基础会计电子教案 模块二 工业企业经济业务核算2.1

《基础会计》基础会计教案授课标题模块二工业企业经济业务核算授课班级授课地点多媒体教室授课日期年月日第周授课时数2教学设计教学内容1.企业筹集资金的方式2.增值税计税原理3.资金筹集业务核算的账户设置教学方式实施教学做一体化教学教学目标知识目标1.了解资金筹集业务常识2.理解增值税计税原理和核算方法3.理解筹资业务所涉及的会计账户能力目标能够核算一般性的筹资业务素质目标培养求真务实、诚实守信的意识。教学重点、难点教学重点1.企业筹集资金的方式2.增值税计税原理3.资金筹集业务核算的账户设置教学难点资金筹集业务核算的账户设置课后作业完成课后同步训练教学反思备注

案例引导A市ABC服装有限公司自成立以来，稳步发展，随着经营业务的不断扩大，企业的经营资金越来越紧张，如何解决资金问题呢？如何对筹集资金的相关业务进行会计核算呢？在你学习筹资业务核算时，请关注以下问题并予以解决。（1）企业有哪些筹集资金的方式？（2）企业筹集资金的业务核算涉及哪些会计账户？（3）什么时候涉及增值税的核算？增值税计税原理是怎样的？（4）理解筹资业务核算方法，并根据本书附录中ABC服装有限公司12月份发生的（1）～（4）经济业务编制会计分录并登记有关账户的T型账。一体化教学一、企业筹集资金的方式企业进行生产经营活动，必须拥有一定数量的资金，这是企业进行生产经营的必要条件。企业筹集资金的具体方式称为企业筹集资金的渠道。在我国，企业资金的来源渠道主要有企业所有者对企业的投资、企业向银行或其他金融机构的借款，少数企业还可以通过发行债券筹集社会上的闲置资金。企业筹资渠道通常可分为两大类：所有者投资和债权人借款。二、增值税计税原理增值税是以增值额为征税对象的一种流转税。自2016年5月1日起，我国全面实施“营改增”税制改革，凡是在我国境内从事销售货物、提供应税劳务、提供销售服务、销售无形资产、销售不动产以及进口货物的单位和个人均为增值税的纳税人。应税劳务是指加工、修理、修配劳务，是已增值税计税原理金税三期系统纳入征税范围的经营行为；销售服务是在“营改增”税制改革后新增的增值税征税范围，主要涉及运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。增值税在征收管理上，按照经营规模的大小，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准或符合法律规定情形的企业和企业性单位。本书的案例和习题中涉及的企业均为一般纳税人。增值税一般纳税人使用增值税专用发票，实行税款抵扣制度；小规模纳税人一般使用普通发票，实行按征收率计算的简易征管办法，购进货物或应税劳务不得抵扣进项税额。一般纳税人的销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照不含增值税的销售额或应税劳务收入乘以规定的适用税率计算出的应向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为销项税额=不含增值税销售额×适用税率进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税税额。增值税的核心是纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额即为纳税人实际缴纳的增值税税额。除法律规定不得抵扣的项目外，纳税人在抵扣进项税额时应提供相应的证明凭证，如购进货物时，从销售方取得的增值税专用发票。【例2-1】某公司为增值税一般纳税人，从事钢材批发业务，本月购进钢材1000吨，增值税专用发票显示每吨不含税价5000元，适用税率13%，本月以5500元的不含税价格销售钢材1000吨，则该公司本月应交增值税为应交增值税税额=当期销项税额−当期进项税额=5500×1000×13%−5000×1000×13%=65000（元）三、资金筹集业务核算的账户设置1．“实收资本”账户“实收资本”账户是所有者权益账户，用来核算投资者按规定投入企业的资本。股份有限公司的投资者投入的资本称为“股本”。2．“资本公积”账户“资本公积”账户是所有者权益账户，用来核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分（即资本或股本溢价），直接计入所有者权益的利得和损失部分也通过本账户核算。3．“银行存款”账户“银行存款”账户是资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。4．“固定资产”账户“固定资产”账户是资产类账户，用来核算企业固定资产原始价值（原价）的增减变动和结存情况。固定资产的成本也称为原始价值，简称为原价或原值。外购固定资产的成本包括购买价款，相关税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。该账户按固定资产类别和项目设置明细账户，进行明细分类核算。5．“应交税费”账户“应交税费”账户是负债类账户，用来核算企业应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。在所有者实物投资中涉及的增值税，应设置明细账户“应交税费——应交增值税”，该账户用来反映和监督企业应交和实交增值税的情况。6．“短期借款”账户“短期借款”账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。该账户结构如图2-11所示。该账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。7．“长期借款”账户“长期借款”账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。该账户结构如图2-12所示。该账户可按贷款种类和贷款单位进行明细核算。四、所有者投入资金的核算所有者对企业的投资可以采用多种形式，如用货币资金投资、用实物投资、用无形资产投资等。以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为实际投资额入账；以实物资产或无形资产投资的，应按双方认可的估价、合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。【例2-2】新股东A市明丽贸易有限公司（简称明丽公司）将300000元资本金打入A市ABC服装有限公司账户。借：银行存款300000贷：实收资本300000【例2-3】新股东赵斌以缝纫机设备进行投资，开具的增值税专用发票显示设备价款为200000元，增值税税额为26000元，赵斌在公司享有的资本金为220000元。借：固定资产200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：实收资本220000资本公积6000五、向债权人借入资金的核算【例2-4】企业从银行借入3个月短期借款250000元，年利率为6%，到期还本付息，所得借款已存入银行。借：银行存款250000贷：短