税务师考试《涉税服务实务》试卷与参考答案(2025年)

2025年税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务代理的表述中，正确的是：A、纳税人有权自行办理纳税申报，也可以委托他人办理纳税申报B、税务代理是指纳税人自行完成纳税申报的行为C、税务代理是指纳税人委托他人完成纳税申报的行为，但代理人无权代为签订纳税协议D、税务代理是指税务机关代为完成纳税申报的行为2、在税务师考试中，《涉税服务实务》科目中，以下哪项不属于税务师应当具备的专业能力？A、税法知识的应用能力B、财务会计处理能力C、税务筹划能力D、客户关系管理能力3、纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为属于（）。A、逃税B、抗税C、欠税D、偷税4、根据《税收征收管理法》的规定，对纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）的罚款。A、二千元以下B、五千元以下C、五万元以下D、一万元以下5、某企业2018年录入税务登记税种登记时，需要录入的税（费）种有以下几个：（1）增值税一般纳税人，（2）企业所得税，（3）个人所得税，（4）耕地占用税。其中哪些税种是必须录入的？A.（1）（2）（3）B.（1）（2）（3）（4）C.（2）（3）D.（1）（4）6、根据我国税法规定，下列关于增值税纳税期限的说法中，正确的是：A.增值税纳税期限最长为1个季度B.增值税纳税期限最长为3个月C.增值税纳税期限为自纳税人取得销售货物、提供加工、修理修配劳务的发票之日起60日内D.增值税纳税期限为企业所得税纳税期限的一倍7、某企业2023年度利润总额为150万元，当年发生了以下业务：向贫困地区捐赠现金50万元；支付了因违反环保规定而产生的罚款20万元；支付银行借款利息10万元。根据税法规定，该企业计算所得税前可以扣除的捐赠限额为其会计利润的12%，且不超过其实际捐赠额。则该企业2023年度可税前扣除的捐赠金额为多少？A.15万元B.18万元C.50万元D.60万元8、某纳税人通过直接购买的方式获得了位于市区的一处房产，总价值为200万元，其中土地使用权价值占总价值的40%。根据现行土地增值税政策，假设无其他减免情况，该纳税人在转让此房产时需缴纳的土地增值税率为30%，请问该纳税人转让房产时需要缴纳的土地增值税是多少？A.24万元B.48万元C.60万元D.120万元9、税务师在办理企业纳税申报时，下列关于增值税纳税申报表的填写，说法正确的是：A.销售额一栏填写纳税人本期销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产取得的全部价款和价外费用，不包括销项税额B.进项税额一栏填写纳税人本期购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产支付的增值税额C.税额一栏填写销售额与进项税额的差额D.应纳税额一栏填写销售额与进项税额的差额，减去本期已缴纳的增值税额10、某企业2019年12月销售货物100万元，取得增值税专用发票进项税额10万元，本期实际缴纳增值税8万元。下列关于该企业增值税纳税申报的处理，说法正确的是：A.该企业本期应申报增值税额为10万元B.该企业本期应申报增值税额为2万元C.该企业本期应申报增值税额为8万元D.该企业本期应申报增值税额为0万元11、企业接受捐赠的原材料，如果未计入相关资产的成本，在企业所得税处理上，应作为（）处理。A、营业外收入B、非货币性资产交换C、营业外支出D、其他收入12、涉税专业服务机构应当在完成业务报告后（）个工作日内，通过信息系统自动采集相关信息，报送税务机关。A、7B、10C、15D、2013、在涉税服务实务中，以下哪项不属于税务师提供的“咨询服务”内容？A.税法咨询B.财务会计咨询C.纳税申报咨询D.税收筹划咨询14、税务师在进行纳税筹划时，应遵循的原则不包括以下哪一项？A.合法性原则B.符合国家宏观调控原则C.税收法定性原则D.保密原则15、涉税服务实务中，下列关于增值税发票开具的说法错误的是：A.增值税专用发票可以开具给所有购买方B.增值税普通发票可以开具给个人或企业C.专用发票应按照规定的时限开具D.开具发票时应确保发票内容与实际交易相符16、在涉税服务实务中，以下关于企业所得税汇算清缴的说法正确的是：A.企业应在年度终了后3个月内完成汇算清缴B.企业应在年度终了后6个月内完成汇算清缴C.企业应在年度终了后1个月内完成汇算清缴D.企业应在年度终了后9个月内完成汇算清缴17、根据税收法律制度的规定，以下不属于税务师在提供涉税服务时应遵循的原则是（）。A、独立、公平原则B、诚实守信原则C、客观、公正原则D、保密原则18、下列情形中，可以从增值税销项税额中抵扣进项税额的是（）。A、项目运营方利用信托融资方式新建酒店设施所发生的进项税额B、因管理不善损失的人工造林且造成大面积山体滑坡，所购原林木支付的进项税额C、受托方为委托方代收代缴的车辆购置税对应的进项税额D、外购货物用于集体福利的进项税额19、【题干】：某公司于2021年度实现利润总额为1000万元，当年支付给投资者的股息红利为50万元，相关税收政策规定：“从上市公司取得的股息红利，持股期限超过1年的，免征企业所得税”。该公司应在2021年度汇算清缴时进行的抵免税额为：A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元20、【题干】：根据我国《增值税法》的规定，关于下列说法中，正确的是：A.增值税属于流转税，因此在商品销售过程中，只有最终的消费者才缴纳增值税。B.增值税实行先征后退的税收优惠制度，即先由销售方收取增值税，然后退还给符合条件的纳税人。C.增值税是以销售货物和提供应税劳务、服务为征税对象的一种流转税。D.增值税税率为固定税率，不存在简易计税方法。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、以下关于企业增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有：A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B、采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天C、采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天D、委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天E、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天2、以下关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有：A、个人所得税的纳税人可以自行办理纳税申报B、有两个以上地方任职或者受雇取得工资、薪金的，可以向其中一地主管税务机关申报纳税C、取得境外所得的，应当在取得所得的次年6月30日前向中国境内主管税务机关申报纳税D、取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次年6月30日前向税务机关办理纳税申报E、纳税人因移居境外等原因，在境内已无住所，又取得境外所得的，应在取得所得的次年6月30日前向税务机关申报纳税3、下列关于税务代理的表述中，正确的有（）。A、税务代理可以由政府税务机关提出。B、税务代理是指经县级以上人民政府税务机关依法审查批准设立的税务代理机构接受纳税人、扣缴义务人的委托，按照双方订立的税务代理委托协议约定，从事各项涉税服务业务。C、在过去，税务机关可以提供代理服务。但现在，税务机关和税务代理机构不能兼职。D、税务代理是一种代理行为，应符合一般代理法律关系的共同特征，具有独立性、客观性和公正性的特点。E、对税务代理的技术性服务成果，受托代理人具有独立行为能力。4、下列关于税务咨询服务的说法中，正确的有（）。A、税务咨询服务可以由税务机关工作人员提供。B、税务咨询服务可以是口头或书面形式。C、税务咨询服务的过程中，受托人必须遵守专业的保密义务。D、税务咨询服务的结果具有强制执行的法律效力。E、税务咨询服务只能对纳税人提供，不能对扣缴义务人提供。5、下列关于营业税改征增值税（以下简称营改增）的说法中，正确的有（）。A、营改增旨在解决重复征税问题B、营改增适用于所有行业C、营改增的征税范围涵盖了服务业、制造业和销售业D、营改增的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人E、营改增实施后，企业的税负将普遍降低6、下列关于企业所得税的说法中，正确的有（）。A、企业所得税的纳税人是居民企业和非居民企业B、境内无住所的个人，如果在一个纳税年度内在中国境内居住不满183天，则其来源于中国境外且由境外企业支付的工资、薪金所得不属于我国税法上的所得C、企业在计算应纳税所得额时，可以扣除直接缴纳的滞纳金D、企业发生的下列支出，按照规定可以在计算应纳税所得额时扣除：向残疾职工支付的工资；按照规定给予的职工教育经费。E、企业之间因欠款未结而形成的利息收入属于企业的应税所得7、税务师在进行企业纳税申报时，以下哪些情况下需要企业自行调整申报数据？A.税务机关发现企业申报的数据与实际情况不符B.企业内部财务核算错误，导致申报数据错误C.企业根据税法规定，主动调整申报数据以符合税法要求D.税务机关要求企业补充申报某些未申报的项目8、以下关于增值税专用发票的说法，正确的是：A.增值税专用发票是增值税纳税人销售货物、提供应税劳务或者进口货物时使用的专用发票B.增值税专用发票可以抵扣销项税额，但不得抵扣进项税额C.增值税专用发票的填开必须符合税法规定的开票条件D.增值税专用发票一旦开具，不得更改其内容9、下列关于企业所得税涉税服务的说法中，正确的有（）。A、确认收入实现时间，应遵循权责发生制原则B、对于政府补助，应根据补助的类型区分是否属于不征税收入C、企业资产设备的折旧方法一经确定，不得随意变更D、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴E、居民企业连续经营期限超过12个月的，应当按照税收法律法规及相关规定进行企业所得税汇算清缴10、下列关于增值税涉税服务的说法中，正确的有（）。A、直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用B、企业因进货退出而收回的增值税款，准予从当期销项税额中扣减C、提供旅游服务的纳税人，可以选择在判定应税行为发生地或者机构所在地适用增值税优惠政策D、一般纳税人将外购的货物用于集体福利，应作进项税额转出E、纳税人兼营不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从低适用税率三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）第一题某企业为增值税一般纳税人，主要从事货物贸易和加工业务。2023年3月，该企业发生以下涉税业务：1.购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额为300万元，税率为13%。2.对外销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为500万元，税率为13%。3.自行加工生产产品，对外销售，销售收入为200万元，加工环节simpes况下外购原材料和半成品进项税额已在上一环节认证抵扣。4.购入一座厂房，取得增值税专用发票，注明金额为1000万元，税率为9%。要求：1.计算该企业3月份应纳增值税额。2.计算该企业可以抵扣的进项税额。第二题简述税务师在为企业提供涉税服务时，如何运用增值税纳税申报业务的相关知识，帮助企业合理降低税负。第三题题目：简述我国增值税一般纳税人资格登记的条件及其变更的程序。第四题题目：简述税务师在为企业进行税务筹划时要遵循的基本原则，并结合实际案例说明如何运用这些原则为企业创造价值。第五题一、案例分析甲公司是一家从事软件开发的企业，成立于2010年，注册资本1000万元。近年来，甲公司业务发展迅速，为了拓展市场，公司决定在2023年进行一次大规模的营销活动。以下是甲公司在营销活动中涉及的几项税务问题：（1）甲公司计划在2023年12月1日至2024年1月31日期间，对购买其软件产品的客户给予10%的折扣优惠。请问甲公司应该如何处理这项折扣优惠的税务处理？（2）甲公司在营销活动中，计划向购买其软件产品的客户赠送价值1000元的U盘。请问甲公司应该如何处理这项赠送的税务处理？（3）甲公司计划在营销活动中，向参加活动的客户赠送1000元的购物券。请问甲公司应该如何处理这项购物券的税务处理？请结合相关税收政策，对上述问题进行分析和解答。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题25分，共50分）第一题背景信息：某企业（以下简称“A企业”）为增值税一般纳税人，主要从事小商品销售业务和咨询服务业务。2022年，A企业进行了多项税务处理行为。相关业务情况如下：1.从供应商处采购商品，取得增值税专用发票，注明金额1,000,000元，税额130,000元；2.销售小商品给客户，开具增值税普通发票，销售额为2,000,000元（含税）；3.此外，A企业向多位客户提供了咨询服务，收到咨询服务费500,000元（不含税），并索取了相应的增值税专用发票，税率为6%；4.A企业还为员工报销差旅费总计70,000元（求证这些费用是否可以抵扣进项税）；5.A企业在2022年12月进行了2023年增值税发票的首次领购，但是申请时相关资料不齐全，导致未能如期领购，延迟了一个月。要求：1.对A企业在2022年采购、销售、提供咨询服务业务的税务处理进行评价，并指出存在的问题和风险；2.说明A企业的差旅费报销是否可以抵扣进项税，包括相关规定和理由；3.讨论A企业在领购发票过程中存在的问题及对后续税务管理的启示。第二题某企业与甲、乙、丙、丁四地签署了以下涉税业务合同：1.与甲地企业签订了一份不含税金额为1000万元的货物销售合同；2.与乙地企业签订了一份含税金额为200万元的售后维修服务合同；3.与丙地企业签订了一份不含税金额为500万元的工程承包合同；4.与丁地企业签订了一份含税金额为300万元的运输服务合同。请问，根据我国相关税法规定，该企业应如何计算上述业务的增值税应纳税额？请分别计算并进行详细说明。2025年税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷与参考答案一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务代理的表述中，正确的是：A、纳税人有权自行办理纳税申报，也可以委托他人办理纳税申报B、税务代理是指纳税人自行完成纳税申报的行为C、税务代理是指纳税人委托他人完成纳税申报的行为，但代理人无权代为签订纳税协议D、税务代理是指税务机关代为完成纳税申报的行为答案：A解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人有权自行办理纳税申报，也可以委托他人办理纳税申报。税务代理是指纳税人委托他人（如税务师事务所）完成纳税申报的行为，代理人可以在授权范围内代为签订纳税协议等事项。因此，选项A正确。2、在税务师考试中，《涉税服务实务》科目中，以下哪项不属于税务师应当具备的专业能力？A、税法知识的应用能力B、财务会计处理能力C、税务筹划能力D、客户关系管理能力答案：D解析：《涉税服务实务》科目主要考察税务师在实际工作中所需的专业能力。其中包括税法知识的应用能力、财务会计处理能力、税务筹划能力等。客户关系管理能力虽然对于税务师来说也很重要，但通常不被列为《涉税服务实务》科目中税务师应当具备的专业能力。因此，选项D不正确。3、纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为属于（）。A、逃税B、抗税C、欠税D、偷税答案：D解析：本题考核点是税收征收管理的内容。按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征收管理法》）的规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于偷税。4、根据《税收征收管理法》的规定，对纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）的罚款。A、二千元以下B、五千元以下C、五万元以下D、一万元以下答案：A解析：本题考核点是税收征收管理的内容。根据《税收征收管理法》第六十二条的规定，对纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。5、某企业2018年录入税务登记税种登记时，需要录入的税（费）种有以下几个：（1）增值税一般纳税人，（2）企业所得税，（3）个人所得税，（4）耕地占用税。其中哪些税种是必须录入的？A.（1）（2）（3）B.（1）（2）（3）（4）C.（2）（3）D.（1）（4）答案：A解析：在我国，增值税一般纳税人、企业所得税和个人所得税是在税务登记时必须录入的税种，而耕地占用税并非在所有情况下都必须录入，仅在有实际耕地占用行为时才需申报。因此，选项A为正确答案。6、根据我国税法规定，下列关于增值税纳税期限的说法中，正确的是：A.增值税纳税期限最长为1个季度B.增值税纳税期限最长为3个月C.增值税纳税期限为自纳税人取得销售货物、提供加工、修理修配劳务的发票之日起60日内D.增值税纳税期限为企业所得税纳税期限的一倍答案：A解析：根据我国税法规定，增值税纳税期限的最长期限为1个季度，也就是说，增值税的纳税期限最长为90天。因此，选项A为正确答案。其他选项均为错误说法。7、某企业2023年度利润总额为150万元，当年发生了以下业务：向贫困地区捐赠现金50万元；支付了因违反环保规定而产生的罚款20万元；支付银行借款利息10万元。根据税法规定，该企业计算所得税前可以扣除的捐赠限额为其会计利润的12%，且不超过其实际捐赠额。则该企业2023年度可税前扣除的捐赠金额为多少？A.15万元B.18万元C.50万元D.60万元答案：B解析：企业的会计利润为150万元，按照税法规定，捐赠的扣除限额为会计利润的12%，即150万元*12%=18万元。虽然企业实际捐赠了50万元，但由于税法规定的限额为18万元，所以只能在税前扣除18万元。8、某纳税人通过直接购买的方式获得了位于市区的一处房产，总价值为200万元，其中土地使用权价值占总价值的40%。根据现行土地增值税政策，假设无其他减免情况，该纳税人在转让此房产时需缴纳的土地增值税率为30%，请问该纳税人转让房产时需要缴纳的土地增值税是多少？A.24万元B.48万元C.60万元D.120万元答案：A解析：土地增值部分的价值为200万元*40%=80万元。根据土地增值税政策，对于增值部分按30%的税率征税，即80万元*30%=24万元。因此，该纳税人转让房产时需要缴纳的土地增值税为24万元。9、税务师在办理企业纳税申报时，下列关于增值税纳税申报表的填写，说法正确的是：A.销售额一栏填写纳税人本期销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产取得的全部价款和价外费用，不包括销项税额B.进项税额一栏填写纳税人本期购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产支付的增值税额C.税额一栏填写销售额与进项税额的差额D.应纳税额一栏填写销售额与进项税额的差额，减去本期已缴纳的增值税额答案：A解析：选项A正确。增值税纳税申报表中的销售额一栏应填写纳税人本期销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产取得的全部价款和价外费用，不包括销项税额。进项税额一栏填写纳税人本期购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产支付的增值税额。税额一栏填写销售额与进项税额的差额。应纳税额一栏填写销售额与进项税额的差额，减去本期已缴纳的增值税额。10、某企业2019年12月销售货物100万元，取得增值税专用发票进项税额10万元，本期实际缴纳增值税8万元。下列关于该企业增值税纳税申报的处理，说法正确的是：A.该企业本期应申报增值税额为10万元B.该企业本期应申报增值税额为2万元C.该企业本期应申报增值税额为8万元D.该企业本期应申报增值税额为0万元答案：B解析：选项B正确。该企业本期应申报的增值税额为销售额（100万元）乘以税率（13%）减去进项税额（10万元），即10万元。由于实际缴纳的增值税额为8万元，因此本期应申报的增值税额为2万元。选项A、C、D均错误。11、企业接受捐赠的原材料，如果未计入相关资产的成本，在企业所得税处理上，应作为（）处理。A、营业外收入B、非货币性资产交换C、营业外支出D、其他收入答案：A解析：企业在接受捐赠的原材料时，如果未将其计入相关资产的成本，根据企业所得税的相关规定，这部分收入应当在当期确认为营业外收入。因此正确答案为A。12、涉税专业服务机构应当在完成业务报告后（）个工作日内，通过信息系统自动采集相关信息，报送税务机关。A、7B、10C、15D、20答案：B解析：根据涉税服务的相关规定，涉税专业服务机构需在完成业务报告后的10个工作日内，通过信息系统自动采集相关信息，报送税务机关。因此正确答案为B。13、在涉税服务实务中，以下哪项不属于税务师提供的“咨询服务”内容？A.税法咨询B.财务会计咨询C.纳税申报咨询D.税收筹划咨询答案：C解析：咨询服务是指税务师帮助纳税人、扣缴义务人提供与税收相关的各种咨询服务。税法咨询、财务会计咨询、税收筹划咨询都属于咨询服务的范畴。而纳税申报咨询则属于税务代理服务，是税务师特有的服务项目。14、税务师在进行纳税筹划时，应遵循的原则不包括以下哪一项？A.合法性原则B.符合国家宏观调控原则C.税收法定性原则D.保密原则答案：D解析：税务筹划应遵循以下原则：合法性原则、符合国家宏观调控原则、税收法定性原则、有效性原则、经济性原则和系统性原则等。保密原则不是税务筹划的基本原则。保密原则是税务师在处理业务时应该遵循的职业操守。15、涉税服务实务中，下列关于增值税发票开具的说法错误的是：A.增值税专用发票可以开具给所有购买方B.增值税普通发票可以开具给个人或企业C.专用发票应按照规定的时限开具D.开具发票时应确保发票内容与实际交易相符答案：A解析：增值税专用发票只能开具给增值税一般纳税人，不能开具给所有购买方，如小规模纳税人或个人。其他选项描述均正确，增值税普通发票可以开具给个人或企业，专用发票应按照规定的时限开具，开具发票时应确保发票内容与实际交易相符。因此，选项A是错误的。16、在涉税服务实务中，以下关于企业所得税汇算清缴的说法正确的是：A.企业应在年度终了后3个月内完成汇算清缴B.企业应在年度终了后6个月内完成汇算清缴C.企业应在年度终了后1个月内完成汇算清缴D.企业应在年度终了后9个月内完成汇算清缴答案：B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业应在年度终了后6个月内完成企业所得税的汇算清缴。因此，选项B是正确的。其他选项的时间限制均不符合法律规定。17、根据税收法律制度的规定，以下不属于税务师在提供涉税服务时应遵循的原则是（）。A、独立、公平原则B、诚实守信原则C、客观、公正原则D、保密原则答案：A解析：税务师在提供涉税服务时应遵循独立、客观、公正、诚实信用及保密原则，而非“公平”原则，故答案选A。18、下列情形中，可以从增值税销项税额中抵扣进项税额的是（）。A、项目运营方利用信托融资方式新建酒店设施所发生的进项税额B、因管理不善损失的人工造林且造成大面积山体滑坡，所购原林木支付的进项税额C、受托方为委托方代收代缴的车辆购置税对应的进项税额D、外购货物用于集体福利的进项税额答案：A解析：根据增值税法规，项目运营方利用信托融资方式新建酒店设施所发生的进项税额可以在增值税销项税额中抵扣，而B、C、D三种情况均属于不得抵扣进项税额的情形。因此，答案选A。19、【题干】：某公司于2021年度实现利润总额为1000万元，当年支付给投资者的股息红利为50万元，相关税收政策规定：“从上市公司取得的股息红利，持股期限超过1年的，免征企业所得税”。该公司应在2021年度汇算清缴时进行的抵免税额为：A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元【答案】：A【解析】：根据题目所述的相关税收政策，该公司持有的股息红利超过1年，可以免征企业所得税。因此，该公司无需进行抵免税额。20、【题干】：根据我国《增值税法》的规定，关于下列说法中，正确的是：A.增值税属于流转税，因此在商品销售过程中，只有最终的消费者才缴纳增值税。B.增值税实行先征后退的税收优惠制度，即先由销售方收取增值税，然后退还给符合条件的纳税人。C.增值税是以销售货物和提供应税劳务、服务为征税对象的一种流转税。D.增值税税率为固定税率，不存在简易计税方法。【答案】：C【解析】：增值税是以销售货物和提供应税劳务、服务为征税对象的一种流转税，符合选项C描述。选项A中提到了增值税只由最终消费者缴纳，这与实际情况不符；选项B中提到的先征后退是确实存在的，但并非增值税的特点；选项D中提到的固定税率和简易计税方法也不符合增值税的实际情况。因此，正确答案为C。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、以下关于企业增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有：A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B、采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天C、采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天D、委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天E、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天答案：A、B、C、D、E解析：以上选项均正确描述了企业增值税纳税义务发生的时间点，符合《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定。2、以下关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有：A、个人所得税的纳税人可以自行办理纳税申报B、有两个以上地方任职或者受雇取得工资、薪金的，可以向其中一地主管税务机关申报纳税C、取得境外所得的，应当在取得所得的次年6月30日前向中国境内主管税务机关申报纳税D、取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次年6月30日前向税务机关办理纳税申报E、纳税人因移居境外等原因，在境内已无住所，又取得境外所得的，应在取得所得的次年6月30日前向税务机关申报纳税答案：A、B、C、D解析：选项A正确，个人所得税的纳税人可以自行办理纳税申报。选项B正确，有两个以上地方任职或者受雇的纳税人，可以向其中一地主管税务机关申报纳税。选项C、D正确，均符合《中华人民共和国个人所得税法》关于纳税申报的规定。选项E错误，根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，纳税人移居境外后，应当在取得所得的次年6月30日前向税务机关申报纳税，但不再负有在中国境内缴纳个人所得税的义务。3、下列关于税务代理的表述中，正确的有（）。A、税务代理可以由政府税务机关提出。B、税务代理是指经县级以上人民政府税务机关依法审查批准设立的税务代理机构接受纳税人、扣缴义务人的委托，按照双方订立的税务代理委托协议约定，从事各项涉税服务业务。C、在过去，税务机关可以提供代理服务。但现在，税务机关和税务代理机构不能兼职。D、税务代理是一种代理行为，应符合一般代理法律关系的共同特征，具有独立性、客观性和公正性的特点。E、对税务代理的技术性服务成果，受托代理人具有独立行为能力。答案：C、D、E解析：税务代理应由依法成立的税务代理机构从事，政府税务机关和与其相关的单位和个人均无权从事税务代理，因此A选项不正确；税务代理具有专业服务性质，应遵循一般代理法律关系的共同特征，包括独立性、客观性及公正性，这是税务代理的本质特征，所以B选项不全面，D选项正确；税务代理对技术性知识和服务成果具有专业性和权威性，代理人在此过程中具有独立作出决策的权利，不受任何人为操控或干预，因此E选项正确。4、下列关于税务咨询服务的说法中，正确的有（）。A、税务咨询服务可以由税务机关工作人员提供。B、税务咨询服务可以是口头或书面形式。C、税务咨询服务的过程中，受托人必须遵守专业的保密义务。D、税务咨询服务的结果具有强制执行的法律效力。E、税务咨询服务只能对纳税人提供，不能对扣缴义务人提供。答案：B、C解析：根据法律规定，税务咨询服务通常由依法设立的税务师事务所等专业机构提供，而不是由税务机关工作人员直接提供，因此A选项不正确；税务咨询服务可以采用多种形式，包括但不限于口头、书面或电子文件等，B选项正确；在咨询过程中，咨询师需要遵循其职业道德，对客户的商业秘密和隐私保密，确保咨询对象或其他相关人员的信息保密性，C选项正确；税务咨询服务后的结果仅作为咨询对象进行决策的参考，并不具有法律约束力或强制执行力，因此D选项不正确；税务咨询服务既可面向纳税人，也能服务于扣缴义务人，E选项不全面。5、下列关于营业税改征增值税（以下简称营改增）的说法中，正确的有（）。A、营改增旨在解决重复征税问题B、营改增适用于所有行业C、营改增的征税范围涵盖了服务业、制造业和销售业D、营改增的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人E、营改增实施后，企业的税负将普遍降低答案：A、C、D解析：A、C、D选项正确。营业税改征增值税（营改增）是指将营业税改为增值税，目的是为了解决营业税重复征税的问题。营改增的征税范围涵盖了服务业、制造业和销售业等。营改增的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。B选项错误。营改增并非适用于所有行业，它是针对我国某些特定行业推行的一项税收改革。E选项错误。从长远来看，营改增有利于减轻企业的税负，但是短期内可能会对一些企业产生一定的冲击，例如小规模纳税人可能面临税负增加的情况。6、下列关于企业所得税的说法中，正确的有（）。A、企业所得税的纳税人是居民企业和非居民企业B、境内无住所的个人，如果在一个纳税年度内在中国境内居住不满183天，则其来源于中国境外且由境外企业支付的工资、薪金所得不属于我国税法上的所得C、企业在计算应纳税所得额时，可以扣除直接缴纳的滞纳金D、企业发生的下列支出，按照规定可以在计算应纳税所得额时扣除：向残疾职工支付的工资；按照规定给予的职工教育经费。E、企业之间因欠款未结而形成的利息收入属于企业的应税所得答案：A、B、D解析：A选项正确。企业所得税的纳税人是居民企业和非居民企业。B选项正确。根据税法规定，境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住不满183天，那么其来源于中国境外且由境外企业支付的工资、薪金所得不属于我国税法上的所得。C选项错误。企业在计算应纳税所得额时，直接缴纳的滞纳金不得扣除。D选项正确。企业向残疾职工支付的工资，按照规定给予的职工教育经费，可以在计算应纳税所得额时扣除。E选项错误。企业之间因欠款未结而形成的利息收入属于企业的应税所得，不属于企业的免税收入。7、税务师在进行企业纳税申报时，以下哪些情况下需要企业自行调整申报数据？A.税务机关发现企业申报的数据与实际情况不符B.企业内部财务核算错误，导致申报数据错误C.企业根据税法规定，主动调整申报数据以符合税法要求D.税务机关要求企业补充申报某些未申报的项目答案：B,C解析：选项A中，税务机关发现企业申报的数据与实际情况不符，应由税务机关进行核实并指导企业更正，企业不需要自行调整。选项B和C中，企业内部财务核算错误或根据税法规定主动调整申报数据，企业需要自行调整申报数据。选项D中，税务机关要求企业补充申报某些未申报的项目，企业需要按照税务机关的要求进行补充申报，但并非自行调整申报数据。因此，正确答案为B和C。8、以下关于增值税专用发票的说法，正确的是：A.增值税专用发票是增值税纳税人销售货物、提供应税劳务或者进口货物时使用的专用发票B.增值税专用发票可以抵扣销项税额，但不得抵扣进项税额C.增值税专用发票的填开必须符合税法规定的开票条件D.增值税专用发票一旦开具，不得更改其内容答案：A,C,D解析：选项A中，增值税专用发票确实是增值税纳税人销售货物、提供应税劳务或者进口货物时使用的专用发票，表述正确。选项B中，增值税专用发票既可以抵扣销项税额，也可以抵扣进项税额，表述错误。选项C中，增值税专用发票的填开必须符合税法规定的开票条件，表述正确。选项D中，增值税专用发票一旦开具，不得更改其内容，表述正确。因此，正确答案为A,C,D。9、下列关于企业所得税涉税服务的说法中，正确的有（）。A、确认收入实现时间，应遵循权责发生制原则B、对于政府补助，应根据补助的类型区分是否属于不征税收入C、企业资产设备的折旧方法一经确定，不得随意变更D、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴E、居民企业连续经营期限超过12个月的，应当按照税收法律法规及相关规定进行企业所得税汇算清缴答案：A、B、D、E解析：A选项，根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，确认收入实现时间应当遵循权责发生制原则，故A选项正确；B选项，对于政府补助，应当区分是否属于不征税收入。如果是与收益相关的补助，通常情况下属于不征税收入，故B选项正确；D选项，根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，故D选项正确；E选项，居民企业连续经营期限超过12个月的，应当按照税收法律法规及相关规定进行企业所得税汇算清缴，故E选项正确；C选项，企业资产设备的折旧方法在符合相关会计准则和税法规定的情况下是可以变更的，故C选项错误。10、下列关于增值税涉税服务的说法中，正确的有（）。A、直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用B、企业因进货退出而收回的增值税款，准予从当期销项税额中扣减C、提供旅游服务的纳税人，可以选择在判定应税行为发生地或者机构所在地适用增值税优惠政策D、一般纳税人将外购的货物用于集体福利，应作进项税额转出E、纳税人兼营不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从低适用税率答案：A、D解析：A选项，依据《增值税暂行条例实施细则》的规定，直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用，正确；B选项，依据《增值税暂行条例》的规定，企业因进货退出而收回的增值税款不需从当期销项税额中扣减，而是需要相应回扣进项税额，故B选项错误；C选项，依据《增值税暂行条例》的规定，提供旅游服务的纳税人仅可以选择在机构所在地适用增值税优惠政策，不能选择应税行为发生地适用增值税优惠政策，故C选项错误；D选项，依据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人将外购的货物用于集体福利，其进项税额不可抵扣，应作进项税额转出，正确；E选项，依据《增值税暂行条例》的规定，纳税人兼营不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，应从高适用税率，而非从低，故E选项错误。三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）第一题某企业为增值税一般纳税人，主要从事货物贸易和加工业务。2023年3月，该企业发生以下涉税业务：1.购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额为300万元，税率为13%。2.对外销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为500万元，税率为13%。3.自行加工生产产品，对外销售，销售收入为200万元，加工环节simpes况下外购原材料和半成品进项税额已在上一环节认证抵扣。4.购入一座厂房，取得增值税专用发票，注明金额为1000万元，税率为9%。要求：1.计算该企业3月份应纳增值税额。2.计算该企业可以抵扣的进项税额。答案：1.计算该企业3月份应纳增值税额：销售额=销售货物销售额+自行加工生产产品销售收入=500万元+200万元=700万元应纳增值税额=销售额×税率-进项税额=700万元×13%-（300万元×13%+1000万元×9%）=91万元-（39万元+90万元）=91万元-129万元=-38万元由于应纳增值税额为负数，该企业当月不需缴纳增值税，可进行留抵税额核算。2.计算该企业可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=（购进原材料进项税额+购入厂房进项税额）=(300万元×13%+1000万元×9%)=39万元+90万元=129万元解析：1.在计算增值税时，销售额指的是企业在此次交易中取得的全部销售收入，包括货物销售额和加工销售收入。进项税额是指企业在购进货物和服务过程中支付的增值税税额。2.本题中，企业购进原材料和购入厂房均取得了增值税专用发票，因此可以依法抵扣进项税额。3.自行加工生产的产品，其外购的原材料和半成品的进项税额，已在上一环节认证抵扣，因此这部分已抵扣的进项税额在本环节不应再次抵扣。4.由于本月的应纳增值税额为负数，即企业本月的销项税额小于进项税额，企业可以将这部分未用完的进项税额留抵到下一个月或以后的月份继续抵扣应纳增值税。第二题简述税务师在为企业提供涉税服务时，如何运用增值税纳税申报业务的相关知识，帮助企业合理降低税负。答案：1.了解增值税纳税申报制度：税务师首先需要熟悉增值税的纳税申报制度，包括申报期限、申报内容、申报方式等，确保企业按照规定及时、准确地进行纳税申报。2.分析企业业务流程：通过对企业业务流程的分析，识别企业可能存在的进项税额抵扣机会，以及可能发生的销项税额减少情况。3.优化采购环节：建议企业在采购环节选择增值税专用发票作为结算依据，以便获得进项税额的抵扣。同时，帮助企业选择供应商时考虑其增值税纳税信用等级，以降低采购成本。4.合理规划销售环节：根据企业销售策略，合理规划销售价格和结算方式，尽量采用现金结算，以减少增值税销项税额。5.充分利用税收优惠政策：税务师应关注国家出台的税收优惠政策，帮助企业充分利用这些政策降低税负。例如，对小微企业增值税减免、出口退税政策等。6.加强内部管理：指导企业加强内部控制，确保财务核算的准确性，避免因核算错误导致多缴或少缴税款。7.定期进行税务风险自查：建议企业定期进行税务风险自查，及时发现潜在的风险点，并采取措施予以规避。解析：税务师在为企业提供涉税服务时，应充分利用增值税纳税申报业务的相关知识，从多个方面帮助企业降低税负。首先，熟悉增值税纳税申报制度是基础，只有了解相关规定，才能确保企业合规申报。其次，通过分析企业业务流程，可以发现企业内部的税务风险点，从而提出针对性的降低税负的建议。最后，税务师应关注税收优惠政策，帮助企业充分利用政策降低税负。在实施过程中，税务师需要与企业保持密切沟通，确保各项措施得以有效执行。第三题题目：简述我国增值税一般纳税人资格登记的条件及其变更的程序。答案：一、增值税一般纳税人资格的登记条件根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和相关税务法规，符合以下条件的企业可以申请登记为增值税一般纳税人：1.企业从事货物生产或者提供应税劳务的年应税销售额超过500万元（含本数）的商业企业，年应税销售额在1000万元（含本数）以上的，不论其会计核算是否健全，可以申请认定为增值税一般纳税人。2.企业从事货物批发或者零售的年应税销售额未超过500万元，但会计核算健全，能够准确核算并提供销项税额和进项税额的情况，可以申请认定为增值税一般纳税人。3.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，年应税销售额超过小规模纳税人标准的可以申请认定为增值税一般纳税人。二、企业变更增值税一般纳税人资格的程序对于已经认定为一般纳税人的企业，如果需要变更其一般纳税人资格，可按照如下程序操作：1.申请：企业需准备相关材料，递交至主管税务机关申请变更。2.审核：税务机关对企业提交的申请材料进行审核，确认其变更的合理性和合规性。3.审批：审核通过后，税务机关将对企业的纳税人身份进行变更登记。4.注销原一般纳税人资格：注销原一般纳税人资格的手续，根据企业实际情况进行相应的业务流程处理。5.办理新一般纳税人登记：税务机关为变更后的一般纳税人办理相关信息登记手续。6.通知相关方：企业应及时向其上下游企业通知其纳税人身份变更情况。解析：本题主要考察考生对增值税一般纳税人资格登记条件及其变更程序的掌握情况。企业在实际操作中，需要根据自身的实际情况、业务特点和经营状况，合理选择适合自己的纳税人身份，从而更好的适应市场变化和税收政策的要求。同时，变更一般纳税人资格时需要严格按照规定的程序进行，确保变更过程的合法性和合规性。第四题题目：简述税务师在为企业进行税务筹划时要遵循的基本原则，并结合实际案例说明如何运用这些原则为企业创造价值。答案：税务师在为企业进行税务筹划时，应遵循以下基本原则：1.合法性原则：税务筹划必须符合国家现行税法的规定，不利用税收法律法规的漏洞或不正当手段避税。2.目的性原则：税务筹划应以实现企业最佳经济效益为根本目的，通过税务筹划降低税负，提高企业的盈利能力。3.综合性原则：税务筹划应综合考虑企业的整体情况，包括经营状况、财务状况、投资结构、发展阶段等，进行全方位的筹划。4.可行性原则：税务筹划的方案应具有可操作性，能够在实际业务中得以落实。5.动态性原则：税务筹划要根据税法变化、企业情况变化等因素及时调整筹划方案。实际案例说明：假设某企业为一家生产型企业，其年销售收入为2亿元，毛利率为10%，所得税税率为25%。税务师在进行税务筹划时，可以运用以下原则为企业创造价值：1.合法性原则：税务师首先会确保所有筹划方案符合国家现行税法的要求，避免采用违法手段避税。2.目的性原则：通过分析企业的经营状况和财务数据，税务师可以发现企业在购进原材料和销售产品环节中的税收风险点，如高昂的增值税进项税额和增值税销项税额。3.综合性原则：税务师会综合考虑企业的整体经营策略，如分析增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收优惠政策上的差异性，选择对企业更为有利的纳税身份。4.可行性原则：税务师会针对企业情况，制定具体的税务筹划方案，例如建议企业利用avanueВесиsebeségЭйипрограм给您更多的еррикоerdocksforgamma平台，通过优化供应链管理来降低采购成本，从而降低增值税税负。5.动态性原则：税务师会密切关注税法的变动，如在增值税进项税额抵扣政策调整时，及时调整企业的税务筹划方案，确保企业利益最大化。通过以上原则和案例的结合，税务师可以为企业量身定制税务筹划方案，帮助企业合法合规地降低税负，从而创造更多的价值。第五题一、案例分析甲公司是一家从事软件开发的企业，成立于2010年，注册资本1000万元。近年来，甲公司业务发展迅速，为了拓展市场，公司决定在2023年进行一次大规模的营销活动。以下是甲公司在营销活动中涉及的几项税务问题：（1）甲公司计划在2023年12月1日至2024年1月31日期间，对购买其软件产品的客户给予10%的折扣优惠。请问甲公司应该如何处理这项折扣优惠的税务处理？（2）甲公司在营销活动中，计划向购买其软件产品的客户赠送价值1000元的U盘。请问甲公司应该如何处理这项赠送的税务处理？（3）甲公司计划在营销活动中，向参加活动的客户赠送1000元的购物券。请问甲公司应该如何处理这项购物券的税务处理？请结合相关税收政策，对上述问题进行分析和解答。答案：一、案例分析解答（1）甲公司给予购买软件产品的客户10%的折扣优惠，应按照以下方式处理税务：根据《中华人民共和国增值税法》及其实施细则的规定，折扣销售是指销售方在销售货物、提供应税劳务的同时，给予购买方一定的价格优惠。折扣销售中的折扣部分，不征收增值税。因此，甲公司给予客户的10%折扣优惠，不属于增值税的应税项目，无需缴纳增值税。（2）甲公司向购买软件产品的客户赠送价值1000元的U盘，应按照以下方式处理税务：根据《中华人民共和国增值税法》及其实施细则的规定，企业将自产、委托加工的货物无偿赠送给其他单位或者个人，应当视同销售货物，依法缴纳增值税。因此，甲公司赠送的U盘应视同销售，按照U盘的销售价格计算增值税销项税额，并缴纳相应的增值税。（3）甲公司向参加活动的客户赠送1000元的购物券，应按照以下方式处理税务：根据《中华人民共和国增值税法》及其实施细则的规定，企业向消费者赠送的购物券、优惠券等，应当视同销售货物，依法缴纳增值税。因此，甲公司赠送的购物券应视同销售，按照购物券的面值计算增值税销项税额，并缴纳相应的增值税。解析：本题考查了增值税的折扣销售、视同销售以及增值税的征税范围等知识点。在解答过程中，需要结合相关税收政策，对甲公司的营销活动中的税务问题进行分析，确保税务处理的正确性。在实际操作中，企业应根据具体情况，咨询专业税务师或税务机关，以确保合规操作。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题25分，共50分）第一题背景信息：某企业（以下简称“A企业”）为增值税一般纳税人，主要从事小商品销售业务和咨询服务业务。2022年，A企业进行了多项税务处理行为。相关业务情况如下：1.从供应商处采购商品，取得增值税专用发票，注明金额1,00