纳税计缴与申报（第四版）课件1.3 税收的原则

1.3税收的原则政府在运用税收取得收入与调节社会经济活动时税收的原则制定税收制度的指导思想为正确处理政府需要与经济发展社会进步的关系必须遵循的准则判断税收制度是否完善的标准明确税收原则更好地制定税收制度正确发挥税收的作用税收的效率原则税收的经济效率税收经济效率与税收中性有关税收中性税收改变消费者和生产者的行为导致税前资源配置状况的改变税收非中性政府通过征税不影响市场机制的运行和私人部门原有的资源配置状况税收的效率原则减少资源配置的扭曲和浪费税收中性提高税收的经济效率税收的经济效率政府通过税收制度在把数量既定的资源转移给公共部门的过程中不同税种对市场经济运行产生程度不同的扭曲所造成的无谓损失或超额负担最小化马歇尔-哈伯格超额负担理论税收的效率原则避免或减少超额负担对供求弹性为零的商品征税对所有商品等量(从价)征税对所得征税哈伯格利用马歇尔的基数效用理论作为超额负担的基本理论说明马歇尔-哈伯格超额负担理论税收制度的运行效率税收的效率原则税收的制度效率税基大小质量指标、成本指标税收制度效率的质量指标集中性指标税种结构时滞长短执行程度侵蚀性指标时滞性指标执行性指标税收的效率原则集中性指标高，侵蚀性和时滞性指标低，处罚程度适中高效率制度税收制度效率的成本指标税务成本是指征纳双方在征税与纳税过程中所发生的费用政府设计的税收制度在筹集充分的收入基础上使税务成本最小化管理成本或征税成本纳税成本或道从成本政治成本税收的公平原则横向公平和纵向公平横向公平税收同等地对待同样的人→征税前后拥有相同福利水平的人应当缴纳相同的税纵向公平是税收制度如何对待福利水平不同的人税收的公平原则横向公平纵向公平通常被大多数人所接受，操作并不容易更复杂，需判断个体能力，考虑福利水平尺度，税收制度设计的重要原则之一判断一个人是否应该比另一个人缴纳更多的税税收的公平原则经济福利水平谁受益谁纳税纳税能力政府获得的收益受益原则能力大的多纳税能力原则能力小的少纳税纳税人根据其从公共服务中获得的利益纳税，具有横向和纵向公平性税收的公平原则受益原则横向公平享受相同利益的纳税人缴纳相同的税纵向公平享受较多利益的纳税人缴纳较高的税突出特点税收的公平原则将预算收入与支出联系起来在特定的税收--支出结构下衡量福利水平标准随之变化政府提供特定服务时，依据受益情况收取一定的费用或税收评估税收制度评估整个税收-支出结构受益原则纳税人按照其支付能力纳税，缴纳的税收数量应与其支付能力成正比税收的公平原则能力原则支付能力可以根据主观说和客观说作出评估客观说所得标准纳税能力根据纳税人财富确定支出标准财富标准财富：税收的公平原则不管来源如何所得标准就所得尺度而言，最常引用黑格-西蒙斯的综合所得所得支出财产综合所得包括个人全部所得不管用途如何当期消费加上净财富（包括物质财富和人力财富）之和税收的公平原则主要组成部分：劳动所得来自资本所有权的所得资本利得（拥有资本的价值增值）获得的赠与和遗产以支出作为个人课税基础是一种反映个人从社会中获取多少资源的基础支出标准税收的公平原则根据综合所得定义的恒等式，支出与所得不同支出包括当期消费和净财富增加净财富增加：当期储蓄和积累财富的净支出解决依靠遗产过日子而几乎不缴纳所得税的人的问题，即支出税税收的公平原则个人总财富可代替综合所得作为公平课税基