纳税计缴与申报（第四版）课件7.2 消费税的征收范围及管理

7.2消费税的征收范围及管理消费税的征收范围烟酒鞭炮焰火化妆品，成品油贵重首饰及珠宝玉石高尔夫球球具高档手表游艇木制一次性筷子摩托车小汽车电池涂料有的税目还进一步划分若干子目现行消费税的征收范围实木地板消费税的征收范围(一)烟子目卷烟生产、进口和批发环节均采用从量加从价的复合计税的方式雪茄烟和烟丝执行比例税率1、卷烟2、雪茄烟

3、烟丝我国卷烟批发消费税采用复合计税方式11%的从价比例税0.005元/支的定额税消费税的征收范围白酒采用复合计税的方法发酵酒为酒基，酒精度低于20度配制酒(二)酒子目1、白酒2、黄酒3、啤酒

4、其他酒对以蒸馏酒或食用酒精为酒基国食健字卫食健字文号且酒精度低于38度消费税的征收范围按其他酒10%适用税率征收消费税其他配制酒按白酒税率征收消费税啤酒(220元/吨和250元/吨)葡萄酒按照“其他酒”征收消费税葡萄为原料的蒸馏酒除外调味料酒不属于消费税的征税范围黄酒定额税率果啤啤酒税目消费税的征收范围饮食业商业娱乐业啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒按250元/吨的税率征收消费税(三)高档化妆品高档美容化妆品高档护肤化妆品成套化妆品消费税的征收范围高档美容化妆品高档护肤化妆品不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩生产环节销售(完税)价格在10元/毫升或15元/片美容化妆品护肤类化妆品消费税的征收范围(四)贵重首饰及珠宝玉石金、银和金基、银基合金首饰以及金银和金基银基合金的镶嵌首饰钻石钻石饰品铂金首饰在零售环节纳税税率5%非金银贵重首饰及珠宝玉石在生产、进口、委托加工环节纳税税率为10%消费税的征收范围(五)鞭炮、焰火不含体育用的发令纸，鞭炮药引线1、汽油2、柴油3、石脑油4、溶剂油5、航空煤油6、润滑油7、燃料油(也称重油、渣油)(六)成品油消费税的征收范围(七)小汽车子目含9座内乘用车、10～23座内中型商用客车1、乘用车2、中轻型商用客车3、超豪华小汽车消费税的征收范围(七)小汽车不属于本税目征税范围不征消费税电动汽车沙滩车雪地车卡丁车高尔夫车超豪华小汽车零售130万元以上乘用车和中轻型商用客车消费税的征收范围取消气缸容量250毫升以下的小排量摩托车消费税(八)摩托车不含增值税售价每只在10000元(含)以上的手表(九)高尔夫球及球具高尔夫球高尔夫球杆高尔夫球包杆头杆身握把(十)高档手表消费税的征收范围(十一)游艇长度、材质、用途等项符合标准的机动艇(十二)一次性筷子(十三)实木地板实木地板指接地板复合地板实木装饰板未经涂饰的素板消费税的征收范围(十四)电池原电池范围包括蓄电池燃料电池太阳能电池其他电池消费税的征收范围(十五)涂料涂于表面能形成具有保护、装饰或固态涂膜的液体或固体材料之总称自2015年2月1日起对涂料征收消费税挥发性有机物低于420克/升涂料免征消费税消费税的征收管理1.消费税纳税义务发生时间2.消费税纳税地点纳税义务发生时间是消费税的特有规定外消费税的纳税义务发生时间与增值税一致纳税人销售应税消费品自产自用的应税消费品主管税务机关申报纳税消费税的征收管理委托个人加工的应税消费品所在地主管税务机关代收代缴消费税税款委托加工的应税消费品委托方向机构所在地居住地主管税务机关申报纳税消费税的征收管理进口应税消费品进口人代理人向报关地海关申报纳税外县(市)销售或委托代销自产消费品税消费品销售后向机构所在地主管税务机关申报纳税消费税的征收