纳税计缴与申报（第四版）课件9.3 企业所得税税收优惠 (下)

9.3企业所得税税收优惠（下）四、抵扣应纳税所得额优惠创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2年以上可以按照其投资额的70%在股权持有四、抵扣应纳税所得额优惠有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技才企业当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣24个月以上该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人➜按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣法人合伙人从该企业分得的应纳税所得额五、减免所得税优惠（一）符合条件的小型微利企业从事国家非限制和禁止行业的符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税2019年1月1日~2021年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税五、减免所得税优惠（二）高新技术企业1.国家需要重点扶持的高新技术企业国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税2.经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业五、减免所得税优惠取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年25%的法定税率减半征收企业所得税2.经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业五、减免所得税优惠应当单独计算其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得合理分摊企业的期间费用没有单独计算的，不享受优惠在经济特区上海浦东新区以外的地区从事生产经营的五、减免所得税优惠（三）技术先进型服务企业对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。（四）动漫企业经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，自获利年度起，第一年至第二年：免征企业所得税第三年至第五年：按照25%的法定税率减半征收企业所得税五、减免所得税优惠（五）软件、集成电路企业线宽<0.25微米的集成电路生产企业、投资额>80亿元的集成电路生产企业，减按15%税率征收企业所得税。国家规划布局内的重点集成电路设计企业、重点软件企业当年未享受免税优惠的，减按10%税率征收企业所得税自获利年度起五、减免所得税优惠（五）软件、集成电路企业2017年12月31日前设立的集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业。按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年五、减免所得税优惠（五）软件、集成电路企业2017年12月31日前设立经营期在15年以上的，自获利年起计算优惠期第一年至第五年：免征企业所得税线宽小于0.25微米的集成电路生产企业投资额超过80亿元的集成电路生产企业第六年至第十年：按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并拿受至期满为止五、减免所得税优惠自获利年度起计算优惠期第一年至第二年：免征企业所得税，享受至期满为止新办的集成电路设计企业新办的符合条件的软件企业第三年至第五年：按照25%的法定税率减半征收企业所得税五、减免所得税优惠在2017年(含2017年)前实现获利的第一年至第二年：免征企业所得税第三年至第五年：按照25%的法定税减半征收企业所得税,享受至期满为止2017年前未实现获利的，自2017年起计算优惠期，享受至期满为止集成电路封装测试企业集成电路关键专用材料生产企业集成电路专用设备生产企业五、减免所得税优惠（六）经营性文化事业单位转制企业经营性文化事业单位转制为企业自转制注册之日起5年内免征企业所得税2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起可继续免征5年企业所得税从事新闻出版广播影视文化艺术六、抵免所得税优惠项目专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免环境保护节能节水安全生产《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《