纳税计缴与申报（第四版）课件1.2 纳税人的权利与义务（上）

1.2纳税人的权利与义务（上）纳税人或扣缴义务人有权了解税收法律、行政法规和程序知情权纳税法律、行政规定和税收政策申报税款的时间、方式和所需资料应纳税额核定及其他税务处理决定的法律依据、事实依据和计算方法在纳税、处罚和强制执行方面发生争议或纠纷时的法律救济途径和条件纳税人的权利纳税人或扣缴义务人可要求税务机关或税务人员保密其情况保密权法律法规明确规定或获得许可外按法律保密纳税人或扣缴义务人的商业秘密和个人隐私技术、经营个人信息不会向外部门、社会公众或其他个人透露信息涉及税收违法行为的信息不在保密范围内纳税人的权利纳税人或扣缴义务人可以检举和控告税务机关或税务人员的违法行为税收监督权有权检举其他纳税人的税收违法行为索贿受贿徇私舞弊不征或少征税款纳税人的权利纳税人或扣缴义务人纳税申报方式选择权直接到办税服务厅办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表也可采取邮寄、数据电文或其他方式邮寄或数据电文方式，需经纳税人或扣缴义务人的主管税务机关批准纳税人的权利纳税人或扣缴义务人申请延期申报权不能按期申报或报送税款报告表获准延期办理的，应在纳税期内按上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴税款需向税务机关提出书面延期申请经核准后可在核准期限内办理并在核准延期内结清税款纳税人的权利纳税人或扣缴义务人如因特殊困难无法按期缴纳税款申请延期缴纳税款权申请需经省、自治区、直辖市或计划单列市国家税务局、地方税务局批准向税务机关申请延期缴纳最长不得超过三个月纳税人的权利申请条件：不可抗力导致生产经营活动受大影响当期货币资金不足以缴纳税款申请退还多缴税款权税务机关或税务人员在发现后10天内办理退还手续纳税人或扣缴义务人多缴纳税款纳税人的权利纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款税务机关或税务人员将自接到退还申请之日起30天内查实并办理退还手续要求税务机关或税务人员退还并加算银行同期存款利息需从国库中退库，将按照法律、行政法规的规定办理纳税人的权利纳税人或扣缴义务人依法享受税收优惠权书面申请减税、免税，需经减税、免税审查批准机关审批减免条件发生变化，应15天内向税务机关报告享受税收优惠需备案的，应按照法律和政策规定办理事前或事后备案减免期满后需恢复纳税纳税人的权利纳税人或扣缴义务人可以委托税务代理人代办委托税务代理权税务登记、发票领购、税款申报和缴纳、申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼委托事项需符合国家税务总局规定纳税人的权利纳税人或扣缴义务人对税务机关或税务人员作出的决定享有陈述权、申辩权陈述与申辩权充分证据证明行为合法，税务机关或人员不得实施行政处罚陈述或申辩不充分税务机关或人员解释处罚原因不会加重处罚纳税人的权利税务机关或税务人员派出的人员进行税务检查时对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权应当向纳税人或扣缴义务人出示税务检查证和税务检查通知书未出示检查证和检查通知书的，纳税人或扣缴义务人有权拒绝检查纳税人的权利纳税人或扣缴义务人对税务机关或人员作出的决定享有税收法律救济权纳税发生争议提起行政诉讼申请行政复议请求国家赔偿依照税务机关或人员决定缴纳税款及滞纳金或提供担保依法申请行政复议或向法院起诉纳税人的权利对处罚决定、强制执行措施或税收保全措施不服税务机关或人员的违法行为纳税人的权利申请行政复议或向法院起诉造成纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人合法权益受损时可以要求税务行政赔偿对纳税人或扣缴义务人作出规定金额以上罚款的行政处罚前依法要求听证的权利纳税人的权利税务机关或税务人员发送《税务行政处罚事项告知书》告知违法事实法律依据拟处罚未解除税收保全措施导致损失和滥用职权采取或不当采取税收保全措施、强制执行措施证据纳税人或扣缴义务人有权要求举行听证，如认为听证主持人有利害关系，有权申请回避税务机关或人员组织听证，否则处罚决定无效。放弃听证或被取消听证权利的除外纳税人的权利税务机关或人员征收税款时必须开具完税