10、关于会计信息质量要求，以下说法正确的有（）。A、可靠性要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整B、相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测C、可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用D、可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更E、实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据答案：ABCDE解析：本题考查对会计信息质量要求的理解。选项A、B、C、D和E分别正确描述了可靠性、相关性、可理解性、可比性和实质重于形式等会计信息质量要求的基本原则。11、关于企业合并业务在财务报表中的会计处理，下列说法中正确的是（）。A.同一控制下企业合并中，对于取得的被合并方资产、负债应按合并日的公允价值确认B.同一控制下企业合并中，对于合并方为进行企业合并发生的审计费用、评估费用等应计入当期损益C.非同一控制下企业合并中，合并方为进行企业合并发生的审计费用、评估费用等与企业合并相关的直接支出应确认为管理费用D.非同一控制下企业合并中，购买方在购买日对企业合并中取得的被购买方资产、负债应按公允价值确认答案：BCD解析：A选项错误，同一控制下企业合并中，对于取得的被合并方资产、负债应按合并日的账面价值确认而非公允价值确认；B和C选项正确，根据会计准则，审计费用、评估费用等应计入当期损益，对于非同一控制下企业合并为进行企业合并发生的审计费用、评估费用等应确认为管理费用；D选项正确，非同一控制下企业合并中，购买方在购买日对企业合并中取得的被购买方资产、负债应按照公允价值确认而非账面价值确认。12、甲公司于2023年1月1日采用分期付款方式购进一台大型设备，合同总价款为900万元，约定自购入日起5年内等额支付。假定银行同期贷款年利率为5%，采用实际利率法摊销未确认融资费用，不考虑其他因素，则甲公司2023年因该事项确认的财务费用为（）万元。A.46.25B.66.67C.47.25D.67.67答案：C解析：首先计算每期付款金额，使用等额年金公式，P为现值900万元，i为5%，n为5年，每期付款金额A≈900/5.52563（查现值系数表），A≈162.92万元。第一年确认的财务费用A×i=162.92×5%=8.15万元，此外还要摊销第一期的未确认融资费用，即第一期未确认融资费用的调整金额。未确认融资费用的摊销额=900-162.92×4.76651（查年金现值系数表），即11.8万元，因此第一年财务费用=8.15+11.8=47.25万元。13、在财务报表分析中，以下指标中不属于流动比率分析的有：A、应收账款周转率B、速动比率C、资产负债率D、存货周转率答案：C解析：流动比率分析主要用于评估企业的短期偿债能力。流动比率是由流动资产减去流动负债后的净值除以流动负债。流动比率分析常用的指标包括流动比率、速动比率和应收账款周转率、存货周转率等，它们都是衡量企业流动性的指标。资产负债率则属于负债比率分析，用于评估企业的长期偿债能力。因此，选项C属于负债比率分析的范畴。14、以下关于长期股权投资处理方法的说法中，正确的有：A、当企业对被投资单位具有控制权时，应采用成本法进行长期股权投资核算。B、当企业实际拥有被投资单位半数以上表决权时，应采用成本法进行长期股权投资核算。C、当企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，应采用权益法进行长期股权投资核算。D、当企业对联营企业或合营企业进行投资时，应采用权益法进行长期股权投资核算。答案：ACD解析：长期股权投资的方法主要包括成本法和权益法。根据会计准则，以下情况采用成本法进行核算：A、当企业对被投资单位具有控制权时，应采用成本法进行核算。B、错误。实际拥有被投资单位半数以上表决权不构成控制权。当企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，应采用权益法核算，因此：C、当企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，应采用权益法进行长期股权投资核算。D、当企业对联营企业或合营企业进行投资时，由于对联营企业或合营企业的投资通常不具有控制权，因此采用权益法进行核算。所以正确选项是ACD。15、下列关于会计要素的表述中，正确的有（）A、资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源B、负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务C、收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入D、费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出答案：ABCD解析：本题考查会计要素的定义。根据《企业会计准则》的规定，资产、负债、收入和费用是会计的基本要素。选项A、B、C和D分别正确描述了资产、负债、收入和费用的定义。16、下列关于会计核算的基本要求，正确的有（）A、企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告B、企业提供的会计信息应当符合国家统一的会计制度的规定C、企业应当保证会计信息的真实性和完整性D、企业应当及时对外提供会计信息，保证会计信息的相关性答案：ABCD解析：本题考查会计核算的基本要求。根据《企业会计准则》的规定，会计核算的基本要求包括：以实际发生的交易或事项为依据、符合国家统一的会计制度规定、保证会计信息的真实性和完整性、及时对外提供会计信息以保证其相关性。因此，选项A、B、C和D均为正确描述。17、以下关于企业财务报表中相关项目的表述，正确的有（）。A.交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值变动计入投资收益B.长期股权投资采用成本法核算，长期股权投资的初始投资成本应当等于投资日被投资单位可辨认净资产公允价值的份额C.如果或有事项产生的经济利益基本确定流入企业，则企业应当确认为一项资产D.发出存货的成本计量方法包括先进先出法、加权平均法、个别计价法等答案：D解析：A选项，交易性金融资产公允价值变动计入“公允价值变动损益”，而非“投资收益”。B选项，采用成本法核算的长期股权投资，初始投资成本应为实际支付的全部价款（不含已宣告但未发放的现金股利）。C选项，或有事项确认的资产应当确认为预计负债，只有被确认的负债才能确认为一项资产。D选项正确。18、下列关于会计政策变更的会计处理方法，正确的有（）。A.采用追溯调整法时，如果列报前期最早期初留存收益或其他综合收益、盈余公积等项目的金额能够合理确定，则应按照追溯调整法调整。B.会计政策变更通过“以前年度损益调整”科目进行核算。C.会计政策变更的累积影响数的计算可以从利润表入手，作用于利润表的关键科目。D.会计政策变更的累积影响数计算的基础是变更年度的会计政策。答案：A、C解析：B选项，会计政策变更通过“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目进行核算，或者通过专门设置的”政策变更调整“科目核算，而非直接通过“以前年度损益调整”科目。D选项，会计政策变更的累积影响数计算的基础是按照变更本年度及未来期间的会计政策进行计算，而不是变更年度的会计政策。A和C选项表述正确。19、在以下哪些情况下，企业可以采用债务重组方式进行债务的重新安排？（）A.债权人同意将债权转为股权B.债权人同意减少债务本金C.债权人同意延长债务偿还期限，但并未免除部分债务D.债权人同意以低于债务账面价值的应收账款部分进行收款答案：ABCD解析：企业在以下情况下可以采用债务重组方式：A.债权人同意将债权转为股权，这属于债权转股权的债务重组。B.债权人同意减少债务本金，这属于债务本金减少的债务重组。C.债权人同意延长债务偿还期限，即使未免除部分债务，也属于债务重组，因为偿还条件发生了变化。D.债权人同意以低于债务账面价值的应收账款部分进行收款，这属于债权折现的债务重组。20、以下关于递延所得税资产和递延所得税负债的产生，正确的说法是？（）A.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异B.递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异C.可抵扣暂时性差异可能在未来产生可抵扣税额D.应纳税暂时性差异可能在未来产生应纳税税额答案：ABCD解析：递延所得税资产和负债的产生与暂时性差异有关：A.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，因为可抵扣暂时性差异在未来可以抵扣所得税。B.递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异，因为应纳税暂时性差异在未来会增加所得税的负担。C.可抵扣暂时性差异可能在未来产生可抵扣税额，例如亏损可以在未来提前抵扣。D.应纳税暂时性差异可能在未来产生应纳税税额，例如某些收入或费用在未来将进入应纳税的计算。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题甲公司2021年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用150万元，管理费用100万元，财务费用50万元，营业税金及附加30万元。当年实现利润总额200万元。已知甲公司适用的企业所得税税率为25%，当年无其他纳税调整事项。要求：1.计算甲公司当年的应纳税所得额；2.计算甲公司当年的应交所得税；3.假设甲公司当年投资收益50万元（免税收入），计算调整后的应纳税所得额；4.再次计算调整后的应交所得税。答案：1.甲公司当年的应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税所得额=200万元+0万元-0万元=200万元2.甲公司当年的应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率应交所得税=200万元×25%=50万元3.调整后的应纳税所得额=利润总额+免税收入-纳税调整增加额+纳税调整减少额调整后的应纳税所得额=200万元+50万元-0万元+0万元=250万元4.调整后的应交所得税=调整后的应纳税所得额×