房产税、土地使用税申报表及附表讲解课件

202X房产税、土地使用税

申报表及附表讲解汇报人：某某某汇报时间：2024.X.X城镇土地使用税纳税申报表非自然人，为税务登记证号；实行一照一码，为统一社会信用代码；自然人，有效身份证件号码。

仅指“自然人”带“*”无需填写，由系统根据登记信息直接导入。根据明细申报表内容自动填入城镇土地使用税税源明细表系统自动赋予，无需填写土地唯一的“身份证”

有土地证件者填写土地证件载明的证件编号。

依据为证件或合同与土地证中“使用权类型”略有不同必选，且只能选一项，不同用途的应当分别填表。城镇土地使用税税源明细表曾经支付地价和开发成本的必填。地价为取得土地使用权支付的金额和土地开发成本之和。依会计制度规定填写。

1.土地合同约定的时间，2.划拨地为决定书所定的时间。3.证书中记载的终止时间倒算。1.以证书及合同记载时间2.划拨土地无使用期限依照现行会计制度要求填写城镇土地使用税税源明细表按县级单位自动带出可选择的土地等级项目不同等级的土地分别填表

根据该单位已经做过的减免税登记，根据对应的地块下拉选择，代码自动带出，不同减免性质代码的土地应当分别填表。以实际占用的土地面积填写，包括减税面积和免税面积。

房产税纳税申报表根据明细申报表内容自动填入根据明细申报表内容自动填入根据明细申报表内容自动填入根据明细申报表内容自动填入从价计征房产税税源明细表每一独立房产应当填写一张表：同一产权证有多幢（个）房产的，每幢（个）房产填写一张表；无产权证的房产，每幢（个）房产填写一张表。不得将多幢房产合并成一条记录。出租的，先填写本表，再填写从租房产税明细申报表。

房屋所有权证件载明的证件编号。自行编写，如：1号办公楼、第一车间厂房等。

与土地证一致房产用途依据房产所有权证登记的用途填写，无证的，依据实际用途填写。

不同用途分别填表。1.分摊的地价，2.不可分割的设备设施的原值，3.已出租部分的原值，4.减免税部分的原值。从租计征房产税税源明细表每一独立出租的房产应当填写一张表：同一产权证有多幢（个）房产的，每幢（个）房产填写一张表；无产权证的房产，每幢（个）房产填写一张表。不得将多幢房产合并成一条记录。与房产（从价）、土地税源表一致非自然人，为税务登记证号；实行一照一码，为统一社会信用代码；自然人，有效身份证件号码。

不同税率分别填表我省从租房产税减免税仍需取数，在申报环节体现税源登记

首次进行纳税申报的纳税人，需要申报其全部土地、房产的相关信息，此后办理纳税申报时，如果纳税人的房产及相关信息未发生变化的，可仅对上次申报信息进行确认；发生变化的，仅就变化的内容进行填写。登记时，必须先登记土地税源，再登记房产税源。两类税源在系统中直接关联。房产税源，先登记从价信息，再登记从租信息。系统展示-网报系统展示-网报关于减免税即使享受了减免税、完全不用缴税的纳税人，也必须每月进行申报。按期申报是纳税人应尽的义务，也是减免税取数的基础。享受减免税不能成为纳税人不申报（或零申报）的理由。有税源而未申报的应做预警管理。如果纳税人不进行申报，系统则无法取得减免土地的面积、房产的原值以及房、土两税具体的减免金额，减免税统计工作无法开展。土地增值税

申报表讲解12土地增值税申报表的式样启用新申报表后业务处理规则土地增值税申报表的式样土地增值税申报表样式表（一）从事房地产开发的纳税人预征适用表（二）从事房地产开发的纳税人清算适用表（三）非从事房地产开发的纳税人适用土地增值税申报表的式样

土地增值税纳税申报表（一）（从事房地产开发纳税人预征适用）税款所属时间：

★填表日期：项目名称：★项目编号：★金额单位：元至角分；面积单位：平方米纳税人识别号：★纳税人电脑编码：★房产类型

营业额预征率（%）★应纳税款★税款缴纳应税收入★货币收入★实物收入及其他收入★前期多缴税额本期应纳税额计算★12=3+43456=2*578=6-7

…

非住宅

合计跟随项目预征清算全过程土地增值税申报表的式样

土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发纳税人清算适用）项目

行次金额普通住宅非普通住宅非住宅

三、增值额24=1-524

四、增值额与扣除项目金额之比(%)25=24÷525

五、适用税率（核定征收率）（%）26

六、速算扣除系数（%）27

七、应缴土地增值税税额28=24×26-5×2728

八、减免税额（减免性质代码——）29

九、已缴土地增值税税额30

十、应补（退）土地增值税税额31总局新增数据项按照总局下发的最新《减免性质及分类表》中的最细项减免性质代码填写土地增值税申报表的式样

土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）项目

行次金额三、增值额22=1-522四、增值额与扣除项目金额之比（%）23=22÷523五、适用税率（核定征收率）（%）24六、速算扣除系数（%）25七、应缴土地增值税额26=22×24-5×2526八、减免税额（减免性质代码：——）27九、已缴土地增值税税额28十、应补（退）土地增值税税额29=26-27-2829土地增值税申报表的式样总结：1、按项目归集土地增值税；2、新增的数据项

“减免税额（减免性质代码：——）”。12土地增值税申报表的式样启用新申报表后业务处理规则启用新申报表后业务处理规则1、省局综合业务系统中涉及土地增值税的纳税申报全部使用专表，即按不同纳税人、不同申报类型分别使用土地增值税纳税申报表表（一）、表（二）、表（三）进行申报。三张申报表中打“★”的指标为必填项。2、《福建省地方税费综合申报表》屏蔽土地增值税税种，不允许进行土地增值税申报。自开票纳税人“预征”申报只能实行网上申报，即通过网报——不动产申报。启用新申报表后业务处理规则3、从事房地产开发的纳税人在进行表（一）、表（二）申报时，两张表中的“项目编号”要关联税源管理项目登记模块。读取税源模块该纳税人所有已登记的房地产项目代码信息，申报时必须在下拉框中先选择相应的项目代码后方可进行申报数据录入。并按所选择的项目代码系统自动带出“项目名称”。若“项目编号”为空，不能进行申报，提示“请先进行房地产项目登记”。

启用新申报表后业务处理规则4、从事房地产开发的纳税人进行土地增值税（据实）清算申报时，如果纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，系统根据该纳税人已终审通过的减免文书号带出“减免性质代码——”供选择，并依据本项目普通住宅的“应缴税额”填写“减免税额”。启用新申报表后业务处理规则

土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发纳税人清算适用）项目

行次金额普通住宅非普通住宅非住宅

三、增值额24=1-524

四、增值额与扣除项目金额之比(%)25=24÷525

五、适用税率（核定征收率）（%）★26

六、速算扣除系数（%）27

七、应缴土地增值税税额28=24×26-5×27★28

八、减免税额（减免性质代码——）29

九、已缴土地增值税税额30

十、应补（退）土地增值税税额★31依据普通住宅的“应缴税额”填写“减免税额”根据该纳税人已终审通过减免文书号，带出“减免性质代码”供选择普通住宅增值额未超过扣除项目金额20%的，按增值额×30%自动计算应缴税额启用新申报表后业务处理规则5、从事房地产开发的纳税人进行土地增值税的（核定）清算申报时，与旧表规则相同。即在表（二）中选择相应的房地产项目代码后，系统还应校验该项目有无终审通过的核定文书，有终审通过的核定文书自动在“适用税率”栏中带出确定的核定征收率；若无终审通过的核定文书，提示“该项目未进行清算核定”。

启用新申报表后业务处理规则

土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发纳税人清算适用）项目

行次金额普通住宅非普通住宅非住宅

三、增值额24=1-524

四、增值额与扣除项目金额之比(%)25=24÷525

五、适用税率（核定征收率）（%）★26

六、速算扣除系数（%）27

七、应缴土地增值税税额28=24×26-5×27★28

八、减免税额（减免性质代码——）29

九、已缴土地增值税税额30

十、应补（退）土地增值税税额★31从事房地产开发的纳税人土增清算实行核定的，系统应校验该项目有无终审通过的核定文书，有终审通过的核定文书，系统自动带出已确定的各房产类型的“核定征收率”。启用新申报表后业务处理规则6、非从事房地产开发的纳税人土地增值税申报使用表(三)。将申报的土地增值税分为“非从事房地产开发的纳税人土地增值税（查账）”和“非从事房地产开发的纳税人土地增值税（核定）”两个税目。当选择（查账）申报时，表（三）中扣除项目金额（1）、（2）两种计算方法只能选择一种方法计算扣除，22行—26行数据应按照运算规则自动生成；当选择（核定）申报时，将表5-23行及25行置灰不需填列，24行核定征收率允许填写，26行应缴土地增值税税额=第1行转让房地产收入总额×第24行核定征收率。

启用新申报表后业务处理规则

土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）税款所属时间：★填表日期：金额单位：元至角分；面积单位：平方米纳税人识别号：★纳税人电脑编码：★纳税人名称★项目名称★

项目地址★业别经济性质纳税人地址邮政编码开户银行银行账号主管部门电话是否为核定征收★项目

行次金额

一、转让房地产收入总额★

1=2+3+4

1

其中

货币收入★2实物收入★3其他收入★4

非从事房地产开发纳税人进行土增申报时，当税目选择“查账”申报，本表中“是否为核定征收”指标系统自动默认“否”；当税目选择“核定”申报，“是否为核定征收”指标系统自动默认“是”。启用新申报表后业务处理规则

土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）项目

行次金额二、扣除项目金额合计（1）5=6+7+10+15

（2）5=11+12+14+155（1）提供评估价格1、取得土地使用权所支付的金额62、旧房及建筑物的评估价格7=8×97其中：旧房及建筑物的重置成本价8

成新成新度折扣率93、评估费用10（2）提供购房发票1、购房发票金额112、发票加计扣除金额12=11×5%×1312其中：房产实际持有年数133、购房契税14实行查账申报时，两种计算扣除项目金额的方法只能选择一种。

启用新申报表后业务处理规则

土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）项目

行次金额三、增值额22=1-522四、增值额与扣除项目金额之比（%）23=22÷523五、适用税率（核定征收率）（%）24六、速算扣除系数（%）25七、应缴土地增值税额26=22×24-5×2526八、减免税额（减免性质代码：——）27九、已缴土地增值税税额28十、应补（退）土地增值税税额29=26-27-282922-26行数据按申报表运算规则自动生成启用新申报表后业务处理规则

土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）项目

行次金额二、扣除项目金额合计（1）5=6+7+10+15

（2）5=11+12+14+155（1）提供评估价格1、取得土地使用权所支付的金额62、旧房及建筑物的评估价格7=8×97其中：旧房及建筑物的重置成本价8

成新成新度折扣率93、评估费用10（2）提供购房发票1、购房发票金额112、发票加计扣除金额12=11×5%×1312其中：房产实际持有年数133、购房契税14实行核定申报时，5-23行、25行置灰不需填列。启用新申报表后业务处理规则

土地增值税纳税申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）项目

行次金额三、增值额22=1-522四、增值额与扣除项目金额之比（%）23=22÷523五、适用税率（核定征收率）（%）24六、速算扣除系数（%）25七、应缴土地增值税额26=22×24-5×2526八、减免税额（减免性质代码：——）27九、已缴土地增值税税额28十、应补（退）土地增值税税额29=26-27-282924行“核定征收率”可以填写26行=第1行*第24行启用新申报表后业务处理规则7、对于已进行一次清算的项目再次进行土地增值税申报时系统应实现自动判断（仍按旧申报表的处理规则，即对已办理土地增值税清算申报的房地产开发项目系统赋予清算标识），关闭预征申报，只能使用表（二）进行清算申报。8、表（二）、表（三）中土地增值税适用税率、速算扣除系数的运算规则与旧申报表设定相同。启用新申报表后业务处理规则9、录入表（一）、表（二）、表（三）的申报数据，应按照申报表填写规则进行数据逻辑的校验，若发现数据逻辑不通过，系统应警示申报操作人员，改正后重新申报。10、纳税人填报表（二）进行清算申报（包含外网申报）后，系统自动产生后续管理任务，推送给税收管理员，并可链接查看清算申报相关数据，即表（二）申报数据能够查询显示出来。城建税、教育费附加

地方教育附加

申报表讲解总体修改思路对附征税费税目名称进行调整，将现有税目“增值税附征”更名为“一般增值税附征”，新增“增值税免抵税额附征”税目新增“减免性质”，系统读取并提供下拉选择最大限度维持现有申报模式和规则委托代征、双定户申报模块不做调整特别注意申报模块修改内容特别注意：现有附征税费申报运行规则为：各个税目营业税的“本期应补退税金额”统一读入到附征税费的计税依据，