会计基础与应用(第二版)课件：编制财务报告

1编制财务报告第一节财务报告的概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表掌握资产负债表、利润表的编制No.1了解现金流量的分类及现金流量表编制No.2了解所有者权益变动表的编制和报表附注的内容No.3学习目标教学重点与难点资产负债表、利润表的编制难点资产负债表的编制重点第一节

财务报表概述一、财务报表的定义和构成财务报告——是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表——是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

财务报表至少应当包括下列组成部分：二、报表的分类年度财务报表中期财务报表（半年度、季度、月度财务报表）1、按照编报期间分个别报表合并报表2、按编报主体单位三、财务报告列报的基本要求（一）依据各项会计准则进行确认和计量的结果编制财务报表企业应当根据实际发生的交易和事项，遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。（二）列报基础企业以持续经营为基础编制财务报表。（三）权责发生制除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。（四）列报的一致性

(五）依据重要性原则单独或汇总列报项目（六）财务报表金额间的相互抵消财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失项目的金额不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外

（七）比较信息的列报（八）财务报表表首的列报要求（九）报告期间

企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。

一、资产负债表概述

（一）资产负债表的内容资产负债表——是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。“资产=负债+所有者权益”

第二节资产负债表（二）资产负债表的列报格式

在我国资产负债表采用账户式。（注意新旧报表的不同之处）账户式资产负债表分左右两方左方为资产项目，右方为负债及所有者权益项目。

第二节资产负债表资产负债表会企01表编制单位:年月日单位:元下列项目中，属于资产负债表中“非流动资产”项目的有（）。应收票据债权投资交易性金融资产存货ABCD提交单选题1分下列项目中，属于资产负债表中“流动负债”项目的有（）。应付职工薪酬应付债券应交税费一年内到期的非流动负债ABCD提交多选题2分（一）“年初数”的填列方法

“年初数”栏内各项目数字→应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初数”栏内。二、资产负债表的填列方法（二）“期末余额”的填列方法报表项目≠会计科目，报表项目与会计科目不是一一对应关系！（二）“期末余额”的填列方法1、直接根据有关总账科目的余额填列：方法项目根据总账科目余额直接填列递延所得税资产、短期借款、持有待售负债、预计负债、递延收益、递延所得税负债等、实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积等根据几个总账科目余额计算填列货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金

其他应付款＝应付利息＋应付股利＋其他应付款

未分配利润＝12月，则根据“利润分配-未分配利润”余额填列提示：未弥补的亏损，应以“－”号填列。“本年利润”+“利润分配“（借“+”，贷“-”）（1-11月）资产负债表会企01表编制单位:年月日单位:元资产年初余额期末余额负债和所有者权益（或股东权益）年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据及应收账款应付票据及应付账款预付款项预收款项其他应收款合同负债短期借款余额360000360000下列各项中，应根据相关总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（）。（2017年）应付账款固定资产长期借款短期借款ABCD提交单选题1分【例题·单选题】某企业2018年3月“本年利润”科目的期末借方余额为7万元，“利润分配”科目和“应付股利”科目的期末贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额应为（）万元。

25191811ABCD提交可为此题添加文本、图片、公式等解析，且需将内容全部放在本区域内。正常使用需3.0以上版本『答案解析』“未分配利润”项目金额应根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。所以，“未分配利润”项目金额＝－7＋18＝11（万元）。答案解析答案解析单选题1分【例题】2018年12月31日，甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元，“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资金”科目余额为99万元，则2018年12月31日，甲公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？『正确答案』“货币资金”项目期末余额＝0.1＋100.9＋99＝200（万元）2、根据几个总账科目余额计算填列（1）货币资金=“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”（2）其他应付款=“其他应付款”＋“应付股利”＋“应付利息”2.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

备抵科目：坏账准备，累计折旧，固定资产减值准备，累计摊销，无形资产减值准备，存货跌价准备，在建工程减值准备等

①其他应收款＝应收利息＋应收股利＋其他应收款－坏账准备

②固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备＋固定资产清理

③无形资产＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备

④在建工程＝在建工程－在建工程减值准备＋工程物资－工程物资减值准备【例题·单选题】（2018年改）2018年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额为3000万元，“累计折旧”科目贷方余额为1400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为200万元，“固定资产清理”科目借方余额为1000万元。2018年12月31日，该企业资产负债表中“固定资产”项目的期末余额为（）万元。

1600280030002400ABCD提交可为此题添加文本、图片、公式等解析，且需将内容全部放在本区域内。正常使用需3.0以上版本此处添加答案解析答案解析答案解析单选题1分（2014年）资产负债表中，根据总账科目减去备抵科目差额填列的是（）。交易性金融资产无形资产固定资产长期股权投资ABCD提交多选题2分3、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。

【例】某企业长期借款情况如表所示。该企业2018年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为：1000000+2000000=3000000（元）借款起始日期借款期限（年）金额（元）2017年3月1日310000002016年5月1日520000002015年6月1日41500000该企业2018年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额是多少？4.根据明细科目余额计算填列①应收票据及应收账款，应付票据及应付账款，预收款项，预付款项

②开发支出：资本化支出明细科目期末余额计算填列

③应付职工薪酬：明细科目期末余额计算填列

④一年内到期的非流动资产/负债：有关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额计算填列根据明细科目余额计算填列应收票据及应收账款(资产)＝应收票据＋应收账款明细科目借方余额＋预收账款明细科目借方余额－坏账准备预收款项(负债)＝预收账款明细科目贷方余额＋应收账款明细科目贷方余额应付票据及应付账款(负债)＝应付票据＋应付账款明细科目贷方余额＋预付账款明细科目贷方余额预付款项(资产)＝预付账款明细科目借方余额＋应付账款明细科目借方余额－坏账准备

【例】某企业2018年1月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。科目明科明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000①“应收账款”项目金额为：1600000+600000=2200000（元）②“预付款项”项目金额为：800000+400000=1200000（元）③“应付账款”项目金额为：60000+1800000=1860000（元）④“预收款项”项目金额为：1400000+100000=1500000（元）【例题·单选题】（2018年改）2018年12月31日，某企业“应付账款——甲企业”明细科目贷方余额40000元，“应付账款——乙企业”明细科目借方余额10000元，“预付账款——丙企业”明细科目借方余额30000元，“预付账款——丁企业”明细科目贷方余额6000元。不考虑其他因素，该企业2018年12月31日资产负债表“应付票据及应付账款”项目的期末余额为（）元。36000400003000046000ABCD提交单选题1分（2016年）期末，某企业“预收账款”科目所属各明细科目借方余额合计20万元，“应收账款”科目借方余额合计60万元，“坏账准备”科目贷方余额为30万元，该企业资产负债表“应收账款”项目期末余额为（）万元。80305060ABCD提交单选题1分2016年12月31日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其明细科目余额如下：“预收账款——乙企业”科目贷方余额为25万元，“预收账款——丙企业”科目借方余额为10万元。不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为（）万元。（2017年）1015525ABCD提交单选题1分

5.综合运用上述填列方法分析填列

存货＝原材料＋库存商品＋委托加工物资＋周转材料＋材料采购＋在途物资＋发出商品＋委托代销商品＋生产成本＋材料成本差异（借加，贷减）＋受托代销商品等－存货跌价准备－受托代销商品款－商品进销差价

提示：工程物资不属于企业的存货。2015年12月31日，某企业“材料采购”总账科目借方余额为20万元，“原材料”总账科目借方余额为25万元，“材料成本差异”总账科目贷方余额为3万元。不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目期末余额为（）万元。（2016年）48454222ABCD提交可为此题添加文本、图片、公式等解析，且需将内容全部放在本区域内。正常使用需3.0以上版本“存货”项目期末余额=20+25-3=42（万元）答案解析答案解析单选题1分资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（）科目的余额分析填列。委托代销商品材料成本差异发出商品生产成本ABCD提交多选题2分教材例题8-3（具体参考“财会2019”6号文件）三、资产负债表的编制实例一、利润表的内容及结构利润表——是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表的结格有：单步式和多步式。我国企业的利润表采用多步式格式。

第三节利润表第一步：计算营业利润营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用-研发费用－资产减值损失－信用减值损失

＋其他收益＋投资收益（－损失）＋净敞口套期收益

＋公允价值变动收益（－损失）＋资产处置收益（－损失）第二步：计算利润总额利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出第三步：计算净利润净利润＝利润总额－所得税费用第四步：其他综合收益具体分为“不能重分类进损益的其他综合收益”和“将重分类进损益的其他综合收益”两类，并以扣除所得税影响后的净额列报。第五步：计算综合收益总额综合收益总额＝净利润＋其他综合收益税后净额第六步：列示每股收益普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息（包括基本每股收益和稀释每股收益）。

二、利润表的填列方法“上期金额”：根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”：按相关科目的发生额分析填列教材例题