《Q区税源管理现状的调查探究报告》5000字（论文）

Q区税源管理现状的调研分析报告目录TOC\o"1-2"\h\u19375Q区税源管理现状的调研分析报告 112502第一节泉港区税务局机构设置情况 25934第二节泉港局管征户数和干部配备情况 228226第三节泉港局税源精细化管理的主要做法 421547一、明确部分职责划分问题推进征管体制改革 42697二、建立争议协调机制解决疑难杂症 617939三、以“信用+风险”模式推进风险管理 6第一节泉港区税务局机构设置情况泉港区税务局于2018年7月20日挂牌，前身分别为泉港区国家税务局与泉港区地方税务局。2018年7月20日前，原国税共设有办公室、监察室、政策法规科、税务学会、征收管理科、纳税服务科（含办税服务厅）6个业务及行政管理部门，税源管理一分局、税源管理二分局2个分局；原地税设有税政股、征收管理和法规股、人事教育股、监察室、规费股、信息技术股、党委办公室、计划财务股、纳税服务股（含办税服务厅）共10个业务及行政管理部门，稽查局、南埔分局、峰尾分局、涂岭分局、城区分局共5个分局。合并后，通过资源整合，重新设有办公室、财务管理股、人事教育股、机关党委（党建工作股）、纪检组5个行政管理部门，法制股、税政一股、税政二股、社会保险费和非税收入股、收入核算股、纳税服务股、征收管理股、风险管理股、信息中心9个业务部门，第一税务分局（办税服务厅）、第二税务分局、峰尾税务分局。其中第一税务分局（办税服务厅）主要负责受理纳税人各项涉税业务申请，二分局主要管理以建安企业、石化企业、进出口企业等为代表的重点税源，峰尾分局主要管理以个体工商户为主的纳税人。第二节泉港局管征户数和干部配备情况在以有利于加强对纳税人的管理为基本目标的前提下，按纳税人规模大小和所属行业特点分类、税种分类实行划分，实行层进式细化分类，切实做到管理对象精细化。表4.12020年泉州市税务系统管征户数、干部配备情况表（数据截至2020年5月31日）单位：户、人2020年管征户数2020年干部配备情况合计单位（正常户）个体（正常户）非正常户合计（正式在编）分局（有管户）第一分局业务股室人员行政管理人员人员人均管户正式其他小计111554999521294492283981018282826（资料来源：泉港区人教股及金税三期系统）表4.2管征户数、干部配备情况变化表单位：户、人时间管征户数干部配备情况税务登记户数其中一般纳税人户数合计（正式在编）分局人员人均管户办税厅人员业务股室及行政管理人员2020年4月底110011306922839328542017年6月底6454644401349719212014年8月底301355941152011618（资料来源：泉港区人教股及金税三期系统）注：由于国地税合并，数据来源不全，2014、2017年的数据参考原国税的数据。以三次统计数据对比来看：（一）人员数量方面，基层分局人员占比在机构合并后有所下降，达30.43%。尽管电子税务局的推广应用和精简办税事项，机构合并后一分局（办税厅）人员总数、正式员工数都较合并未减少，劳务派遣人员聘用数量上升，尤其是2020年对比2014统计的大厅人员总人数大幅减少。（二）管征户数方面，市场主体数量剧增，全区管征户数11155户，扣除非正常户后总户数也有10211户。以同口径的一般纳税人户数为例，虽然一般纳税人认定标准提高了，但2020年的户数还是比2017年增长了一倍有余。国地税合并后，虽总体上每个分局干部人数增加，平均每个分局干部人数为14人，人均管户有所下降，平均393户，但压力未明显降低，个别人员管户数量差距较大，管户最多达1930户，最少则34户，相差近57倍；以单位纳税人为基数做作参考，管户最多达780户，最少则34户，相差近23倍。（三）管理任务方面，同一纳税人涉及税费种繁多，日常税源管理数量和复杂度、难度都明显增加。由于2019年来各项税收优惠政策密集出台，宣传和辅导工作任务繁重，基层干部普遍反映，分局日常工作量大增，疲于应付上级各个行政、业务系列布置的各项工作任务。（四）辖区内纳税人综合素质偏低。泉港辖区内存在福建联合石油化工有限公司、益海嘉里(泉州)粮油食品工业有限公司等大公司，这些公司拥有专业的团队专门应对相关的涉税问题，财税方面综合素质很高。但这些高素质纳税人的存在并不意味着辖区纳税人综合素质都高，恰恰相反，泉港区很多纳税人的综合素质都还存在很大的提升空间，主要表现在以下几个方面：一是纳税人遵从度低。提升纳税人遵从度依旧任重道远。遵从度低的表现形式很多样，有的是因为自己认知的缺陷，这些纳税人可能愿意自觉履行纳税义务，但不了解税法，导致不能及时履行义务；有的则是了解自觉履行纳税义务的重要性，但出于自身利益或其他因素考虑，以恶意欠税、虚开发票等方式，逃避责任并对损害公共利益；有的则是对抗性的不遵从，因为各种原因对税务机关及其他部门抱有敌视的态度，乃至于采取了暴力抗税等手段。二是办税人员业务水平低。泉港区80%以上的纳税人为个体工商户，这些业主普遍文化水平偏低，大多没有专业财会知识，很难完全保证账证健全、发票使用规范。即使税务机关采取了大量宣传、培训手段，依旧不能在短时间内改变办税人员业务水平普遍偏低的现状。三是纳税人信息化水平偏低。个体工商户在这方面的劣势更加明显，尤其是一些中老年业主，他们不想接受新事物，甚至害怕接受新事物，面对着日新月异的新设备，他们更加念旧，比如，相对于逐步推广的电子发票，他们更希望能使用已经被淘汰的手工发票。另一方面，申报纳税本来就是征纳双方一个博弈的过程，纳税人是不希望自己缴税的，在这个前提下，让他们花更多的钱去采购计算机和相关设备去申报纳税，真的是千难万难。第三节泉港局税源精细化管理的主要做法一、明确部分职责划分问题推进征管体制改革国税地税征管体制改革初期，部分部门职责还有不够明晰或不合理的地方。县局一分局和税源管理分局，征收管理股和风险管理股，跨区稽查局和辖区内税务局等之间仍然存在一些缺位、错位及叠位现象，既造成不必要内耗，也影响了征管质量和服务质量。泉港局及早谋划，以分类分级管理理念，统筹协调改革过渡期征管业务衔接工作，明确部分职责划分，解决可能出现的工作断档，纳税人办理涉税业务受阻等问题，保障机构改革过渡期征管工作任务有序推进。近几年以来，传统税源型企业管理模式的优缺点和弊端逐渐凸显，主要体现如下：税收管理的力量很难适应税收来源的变化。“属人”的税收征收方式已不适应纳税人规模的扩大。近年来，纳税人的数量迅速增加，而税收管理人员却几乎没有变化。防止税源的流失显得越来越困难，而且仅依靠税务人员的评估和检查也难以适应形势的发展。税管员的任务非常繁琐，涉及许多工作，这些都要求高水平、高素质。随着全面“营改增”、助力企业复工复产等政策的推进，人均管户压力仍在加大。而且，纳税人的登记、消亡、发票的领用手段等情况经常发生变化，传统税源管理模式变得越来越不能满足税收来源管理变化的需求。属地管理不能满足纳税人跨地区管理的要求。属地的管理模式与跨区域管理的特点不兼容。近几年纳税人构成越来越复杂，纳税人注册地址、生产经营地址和客户所属地之间的距离越来越远。企业之间的相互投资以及与电子智能管理的业务集成越来越频繁，大型复杂的金融交易和电子商务持续增长。以上种种都要求打破传统的属地管理，实行职能划分明确的分级分类管理方法。税收执法、纳税服务难以满足征管效益的条件。传统的治理手段中的注册、审核和监督众多，程序繁琐，与缴税者不断调整的状况和维护缴税者权益的条件是不相容的。尽管上级表明要渐渐去除约三分之一的审批，通过备案加强管理，防止取消批准后的税收风险。但是，税收征管的效率尚未得到质的提高，纳税人要求个性化服务。信息社会快速发展迫使滞后的税收执法、纳税服务得到升级更新。税收征管技术很难满足数字时代的要求。传统管理模式下，税务机关更加关注结构化数据，而不是非结构化数据，这增加了税源管理的难度。例如，微信、支付宝等产品长期在税务部门的管理信息之外；另外，税务部门的发票也很难包括商品名称、品种规格、尺寸等所有信息。纳税服务仍然处于低水平的状态。长期实践证明，依赖查账进行纳税评估和税收检查的方式正在逐渐被淘汰，依靠经验来进行评估的方式更是不可取，但这些形式却依旧存在。同时，由于信息来源不同，信息口径不同，且多在不进行分析和利用的情况下输入信息，缺乏开放性和共享性，信息的利用率非常低，甚至可能失效，价值不高。以上种种弊端都急切要求推进征管体制改革。新的税收征管模式建立大型数据的基础上，各部门职责划分明确，减少缺位、错位及叠位现象，减少内耗，提升征管质量和服务质量。二、建立争议协调机制解决疑难杂症近年来，新经济、新业态发展态势迅猛，政策制定有空白或滞后的地方，基层税务部门碰到无法可依的问题不敢作为，造成纳税人办税受阻。为尽量避免类似的情况，泉港局特别设置法制、征管、税务等相关部门共同组成的专业技术人员团队，协调解决此类问题，有关文件规定不明确或理解上存在疑义的，按有利于纳税人生产经营的原则处理，如因政策解读不一致而重新计算导致的滞纳金不予加收。近几年我国税务机关改革和税收政策变化过于迅速，相关制度措施难免不够完善，为避免纳税人的知情权、救济权及其他权利因为权利体系不健全、法律责任不明确等情形受到侵犯，导致纳税人权利得不到保障，有必要进一步建立争议协调机制，推进税务机关与纳税人之间的联系。在既存格局中，税务机关应针对不同纳税人的不同利益需求，衡量纳税人的合法权益，使不同纳税人能够各得其所各得其位。在协调过程中，严格遵循相关税法原则，保护纳税人隐私权、知情权，并对所采集、分析的纳税人信息分级分类管理，为纳税人设置多重救济途径，以此实现日常税源管理工作和保障纳税人信息利益之间的平衡，形成和谐征纳环境。三、以“信用+风险”模式推进风险管理泉港区税务局局探索建立税收信用积分和风险识别系统，运用纳税人涉税信息、外部数据、第三方信用等信息，定期对泉港辖区内所有纳税人动态计算量化信用积分，采用区块链技术对数据进行加密、采集、共享。将动态信用积分管理和动态风险管理理念、方法、流程贯穿于税收风险管理的全过程，有效实施精准监管。作为参与风险管理的机构，税务机关必须应对行政执法过程中遇到的各种的难题。纳税人则仍在风险管理的过程中定义自己的社会角色，因为自身职业素养的缺陷和复杂的外部环境因素，他们通常面对的都是矛盾的信息的混乱组合。在这种情况下，征纳双方作为两个相对的阵营，都依靠信任和信誉来进行交流，信息来源的可信度则是风险沟通中的关键问题。信誉是稀缺资源，不同的群体在交流过程中相互竞争博弈，在激烈的博弈过程中，来源的信誉便是把握风险控制和事件影响力的主要媒介，它很可能是在某种情况下确定征纳双方其中一方取得博弈胜利的决定性因素。而事实上，纳税人对概率和风险的认识与专业分析相差很大。制定税收政策的专家通常对概率和给定风险的相应大小给予同等的权重，但这种设定往往因为各种原因，和实际情况产生巨大的偏离。因此，税务机关和纳税人必须面对应对随机推理新挑战的制度性问题，同时还要面对理论和实际之间的内在矛盾。民众对公共机构越来越不信任的趋势是现代社会中的普遍现象，税务机关也难免受到波及。因此，在关注于组织和机构变革的背景下，必须首先分析风险沟通，而组织变革和机构变革导致人们对组织绩效总体上持怀疑态度，然后才开始关注风险领域的细节。再遵纪守法的每一个纳税人都很有可能还是存在着这样的风险，主要变现的就是:政策决定失察的风险，没有通过合理有效的针对自身建设和发展的各种纳税筹划方式来减轻负担，没有及时地进行深入学习、深度了解和自身发展相关的政策，对于政策出现的理解不到位甚至是曲解;会计核算中的失当风险，如为了应计而不计算的是应纳税金、少计算漏记的是应纳税金、多计提应纳税额等情况，引起税务机关误判并采取措施。税收风险存在以下威胁：造成企业无法获得税收抵免等税收优惠的可能性；由于企业家对违反法律的焦虑，出现了战略漂移；对企业实行实施处罚、纳税评估、稽查等手段；以及在财务会计报告中无意中扭曲了业务运营项目。税收风险对财务具有深远影响，并且会严重影响企业