基础会计电子教案 模块二 工业企业经济业务核算2.3.2

《基础会计》基础会计教案授课标题模块二工业企业经济业务核算授课班级授课地点多媒体教室授课日期年月日第周授课时数2教学设计教学内容生产过程业务核算和费用核算教学方式实施教学做一体化教学教学目标知识目标1.掌握生产成本的构成和计算方法2.掌握生产过程业务核算方法3.掌握费用的一般核算方法能力目标1.能够对生产过程所发生的一般经济业务进行核算2.能够对费用进行正确核算素质目标培养求真务实、诚实守信的意识。教学重点、难点教学重点生产过程业务核算和费用核算教学难点生产过程业务核算和费用核算课后作业完成课后同步训练教学反思备注

案例引导在企业购置了生产经营所需的固定资产和原材料后，企业的经济活动将进入生产过程。生产活动的目的是按需求生产产品，这个过程也是各种生产要素不断投入的过程，包括原材料的投入，劳动力的投入，以及生产机器、设备和厂房设施的投入等。A市ABC服装有限公司的主要经营业务是按市场预测和客户订单生产各种服装产品的。在12月份中，企业将生产T恤001和T恤002两种产品，这两种产品的生产成本是多少？一体化教学三、生产过程业务核算和费用核算1．领用材料的核算企业各部门平时领用材料时，财会部门一般不会编制会计分录，而是对发出材料定期汇总，编制“发出材料汇总表”，财会部门根据“发出材料汇总表”定期或在每月末编制领用材料的会计分录。【例2-20】31日，ABC服装有限公司进行材料费用核算。本月发出材料汇总表如表2-1所示。表2-1中的一般性耗用是指一些材料单位价值较低，各种产品生产均需耗用，在领用时无法计入具体某种产品生产成本明细账的材料耗用。借：生产成本——T恤001180000——T恤002300000制造费用48000贷：原材料——面料001140000——面料002240000——领子00140000——领子00260000——纽扣00140000——缝纫线00180002．职工薪酬的核算（1）分配工资费用。企业每月根据职工薪酬的有关规章制度进行本月员工的工资和相关薪酬的计算，并据此进行有关职工薪酬的业务核算。月末职工薪酬核算的主要计算表和工作流程如图2-36所示。【例2-21】31日，结算本月应付职工工资200000元，其中生产工人工资160000元，车间管理人员工资10000元，公司管理人员工资30000元。生产工人工资按两种T恤产品的生产产量进行分配（T恤001产量4000件，T恤002产量6000件）。生产工人工资应在不同产品之间进行分配，以确定每种产品应承担的工资费用，分配的标准一般为生产工时、产品产量等。在本例中，分配方法如下：工资分配率=生产工人工资总额÷各种产品产量=160000÷10000=16（元/件）某种产品应分配的工资=该产品产量×工资分配率T恤001应分配的工资=4000×16=64000（元）T恤002应分配的工资=6000×16=96000（元）借：生产成本——T恤00164000——T恤00296000制造费用10000管理费用30000贷：应付职工薪酬——工资200000（2）计提社会保险费等其他职工薪酬。企业除了向职工支付工资，还承担着职工福利、缴纳职工社会保险费、住房公积金、职工教育经费、工会经费等责任义务，这些工资以外的职工薪酬通常是按照一定时期职工工资总额的一定比例计提的。【例2-22】31日，计提应当为职工缴纳的社会保险金和住房公积金。基本养老保险按工资总额的16%计提，基本医疗保险按工资总额的9%计提，住房公积金按工资总额的10%计提。资金运动分析：在计提以上职工薪酬时，企业的职工薪酬费用相应增加，按照职工所在部门和岗位性质对其进行分配；同时，企业对职工所承担的薪酬负债也相应增加，同样应记入“应付职工薪酬”账户的贷方。这项经济业务应编制的会计分录如下。借：生产成本——T恤00122400——T恤00233600制造费用3500管理费用10500贷：应付职工薪酬——养老保险32000——医疗保险18000——住房公积金20000（3）发放工资的核算。企业的工资发放有现金发放和银行代发两种形式。如果采用现金发放形式，需先从银行提取现金，然后再按工资结算单发放给职工，一般适用于小企业小额零星的职工薪酬发放；如果采用银行代发形式，则需向银行递交职工银行账号、工资清单和转账支票等资料，将企业银行账户的资金直接转发到每个企业职工的个人银行账户。【例2-23】15日，开出转账支票由银行代发工资210000元。资金运动分析：这项经济业务一方面导致企业银行存款减少，另一方面，企业因支付了工资，清偿了对职工应付未付的工资负债，应记入“应付职工薪酬”账户的借方。该项经济业务应编制的会计分录如下。借：应付职工薪酬210000贷：银行存款2100003．固定资产折旧的核算【例2-24】某企业有一设备，原价值为100000元，预计可使用10年，按照有关规定，该设备报废时的净残值率为10%。该设备的月折旧率和月折旧额为月折旧率=9%÷12=0.75%月折旧额=100000×0.75%=750（元）【例2-25】31日，经计算本月固定资产折旧费用为11000元，其中制造部的机器设备等固定资产应计提折旧8000元，公司管理部门的固定资产应计提折旧3000元。资金运动分析：企业月末计提固定资产折旧时，一方面，企业固定资产折旧费用增加，应按固定资产的用途分别借记“制造费用”“管理费用”等账户；另一方面，企业固定资产损耗价值增加，应贷记“累计折旧”账户。该项经济业务应编制的会计分录如下。借：制造费用8000管理费用3000贷：累计折旧110004．租入物品的核算【例2-26】16日，以转账支票支付厂房6个月含租金98100元，增值税专用发票注明增值税税额为8100元。应由本月负担的租金为15000元。（1）反映预先支付厂房租金的会计分录。借：预付账款——待摊厂房租金90000应交税费——应交增值税（进项税额）8100贷：银行存款98100（2）反映摊销本月应负担的厂房租金的会计分录。借：制造费用15000贷：预付账款——待摊厂房租金150005．借款利息的核算【例2-27】31日，ABC服装有限公司计提应由本月负担的短期贷款利息1250元，长期贷款利息1200元。借：财务费用2450贷：应付利息2450制造费用的归集与分配6．水电费等费用的核算在企业生产经营过程中，企业还会发生各种费用，如水费、电费、电话费、交通费等。根据费用发生的用途不同，应分别记入不同的核算账户。属于全公司性质或行政管理部门发生的费用，记入“管理费用”账户；属于生产车间发生的费用，记入“生产成本”或“制造费用”账户。【例2-28】20日，银行代扣本月生产车间水费2060元（其中增值税税额为60元）、电费33900元（其中增值税税额为3900元）、管理部门通信费1090元（其中增值税税额为90元），均取得增值税专用发票。借：制造费用2000应交税费——应交增值税（进项税额）60贷：银行存款2060借：制造费用30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900借：管理费用1000应交税费——应交增值税（进项税额）90贷：银行存款10907．差旅费的核算【例2-29】10日，采购部陈炎出差预借差旅费2000元，出纳用现金支付。资金运动分析：企业预借员工差旅费时，并未真正形成费用消耗，不应记入费用账户，企业预借的款项属于企业对员工的应收款，应记入“其他应收款”账户的借方；同时，出纳因支付现金，使库存现金减少，应记入“库存现金”账户的贷方。该项经济业务应编制的会计分录如下。借：其他应收款——陈炎2000贷：库存现金2000【例2-30】12日，陈炎出差回来报销差旅费，去除两张火车票可计算抵扣的增值税税额18元后，应计入费用的为1800元，退回现金182元。资金运动分析：员工出差回来报销差旅费时，其所报销的差旅费形成了一项费用，一般记入“管理费用”账户的借方；火车票可计算抵扣的增值税作为进项税额核算；退回现金，使现金增加，应记入“库存现金”账户的借方；同时，报销差旅费时应冲销原借款，应记入“其他应收款”账户的贷方。该项经济业务应编制的会计分录如下。借：管理费用1800库存现金182应交税费——应交增值税（进项税额）18贷：其他应收款——陈炎20008．月末结转制造费用本期发生的制造费用总额制造费用分配率=各产品的分配标准之和某产品分配的制造费用=制造费用分配率×该产品的分配量【例2-31】31日，按本月两种T恤的产量分配本月制造费用。本月制造费用总额=48000+10000+3500+8000+15000+30000+2000=116500（元）制造费用分配率=116500÷（4000+6000）=11.65（元/件）T恤001分配的制造费用=11.65×4000=46600（元）T恤002分配的制造费用=11.65×6000=69900（元）借：生产成本——T恤00146600——T恤00269900贷：制造费用1165009．月末结转完工产品生产成本【例2-32】31日，本月生产的T恤001全部完工，T恤002月末有在产品4500元，结转完工产品成本。已知企业月初没有在产品。由于T恤001月初和月末均没有在产品，所以本月所发生的生产费用即为本月完工产品的成本。T恤001完工产品成本=180000+64000+22400+46600=313000（元）T恤0