环境保护税征管存在的主要问题

环境保护税征管存在的主要问题我国已顺利完成了由排污费向环保税的平稳过渡和转移，对企业节能减排、改善生态环境起到了一定的促进作用，环保税逐步成为治理环境问题的有效经济手段。但在环保税征管过程中，仍存在一些问题和困难，需要进一步解决和完善。1.自动监测设备安装覆盖率低通过自动监测设备获得污染物排放量的数据相对精准，但由于自动监测设备购买安装费用较高，目前各地只在重点污染源中推进自动监测设备安装、联网、运维监管的“三个全覆盖”工作。而在推动重点排污单位安装自动监测设备的过程中，有些地方存在地方保护主义，不按照要求筛选确认重点排污单位，想方设法帮助企业规避监管，造成某些符合筛选条件的单位实际未纳入重点排污单位名录，而部分长期停产、废水零排放等不符合筛选条件的单位却被纳入了重点排污单位。由此，进一步降低了自动监测设备的有效安装范围。2.对自动监测设备的运行维护和数据监管不足自动监测设备运维频次不足、设备校准校验合格率低以及故障未及时维修等状况弱化了自动监测设备效能。“假合法、真超排”时有发生。部分重点排污单位为片面追求利益最大化，通过与自动监控设备运维单位合谋篡改或伪造自动监测数据，导致超标排放违法行为时有发生。3.委托监测数据的客观性、公正性存疑受企业资金及污染物自动监测技术的限制，大部分中小企业选择监测机构出具的监测数据进行申报。第三方监测机构由企业聘请，费用由企业支付，这样在缺乏对第三方监测机构监督的情况下，数据的客观性难以确保。一方面，企业可能在减少生产量或排放量较少的期间请监测机构监测，并以此作为申报数据；另一方面，第三方监测机构也是追求利益最大化的“经济人”，在开展业务时考虑更多的可能是经济利益，而不是监测数据的质量。因此，第三方监测机构鲜有严格按照国家要求进行合规的污染物监测和科学的数据管理，导致企业申报的应税污染物当量数很难达到可测量、可报告、可核查的数据要求。4.信息共享机制仍待提高实际工作中，由于部门之间的数据信息系统存在接口不统一等问题，科学有效的数据共享平台尚需进一步完善，各部门之间信息共享的力度和深度还不够，很多基础信息税务部门无法自动获取。为了做好征管工作，获取有效涉税信息，基层税务机关经常需要人工完善动态税源管理，及时堵塞由于信息共享机制运行差异导致的征管漏洞。在信息化时代背景下，这样的工作模式既给纳税人加重了负担，也增加了税务机关的征管成本和执法风险。环境保护税的小知识一、纳税人根据《中华人民共和国环境保护税法》（2018年1月1日起施行）规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。小提示：家庭和个人，以及非直接排放的单位不属于环保税的纳税人哦~二、征税对象与税目税率小提示1：大气污染物、水污染物的浮动定额税，具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。小提示2：目前未将建筑施工噪声纳入征税范围。三、计税依据（一）大气和水污染物应纳税额＝污染当量数×单位税额污染当量数＝排放量÷污染当量值提示1：计税步骤计算污染当量数→从大到小选取→污染当量数相加计税提示2：每一排放口或没有排放口的应税大气污染物，按污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征税。每一排放口的应税水污染物，区分第一类和其他类，按污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按前五项征税，对其他类水污染物按前三项征税。（二）固体废物应纳税额=固体废物排放量×单位税额固体废物排放量＝产存量－贮存量－处置量－综合利用量（三）应税噪声工业噪声按超过国家规定标准的分贝数确定每月税额。四、计税依据的确定根据《中华人民共和国环境保护税法实施条例》的规定，应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列程序和方法计算：（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。小提示：依据《中华人民共和国环境保护税法实施条例》的规定，从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税。因此，水污染物与大气污染物应该分别以排放口计算。五、税收优惠1.免征①农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；②机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；③依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；④纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；⑤国务院批准免税的其他情形。2.减税纳税人排放应税大气污染物或者水污染物浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准达规定比例。减按75%：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的。减按50%：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的。六、征收管理