纳税计缴与申报（第四版）课件11.3 纳税评估工作流程

11.3纳税评估工作流程纳税评估工作流程按照案头分析、税务约谈、实地调查、评估处理、案卷归档等五个工作流程实施纳税评估税源管理部门纳税评估人员接收风险任务后，对税收风险任务的风险点进行分析，做出初步判断的过程一、案头分析纳税评估工作流程(一）核对法评估人员将从各渠道所获得和所掌握的纳税人相关涉税数据信息资料进行核对比较纳税评估中最常用最基本表表核对表实核对内外核对核对内容纳税评估工作流程（二）比较分析法分析并与所选择的参照标准进行比较以揭示其差异将纳税人的相关信息数据进行计算分析差异是否正常（三）逻辑推理法根据各种信息数据资料间存在的逻辑关系、相关关系，进行演绎和推理，以发现问题定性纳税评估工作流程（四）控制计算法根据相关信息资料间的数量关系、相关关系，通过数学计算，以发现可能存在的问题定量根据三者的正相关关系资金流实物流发票流判断纳税人申报的合理性纳税评估工作流程二、税务约谈税收管理员在案头分析阶段无法解除纳税人存在的问题，有必要进一步调查取证时提供相关的材料、账簿、凭证等举证资料纳税人向主管税务机关进行充分说明、解释证实疑点问题是否存在纳税评估工作流程三、实地调查对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场调查了解情况到纳税人生产经营现场、货物存放地调查核实到纳税人的开户银行调查了解资金收支情况经所在税源管理部门批准审查发票使用情况审核会计账目以及会计凭证纳税评估工作流程如实填写《纳税评估实地调查核实情况表》，并要求纳税人签字盖章评估人员按照日常检查要求，对纳税人的生产经营、财务核算和申报纳税情况进行检查实施检查时，纳税评估人员应当出示税务检查证和《税务检查通知书》对纳税人的评估调查一般应不少于两人纳税评估工作流程审核实物的办法通过对财产物资盘点来确定其形态、产权、数量、价值等是否与账簿记录相符的方法1.盘存法评估人员盘点组织企业相关人员进行对某一类资产全面盘点或抽取部分进行盘点应有企业相关人员在场并对盘点结果签字负责纳税评估工作流程以实际测定的或行业平均的数据为基础，测算单位物耗和投入产出比率2.测算法某些设备、无形资产无法确定时，可邀请有关专家进行评估、鉴定验证账面记录或申报资料是否与实际情况相一致邀请有关专门人员用专门技术对财产物资进行确定和识别的方法3.鉴定法纳税评估工作流程实地检查的方法检查账簿记录分析财务会计报表指标数值追查到记账凭证和原始凭证又称倒查法，按照与会计核算程序完全相反的次序进行审阅会计资料的方法1.逆查法纳税评估工作流程又称全查法，被评估单位一定时期内的全部会计核算资料和其它资料进行全面系统审阅2.详查法按照会计核算程序依次进行评估检查3.顺查法记账凭证原始凭证账簿报表纳税申报纳税评估工作流程有目的的对被评估单位某一时间段或某一部分的账目进行重点审阅4.抽查法利用事物之间存在着相互联系、相互依存、必然存在一定关系的哲理5.关联法评估纳税人违法问题纳税评估工作流程四、评估处理纳税评估人员制作《纳税评估报告》，税源管理部门负责人对其中的问题及处理建议的合法性及合理性进行审核限期自查补正限期改正、税额调整限期缴纳、行政处罚组织税款、滞纳金及罚款入库分不同情况对纳税人依法作出责令纳税评估工作流程经过实施检查确认疑点并确定税额的评估任务制作《税务处理决定书》送达纳税人责令限期缴纳税款、滞纳金排除疑点的评估任务由纳税评估人员报经税源管理部门负责人审核后做无问题结案处理纳税评估工作流程移交稽查处理风险管理部门批准纳税评估过程中税源管理部门用尽征管手段后纳税人仍未缴纳税款、滞纳金、罚款的，且纳税人涉嫌偷税等纳税评估工作流程五、案卷归档纳税评估案卷应当按照评估对象分别立卷，统一编号一案一卷目录清晰资料齐全分类规范主要列入各类证据材料、税务文书等评估资料纳税评估工作流程纳税评估案卷资料按照以下规则组合排列结论性文书及其送达回证排列在最前其他文书材料按照工作流程顺序排列按照材料所反映的问题特征分类每类证据主要证据材料排列在前旁证材料排列在后纳税评估工作流程纳税评估案卷内每份或者每组材料的排列规则正