财务管理实务电子教案 7.4营运资金管理

财务管理教案授课标题项目七营运资金管理授课班级授课地点多媒体教室授课日期年月日第周授课时数2教学设计教学内容存货管理教学方式实施教学做一体化教学教学目标知识目标掌握存货经济订货批量模型、再订货点、保险储备。能力目标能应用相关知识进行存货管理。素质目标培养学生爱岗敬业、细心踏实、思维敏锐的职业精神。教学重点、难点教学重点1.存货经济订货批量2.再订货点3.保险储备教学难点保险储备课后作业完成课后同步训练教学反思备注

案例引导家乐福的存货管理。一体化教学任务四存货管理存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品等。一、存货的成本（一）取得成本取得成本是指为取得某种存货而发生的支出，由购置成本和订货成本构成。1．购置成本购置成本是指存货本身的价值，即存货的买价，是存货单价与数量的乘积。在无商业折扣的情况下，购置成本是不随采购次数等变动而变动的，是存货决策中的无关成本。2．订货成本订货成本是指为组织采购存货而发生的费用。订货成本分为固定成本和变动成本。固定成本与订货次数无关，如常设采购机构的基本开支等，其与决策无关。变动成本与订货次数有关，如差旅费、邮电费等，其是存货决策中的相关成本。（二）储存成本储存成本是指存货在储存过程中发生的费用。储存成本分为固定成本和变动成本。固定成本与存货数量无关，如仓库折旧费、仓库员工的固定工资等，这类成本与决策无关。变动成本与存货储存数量有关，如存货资金的占用成本、存货损失、存货保险费等，其是存货决策中的相关成本。（三）缺货成本缺货成本是指由于存货不足而造成的损失，如材料供应中断造成的停工损失、产成品库存短缺造成的延迟发货损失及丧失销售机会损失、材料缺货而采用替代材料的额外支出。缺货成本中有些是机会成本，只能作大致的估算。当企业允许缺货时，缺货成本随平均存货的减少而增加，其是存货决策中的相关成本。二、存货管理目标在传统制造业，存货在企业的流动资产中占据很大比重，但它又是一种变现能力较差的流动资产项目，可能造成大量资金的积压。因此，存货的管理重点在于降低存货。（一）销售环节一定数量的存货储备可以增加企业销售的机动性，快速满足市场需求。产成品储备不足，企业可能会失去销售机会。产成品大量积压，不仅会增加存货资金占用成本（机会成本）和仓储成本，还会存在产品过期、变质、减值等风险。（二）生产环节首先，为保证生产的正常进行，需要储备一定量的原材料和在产品，以免出现生产中断、停工待料现象。其次，为了便于维持均衡生产，降低产品成本，也需要储备一定量的原材料和在产品。现代企业普遍采用以销定产的方法，但如果产品需求波动很大（如季节性产品），此时若仍然根据需求组织生产，则可能会出现以下两种状况：销售旺季，超负荷生产，或者生产能力不足，失去销售机会；销售淡季，生产能力大量闲置，造成产品成本上升。因此，为了实现均衡生产，降低生产成本，就需要储备一定的产成品存货。在销售淡季生产的部分产品，需要等到销售旺季销售。（三）采购环节一般情况，采购单价和采购次数都与每次采购数量（简称进货批量）有关，当每次采购数量较大时，企业可以享受价格折扣，减少采购次数，降低存货的取得成本（购置成本和订购成本），但会增加存货资金占用成本（机会成本）和储存成本。反之，每次采购数量较小时，可以减少存货的机会成本和储存成本，但会增加存货的取得成本和缺货成本。因此，在采购环节，应该在保证正常生产的前提下，在存货的机会成本、储存成本和取得成本、缺货成本之间进行权衡，确定经济订货批量，使得相关总成本最小化。三、经济订货批量的确定（一）经济订货批量基本模型1．假设前提经济订货批量基本模型是建立在相关假设基础上的：存货总需求量是已知常数；订货提前期是常数；货物是一次性入库的；单位货物成本为常数，无批量折扣；库存储存成本与库存水平成线性关系；货物是一种独立需求的物品，不受其他货物影响；不允许缺货，即无缺货成本。2．决策模型决策目标：存货的相关总成本最小。决策变量：订货批量。决策相关成本：与订货批量相关的成本，即订货成本中的变动成本和储存成本中的变动成本。存货的相关总成本计算公式如下。（二）实行数量折扣的经济订货批量模型经济订货批量模型中的“单位货物成本为常数，无批量折扣”假设很有可能与实际不符，为此我们要分析存在数量折扣情况下的最优决策。此时，存货的相关总成本为购置成本、订货成本中的变动成本、储存成本中的变动成本之和。计算公式如下。（三）再订货点一般情况下，企业的存货不能做到随时补充，需要在没有用完时，就提前订货。再订货点就是指企业再次发出订货单时应保持的存货库存量。计算公式如下。（四）保险储备1．保险储备的概念经济订货批量基本模型是建立在供需稳定的基础上的。但实务中，企业要面对很多不确定的情况，很难做到原料使用和各订货批次之间的完美衔接。例如，需求量发生变化、交货时间延误，都有可能导致缺货。因此，为防止缺货造成的损失，就需要多储备一些存货以备应急之需，多储备的存货称为保险储备。2．考虑保险储备的再订货点考虑保险储备的再订货点的计算公式如下。保险储备的再订货点=交货时间×平均日需求量+保险储备3．保险储备的确定保险储备越多，则缺货的概率和缺货造成的损失就越低，即缺货成本越低，但储存成本越高；反之，保险储备越少，则缺货成本越高，但储存成本越低。因此，企业应合理确定保险储备，使缺货成本和保险储备的储存成本之和达到最低，此时的储备即为最佳保险储备。四、存货控制如何取得存货、管理存货，使存货在使用和周转过程中相关成本最小、效益最大、这就是存货的控制。存货控制的方法有ABC分类管理、准时制管理等。（一）ABC分类管理存货ABC分类管理指将存货按重要程度、价值或资金占用等标准，分为A类、B类和C类三个等级，分别实行按品种重点管理、按类别一般控制和按总额灵活掌握的管理方法。1．ABC分类标准进行存货分类的标准有金额标准和品种数量标准。A类存货，金额占全部存货的50%～70%，品种数量占全部存货的10%～15%。B类存货，金额占全部存货的15%～20%，品种数量占全部存货的20%～25%。C类存货，金额占全部存货的10%～35%，品种数量占全部存货的60%～70%。2．ABC分类程序（1）把各类存货全年平均耗用总量分别乘以其单价，计算出各类存货总量及总金额。（2）按各类存货的金额的大小重新排序，并分别计算各类存货金额和品种数量占全部存货的比重。（3）按金额适当分段，根据一定标准将存货分为A、B、C三类。3．ABC分类管理方法（1）A类存货的管理方法。具体要求如下。按照需求，小批量、多批次地采购入库，最好能做到准时制管理。·按照看板订单，小批量、多批次地发货，最好能做到准时出库，避免物品长时间储存在生产线或客户手中，造成积压损耗，造成虚假需求和超限额库存，不利于均衡生产和经营。·随时监控需求的动态变化，分析、预测哪些是日常需求、哪些是临时集中需求，使库存与各种需求相适应。·科学设置最低定额、安全库存和订货点报警点，防止缺货的发生；了解大客户的库存，在需要的时候临时调剂；监控供应商的在途物资品种、数量、到货时间；与供应商和客户共同研究替代品，尽可能降低单价；制定应急预案、补救措施。·每天进行盘点和检查。（2）B类存货的管理方法。对B类存货的控制不必像A类存货那样严格，但也不宜过于放松，每周要进行盘点和检查。一般是按大类来确定订购数量和储备金额；根据不同情况，灵活选用存货控制方法。（3）C类存货的管理方法。C类存货的品种、数量多而资金占用量小，故对其的控制可粗略一点。通常的做法是，采用定量订货控制法，集中采购，并适当增大储备定额、保险储备量和每一次的订货批量，相应减少订货次数。在实际工作中，可采用“双堆法”或“红线法”进行粗略控制。4．ABC分类管理优缺点ABC分类管理法把“重要的少数”与“不重要的多数”区别开来，使企业将工作重点放在管理重要的少数存货上，这样既加强了管理，又节约了成本。但是，这种管理方法忽视了C类和B类存货对企业的影响，某些C类和B类存货的缺乏，会对企业生产造成严重影响，比如导致生产中断。（二）准时制管理五、数字化背景下的存货管理（一）降低存货成本以物联网技术为前端、大数据分析为后端的云会计平台，能够在时空分离的环境下获取到不同地区采购、储存等信息，便于企业的存货成本管理，有效降低其成本。（二）使存货控制系统更精确企业和供应商可以通过物联网同时获得有关存货使用情况的信息。在数据显示该批存货需要补充时，物联网得到传感信息的反馈及时提醒企业补给，通知供应商做好供货准备，并给出下一订货批量的预计时间及数量要求。这样加强了企业与供应商的信息沟通与交流，使JIT控制系统得到更好的实施，实现物资供应、生产、销售连续同步运动，进而提高生产效率、减少储存成本。（三）使存货的库存管理更可控大型企业的库存点通常遍及全国各地，各地消费者的需求均有不同，这就会产生库存差异。通过云会计平台前端的物联网技术可以获取每个库存点的存货情况，再结合后端的分布式