纳税计缴与申报（第四版）课件11.2 纳税评估的对象及方法

11.2纳税评估的对象及方法一、纳税评估的对象主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种纳税评估的对象采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法如何确定纳税评估对象？（一）确定纳税评估对象的依据（二）确定纳税评估对象的方法一、纳税评估的对象（一）确定纳税评估对象的依据上级税务机关发布的宏观税收分析数据行业税负的监控数据本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据外部交换信息税收机关掌握的纳税人经济类型、经营规模、信用等级等以及与纳税人申报纳税相关的其他信息根据各类税收分析监控指标设定的税收风险预警一、纳税评估的对象（二）确定纳税评估对象的方法依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据对本地区总体税负影响较大的行业纳税评估的对象关注的重点行业中对行业税负产生重大影响的企业纳税评估关注的重点01一、纳税评估的对象依据税收监控分系统设定的预警指标值02预警值项目较多、预警次数出现较为频繁和一定期间内连续预警的纳税人纳税评估的对象依据税收机关掌握的纳税人经济类型、经营规模、信用等级等基本信息以及与纳税人申报纳税相关的其他信息03一、纳税评估的对象依据税收机关掌握的纳税人经济类型、经营规模、信用等级等基本信息以及与纳税人申报纳税相关的其他信息03销售收入增加税收下降、销售增幅与税收增幅不匹配的企业销售收入规模、税收规模与生产经营规模不匹配的企业税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下的纳税人纳税评估的对象一、纳税评估的对象日常巡查巡管或通过其他途径发现的案源信息04通过日常巡查、巡管或税源监控发现的异常纳税企业是筛选评估对象05（1）日常巡查、巡管发现的异常纳税企业生产经营场地与生产经营额不匹配短期内销售额异常增长或下降抵扣进项的货物与生产的产品不匹配等一、纳税评估的对象（2）根据特定目的对企业的资料进行审核或提出业务需求，从系统提取数据进行分析发现的异常纳税企业各申报表之间的表间数据对比申报表与财务报表的边间数据对比（3）根据日常的综合管理分析发现异常纳税企业二、纳税评估方法根据国家税收法律、行政法规、部门规章和其他相关经济法规的规定纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估二、纳税评估方法（一）纳税评估的主要依据及数据来源“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料01纳税人税务登记的基本情况各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果纳税人中报纳税资料财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等二、纳税评估方法02税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况生产经营规模产销量工艺流程成本费用能耗物耗等各类与税收相关的数据信息二、纳税评估方法上级税务机关发布的宏观税收分析数据行业税负的监控数据各类评估指标的预警值03本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据外部交换信息与纳税人申报纳税相关的其他信息04二、纳税评估方法（二）纳税评估具体分析方法以确定进一步评估分析的方向和重点对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对通过各项指标与相关数据测算设置相应的预警值比较纳税人申报数据与预警值二、纳税评估方法将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较与同行业相关数据或类似行业同期相关数据横向比较纳税人申报数据与历史同期相关数据纵向比较二、纳税评估方法参照相关预警值进行税种之问的关联性分析根据不同税种之间的关联性和钩稽关系分析纳税人应纳相关税利的异常变化应用税收管理员日常管理中所掌探的情况和积累的经验纳税人申报情况与其生产经营实际情况对照二、纳税评估方法纳税人申报情况与其生产经营实际情况对照分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因比较当期、历史平均、同行业平均数据及其他相关经济指标生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素推测纳税人实际纳税能力二、纳税评估方法（三）审核纳税人申报纳税资料时需要主要的内容纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整01纳税申报主表、附表及项目、数字之间逻辑关系适用的税目、税率及各项数字计算02申报数据与税务机关所掌握的相关数据二、纳税评估方法收入、费用、利润及其他有关项目的调整是