【对会计事务所审计风险控制探析（论文）9600字】

对会计事务所审计风险控制分析目录TOC\o"1-3"\h\u摘要 2一、引言 4（一）研究背景 4（二）研究意义 4二、文献综述 6（一）国外研究现状 6（二）国内研究现状 7（三）文献评述 8三、理论研究 9（一）审计风险的概述 9（二）会计事务所的存在审计风险的原因 10四、瑞华会计事务所对湖南千山制药机械股份审计案例 12（一）瑞华与千山制药基本情况介绍 12（二）案例分析 13五、对会计事务所审计风险控制的建议 17（一）加强会计事务所独立性 17（二）加强事务所审计质量 17（三）加强审计工作人员的风险管理 18（四）建立完善的内部控制体系 18参考文献 19摘要企业审计离不开会计事务所，会计事务所对企业尤为重要，其出具的报告真实，令人信服。但是部分会计事务所对审计风险认识不全面,只能看到企业表面的风险，不能深究其内在风险，导致事务所只检测出被审查企业部分风险，而非深度风险。其次，审计人员缺少专业知识，企业随意选择事务所，不能检测出真正的审计风险，这样一来，事务所不但没有起到降低审计风险的作用，反而容易误导企业，事务所也可能存在作弊的可能性，难以客观反映出企业真实的经营状况,导致审计的意义不复存在。本文通过研究国内外专业人士的研究成果，学习其中精髓之处，学习审计风险与其他相关风险控制相关理论，分析事务所的审计风险控制的全过程及现实状态，并且找出了审计行为和风险管理控制中可能存在的一些问题。针对瑞华事务所的审计案例，发现瑞华在审计过程中可能出现的典型问题，从强化审计事务所的审计质量、加强审计人员的独立性、完善内部控制系统角度提出合理化对策与建议。对会计事务所进行审计风险控制的深入研究探讨，不仅可以为以后的事务所审计风险提供对企业的审计风险控制有着重要影响，而且可以对审计风险控制提出合理化建议。关键字：会计事务所；审计：风险控制；瑞华会计事务所一、引言（一）研究背景在大时代背景下，全球不断信息化，经济体制发生转型，经济模式迅速发展，企业面临着巨大压力，为了迎合经济市场的发展，企业可能会选择不正当的渠道延续发展，通过虚增利润、篡改财务报表等途径寻求发展机会，这就导致了会计事务所进行工作的审计风险大幅度提高，这同时也突出事务所审计风险控制的重要性。但是受到权力的影响，事务所或多或少会受到影响，可能会选择得过且过，这很影响会计事务所的独立判断。其次，会计事务所的审计人员职业水平不够高，专业性低，难以全面发现问题，只注意到浮在表面的问题，不能真实发现并记录企业所存在的审计风险，及时处理，而是任由它发展，最后导致更严重的审计风险难以处理，对企业造成巨大威胁。（二）研究意义与美国等经济强国相比，中国审计行业的发展时间短，进程较慢，所以尚未形成完备健全的审计风险控制措施和市场机制，通过对瑞华师事务所审计风险控制的研究，发现其在审计风险控制中暴露出的问题，以之为例，针对个例提出合理化建议，在个例中寻找相同点，为其他会计事务所进行审计时提供前车之鉴，避免同样的事情重复发生，有利于后来的事务所规避审计风险。当然，研究审计失败的原因，找到解决对策，可以对我国完善审计风险控制理论和制度提供一定思路，为审计风险制度的完善提供合理化建议。对会计事务所的审计风险控制现状进行研究，研究其发展和形成，了解其真正的产生原因和后果，有利于事务所合理的规避审计风险，并在一定程度上提高审计质量。会计事务所的失败案例也给后世警醒，告诉他们进行审计风险的必要性。研究单位的会计事务所审计的审计程序方便找到遗漏的会计事务所审计程序,审计单位的金融欺诈也可以发现随着时间的推移,它可以控制审计风险在一个可接受的低水平。对国家而言，我国审计风险制度相比其他经济强国较为落后，进行风险控制研究，有利于提高国家的审计水平和绩效水平，可以有效解决很多急待解决的问题，进一步完善审计风险制度，从落后国转变成领头羊，从起步晚变成进度快的国家，真正发挥政府机关在市场相应的作用。对于会计师事务所来说，审计风险控制对企业的经济行为监督管理，是市场经济正常运行关键的一步，审计风险控制的有效与否对于其自身持续经营能力及整体效益来说都至关重要，审计好每一个企业，为自己的发展一步一步奠定基础，逐渐树立起自己的品牌，吸引更多企业的信赖。最后，对于企业来说，审计风险控制可以帮助企业排查企业漏洞，有利于本公司发现自己存在的风险，早日完善企业制度，降低企业未来可能发生的各项经济损失，维护企业最根本的利益，让企业发展得更加完善，走得更远。二、文献综述（一）国外研究现状(1)审计风险的影响因素SteveandClark(2003)认为在企业进行审计风险控制时，可能会优先考虑到被审计企业与其合作的相关企业，通过对比合作企业的合作流程，在合作流程中找出可能存在的审计风险，相关的合作程序可能会直接影响被审计企业的经营风险大小[[]A.D.Wood.head.

The

other

audit

risk:

the

impact

of

falserejection

onaudit

planning[J].Managerial

Auditing

Journal,

1997.]。Fortin(2004)指出:如果事务所被给予更多的服务费，审计工作人员会有很高的审计积极性，反之则偏低，而审计工作人员的积极性最后会影响的审计质量的高低[[]冷晓.R会计师事务所审计风险控制研究[D].西安石油大学，2018.]。BallandShivakumar(2011)提出，如果客户会主动申请在自己的财务报告上增加收益而不解释原因[[]王芳.内控审计在企业管理中的应用研究[J].财会学习，2018.]，那么在进行风险测试时，企业的审计风险有极大增加的可能性。EsamaddinKhorwatt(2015)强调，在承接业务阶段，事务所可以通过了解审计对象所处的环境，如果环境正常，企业重大错报风险的可能性大大降低，相反则急剧上升;事务所可以通过关注其业务上存在的风险和其他风险因素来[]A.D.Wood.head.

The

other

audit

risk:

the

impact

of

falserejection

onaudit

planning[J].Managerial

Auditing

Journal,

1997.[]冷晓.R会计师事务所审计风险控制研究[D].西安石油大学，2018.[]王芳.内控审计在企业管理中的应用研究[J].财会学习，2018.[]武沂娟.会计师事务所审计风险控制研究[J].农家参谋，2018.(2)审计风险的评价方法

WikilandYong(2003)提出，如果企业发展不稳定，人员配置混乱，员工不能被很好的管理，疏于职守，不团结一致，不专心于工作，公司管理混乱，战略管理不明，领导不能起到带头作用，在这个时候，或许通过模糊数学的方法可以有效帮助事务所进行审计风险控制。

(3)审计风险的防控方法

Robert(2013)指出现代的风险是以审计为中心的，其内在关系是一目了然的[[]王松格.加强会计事务所审计风险控制的措施探讨[J].行政事业资产与财务,2018.]。同时，提出要对审计方法进行同一归类，针对不同的审计风险采用不同的审计方法，对症下药[[]李建英.我国会计师事务所审计风险控制研究[J].当代金融家，2018.]。Andrew(2012)提出如何使用贝叶斯方法，正确恰当地建立完整控制风险制度，通过健全的审计风险控制制度，从评估审计风险开始，针对特有的案例，提出一系列解决方法和具体措施。RusminR,JohnE(2017)认为，注册会计师不仅需要扩充自己专业知识能力，从头到尾保持高度的职业道德外，不被外界所干扰，顶住外界压力，始终保持初心，不断学习新知识去充实自己，带着怀疑的态度去看待问题，需要有能力[]王松格.加强会计事务所审计风险控制的措施探讨[J].行政事业资产与财务,2018.[]李建英.我国会计师事务所审计风险控制研究[J].当代金融家，2018.（二）国内研究现状（1）审计风险的影响因素

胡南薇和陈汉文(2014)的研究表明，如果总体是稳定的，那么审计意见是不明确的。客户越重要，审计意见越容易被客户左右[[]张凤红，会计师事务所审计风险防范研究[J].财经界(学术版)，2016.]。温毓敏(2016)[[]王红.探究我国企业审计工作的风险因素与应对策略[J].商场现代化，2017.]通过调查发现越是拥有发展前景的事务所内部控制更加严格，他们有着高标准要求自己，制度严格按照要求，企业层层监管，主管监管到位，分工明确，促进其审计质量明显高于小型会计事务所。吴红虹和彭文良(2018)[[]涂燕燕.新时代加强审计质量浅析[J].审计与理财，2018.]指出，大数据日新月异，与审计相关的技术技能、方法等都在不断更新，越来越高级的技术创新支持促进了审计质量的不断提高，同时也是一种考验，数据的变化发展对会计师行业工作人员的专业知识能力和数据信息的安全能力[[]周宏亮.会计师事务所审计风险控制因素研究[J].财会学习，2019.]无疑是一种重大考验。会计事务所逐渐出现合并现象，于泓泽，杨景海(2020)针对此现象进行了深入研究，在他们看来，会计事务所的合并可以迅速扩大市场份额，提高整体效率，对审计质量和审计风险控制存在深远的影响[[]韩汶好，探析企业审计风险的规避方法[J].纳税，2019.]。

(2)审计风险的评价方法

在叶丽萍(2020)看来，识别重大错报风险主要分为两种方式，其一是定性识别与评估，其二则是定量识别与评估，她认为，我们要从确定审计风险因素作为切入点，[[]王佳璐.Z会计师事务所审计风险控制研究[D].黑龙江大学，2017.[]张凤红，会计师事务所审计风险防范研究[J].财经界(学术版)，2016.[]王红.探究我国企业审计工作的风险因素与应对策略[J].商场现代化，2017.[]涂燕燕.新时代加强审计质量浅析[J].审计与理财，2018.[]周宏亮.会计师事务所审计风险控制因素研究[J].财会学习，2019.[]韩汶好，探析企业审计风险的规避方法[J].纳税，2019.[]王佳璐.Z会计师事务所审计风险控制研究[D].黑龙江大学，2017.(3)审计风险的防控方法谢李萍(2014)认为，会计师事务所想要有效地规避审计风险，这就要求事务所力所能及地完善内部控制系统管理机制，企业进行层层管理，权力互相牵制，分工明确，各司其职，避免出现故意调整经营状况的现在，当然，科学的经营策略也是必不可少的条件，且为了取得公众的信任，树立良好的公众形象，企业自身的良好的审计质量和信誉也是不可或缺的。谢小芳(2016)认为为了提高审计风险控制的质量，标准统一的收费系统是一种高明的手段，有了透明的收费标准，事务所不可乱收费，就断了事务所不必要的想法。为了更加适应现行的企业相关政策，审计准则不断更新换代，为了顺应发展的要求，财政部(2019)修订了审计准则，对审计报告模式进行了不断更新调整，在原来的基础上不断地完善，提高了审计报告的相关性，同时提高了决策的可行性。（三）文献评述综上所述，针对审计失败领域的相关研究，外国学者相对起步更早，理论也更加成熟。在研究角度方面，国内外学者对与审计失败原因的分析和防范策略的提出都是基于审计主体，客体，外部因素三大角度。在研究方法方面，国外审计理论更加成熟和完善，学者们多采用实际经验和理论相结合的研究方法;而我国学者则多采用选取某个案例，或者某个存在审计失败行为的会计师事务所进行数据统计分析来完成审计失败的研究。在研究结论方面，国外学者的结论适用领域更加广泛，思路也更前卫;我国学者的结论则更偏向我国实际情况。但是学者们对于审计失败的研究也存在划分角度不全面，缺乏理论与实践结合，缺少事前防范和事后预防等问题。目前，审计工作能否成功进行，是否能够保证审计报告的准确真实性，对维护审计行业，完善市场监督起着重要作用。因此，分析审计失败案例，对丰富审计理论和实践研究，降低实务风险具有现实意义同时也是迫切需要。本文选取了较有代表性的审计失败案例，通过对案例的具体分析,对以上研究中的不足进行补充，并结合实际情况提出更全面的防范策略，丰富和完善审计失败的研究[[]李智文.瑞华事务所对零七股份审计失败研究[D].东北石油大学,2020.[]李智文.瑞华事务所对零七股份审计失败研究[D].东北石油大学,2020.三、理论研究审计风险的概述1.审计风险的概念审计风险是会计报表中存在重大错报或不完整，注册会计师审计后出具不恰当审计意见的可能性。对审计风险的进一步研究包括两方面：一方面，注册会计师根据企业的财务报表进行综合分析，最终出具审计报告[[]张胜立.试论会计师事务所审计风险及风险评估[J].纳税,2018(02):119.]。如果会计师出具的审计报告是存在错误的，那么企业的真正经营状况不能被很好的掌控，很难判断企业的审计风险所在，反而导致企业审计风险的可能性提高。另一方面，企业财务报表并不存在审计风险，因为会计事务所的工作人员能力有限，导致错误审计，造成企业存在审计风险的结论[[[]张胜立.试论会计师事务所审计风险及风险评估[J].纳税,2018(02):119.[]闫蓓.会计师事务所承接业务回避事项问题研究[D].安徽财经大学,2018.审计风险模型(1)传统审计风险模型20世纪80年代，美国审计准则委员会曾在发布的审计准则中，提出了审计风险的公式:审计风险=固有风险×控制风险×检查（1）这个等式就是传统的审计风险模型，因为这个模型中包含了三种风险，因此也被称为“三因素模型”。而传统审计风险模型在审计理论发展的过程中存在不合理的地方，今天已经被现代审计风险模型所取代。由于固在风险和控制风险在实际发生时难以彻底分离，注册会计师在执业过程中往往将两者结合起来。(2)现代审计风险模型传统风险是现代审计风险的前身，现代审计风险模型是在对传统审计风险模型优化的基础上演化而来的，现代审计模型在传统模型中添加了存在重大错报风险的可能性。审计风险AR=重大错报风险MMR×检查风险×DR（2）运用现代审计风险模型来分析审计风险，风险的主要来源于两个方面，其一是重大错报风险，重大错报风险分为两个层次，一层是财务报表层，另一层是认定层，而认定层又存在固有风险以及控制风险两个部分。其二则是检查风险，二者呈反比关系存在。其中，在现代审计风险模型中如图所示，重大错报风险是指，审计前企业的财务报表就存在重大错报的可能性，无论注册会计师是否进行审计，都存在重大错报风险。而检查风险，则是指被审计方的某一财务报表项目存在错报或者与其他错报一起存在是重大错报，但是审计人员却没有发现该错报的可能性。检查风险是独与被审单位没有任何关系的一种风险，它与会计师事务所以及审计人员相关[[]查宇丰.浅议中小型会计师事务所审计风险问题[J].时代金融,2018(05):223+227.[]查宇丰.浅议中小型会计师事务所审计风险问题[J].时代金融,2018(05):223+227.图3-1现代审计风险模型（二）会计事务所的存在审计风险的原因审计人员的独立性差我国审计人员一直被外界所干扰，独立性严重缺失，难以做到真正的独立审计。在权力势力的干扰下，会计师事务所的经营秩序很容易被打乱，会计事务所进行审计时，会考虑到众多因素，细细斟酌选择自己的做法，导致事务所工作人员左右被夹击，所以其难以保持独立性。因此，在权利主体的施压下，注册会计师难以抗住压力，放弃原则，选择放弃保持其独立性[[]赵靖.我国会计事务所审计风险及规避措施[J].知识经济,2018(09):60-61.]。例如，根据国有企业无视市场规定,为了实现上市规模的大小而选择不顾一切地造假，导致了公司上市便带有先天风险。因为种种原因，一些地方政府选择视而不见，与上市公司达成一致，有意识或者无意识的会偏向本地上市公司的利益，常常让会计师事务所审计时睁眼闭眼，得过且过。[[]赵靖.我国会计事务所审计风险及规避措施[J].知识经济,2018(09):60-61.[]李玲.中型会计师事务所审计风险控制研究[D].青岛大学,2018.审计人员综合素质与技能水平低审计工作人员只限于知道书本知识，但是很难做到学以致用，随机应变各种突发状况，不能将书本知识灵活运用在实际之中，只能停留在表面的问题，不能深入挖掘其真正问题所在。许多审计工作人员原本从事会计的工作，后来因为种种原因放弃了会计工作，选择了审计工作，但原来的会计工作具有重复性、单一性，这决定了他们习惯性地看重微观方面的思维方式，并习惯以会计惯性思维方式来解决审计工作，难以跳出固定思维。这些人偏重钻研财务方面死知识，反而对金融等方面知识了解甚少，口头表达能力也欠缺，让这些人进行审计工作，虽然能勉强完成审计任务，但是由于缺乏更加专业的知识和灵活的实践经验，更高层次的工作无法展开，容易影响审计工作的质量。事务所缺少合理的组织形式根据规定，我国实行有限责任制，一旦发生问题，事务所股东最多只以自己的出资额进行赔偿，而股东的个人财产并不会因此受到侵犯，股东认为自己的利益不会受到损害，并不会太在意，反是敷衍了事，这使得会计公司对风险了解不全面，却马虎参加审计工作，这导致注册会计师的职业道德低下，很难认真地完成审计工作，不会正视企业存在的问题，只是想潦草结束工作。如果只让它面对社会承担有限责任而非承担更多的责任，那么他便不会引起重视，道德会被违背，职业道德日益下降。4.会计事务所所面临的社会问题全球信息化时代到临，企业之间的关系逐渐变得接近，在这个数据为王的时代，数据被信息成本和信用价值成为市场交易不可或缺的一部分。为了促进双方的发展，企业必然要考察对方企业的过往经历，比如与其他公司合作时是否诚信等。正是由于这种情况的存在，为了能达到双方满意的效果，会计事务所自然出现。事务所通过第三方身份，脱离双方独立存在，它为鉴证业务提供合理保障，充当中间人的身份去完成任务，公共公正公开。然而，在快速发展的时代，一切都在迅速发展，数据不断更新，这些急剧变化或许能够成为事务所证明自己的机会，不断同时积累信誉与经验，也同时给会计师事务所的发展带来了巨大挑战。目前，组织规划、合伙企业风险控制等方面的问题仍然存在于会计事务所之中，因此需要对新环境下会计公司面临的风险问题进行具体分析，并提出合理的解决办法改进建议，以促进会计公司健康有序发展。四、瑞华会计事务所对湖南千山制药机械股份审计案例瑞华与千山制药基本情况介绍1.瑞华基本概况瑞华师事务所成立时间较早，在会计事务所中小有名气，是一家具有丰富经验的会计师事务所，累计多年审计经验，凭借其多年累计的信誉和专业性，受到很多企业的信赖支持，它涉及范围宽泛，在多领域都有一席之地。瑞华会计事务所分布广泛，其涉及的领域广至各省，其拥有一批优秀的工作人员，人员配备具有专业性，受过专业训练，不似其他事务所工作人员由会计人员转行而来，工作人员拥有强大的知识储备，能灵活运用其学习过的知识，不刻板，事务所为多家企业服务，处理过多家审计业务，拥有十分专业和丰富的实践经验，且工作人员口头表达能力强，擅长与客户沟通，能完成好企业的各项任务，且团队凝聚力强，能合作商量解决问题。2.千山制药基本概况千山制药成立于2002年，后来发展迅猛，经过9年的努力成功上市，成为国家重点扶持的高科技企业。为了实现公司的更强发展，公司从单一功能企业转型成为多功能企业，朝着多功能的公司发展，经过不断扩张，发展成为中国制药特种设备制造业的先锋企业。经过发展，公司规模也不断扩大，千山制药拥有子公司18家，其中包含了医疗等众多领域，公司通过发挥其优势资源，不断创新，抓住机遇，扩大生产经营规模，增加生产产品种类，涉及领域愈加宽泛，不断提高其在行业的领头地位，为企业进一步发展壮大奠定了坚实的基础。（二）案例分析千山制药违规行为（1）未及时披露年度报告根据中国监证会〔2019〕35号行政处罚文件得知，千山制药应在规定的时期内披露2017年年度报告及2018年季度报告，但是千山制药无视规定，抱有侥幸心理。这行为严重违反《证券法》，给行业做了个不好的例子，千山制药在2018会计年度当即结束后，千山制药并没有反省自我，工作人员疏于职守，没有按照规定要求及时编制完成并披露报表，有了上一次案例，明知自己犯错却不知悔改，而是一错再错，选择无视《证券法》的规定，未履行自己的职责，没有想办法去弥补错误，得过且过，此行为在证监会中被列出。中国证监会行政处罚决定书（2019）35号（2）虚假记载年度报告根据中国监证会〔2020〕32号行政处罚决定书可知，千山制药2015年年度报告存在虚假记载，选择虚假数据去伪造财务报告，在2014年年末，千山制药与华冠签订了烟花生产合同，销售金额显示为10,500万元。但是千山制药不知什么原因，随意篡改报表数据。根据千山制药2015相关账务记录显示：2015年，烟花生产线完成，实际收到销售回款7,883.10万元，但是确认的销售收入却是8,974.36万元、利润5,769.37万元。千山制药内部篡改了销售收入数据，伪造财务报告，导致利润发生改变。中国证监会行政处罚决定书（2020）32号（3）虚构客户销售回款、虚减坏账准备、虚增利润2015年，千山制药机构虚假构造6家客户的销售回款。根据千山制药上传的账户等原始凭证及相关网银电子回单，6位客户将销售回单转到千山制药机械有限公司工商银行等银行账户，但其银行对账单却并没有显示这些数据，这表明千山制药公司存在财务作假现象。2015年，千山制药通过虚构销售回款来达到一定的目的，虚减了应收账款13,246.90万元，但是瑞华事务所或没有检测出或包庇，未能检测出问题。根据相关政策计算，公司当年少计提2015年坏账准备2,181.16万元，虚增利润2,181.16万元，这是很严重的财务造假案例。瑞华会计师事务所审计失败的表现会计师独立性缺失我国经常表现出企业高层管理人员和注册会计师相互配合的关系，而不是利益冲突的关系。因此，双方的相关利益关系是导致中国注册会计师很难保持独立性的原因之一。为了与千山制药保持长期的合作关系，明知道千山制药存在未及时披露年报的情况下，瑞华事务所并没有选择严格执行，而是纵容千山制药领导层延迟披露年度报告，最终导致千山制药被证监会查检并通报，酿成一定的后果。（2）瑞华事务所审计质量低瑞华会计师事务对千山制药2015年财务报表进行审计，这期间，千山制药出现严重的财务舞弊行为，但瑞华会计师事务所出具的审计报告却没有反映这一真实情况，由此可以看来，瑞华事务所的审计风险存在一定缺陷，审计质量低下，事务所名誉也受到侵害，能力被质疑，客户对其的信赖大打折扣。主要体现在：瑞华在开展审计工作前，缺少对千山制药的调查，对于千山制药所在领域的了解不透彻，只了解很浅的部分，没有深入了解，准备工作不到位。贸然进行审计，没有从整体来看待问题，所出具的审计报告没有可参考性，审计报告的质量较低。[[]张洪泽,房欣雨.瑞华会计师事务所对振隆特产IPO审计失败案例分析[J].现代营销(经营版),2020(12):208-209.]第二，对该项目审计人员的选择存在较大问题，虽然瑞华事务所的工作人员专业性强，但是该项目对审计人员的能力和专业知识都有着很大的考验，但瑞华所在选聘人员时并没有给予足够的考虑，选择了并不专业的审计工作人员进行审计。第三，对审计质量控制制度的实施不严格，复核人应参与[]张洪泽,房欣雨.瑞华会计师事务所对振隆特产IPO审计失败案例分析[J].现代营销(经营版),2020(12):208-209.（3）审计人员专业胜任能力弱瑞华对千山制药的财务报表进行审计并出具了无保留审计意见，表明其审计人员在审计过程中出现了很多审计过失，最终导致审计失败[[]张洪泽,房欣雨.瑞华会计师事务所对振隆特产IPO审计失败案例分析[J].现代营销(经营版),2020(12):208-209.]。首先，瑞华会计师事务所未对千山制药保持应有的职业怀疑态度。其次，未能对风险进行充分的评估。例如对华冠花炮的概况了解模糊，对华冠花炮的风险评估不到位[]张洪泽,房欣雨.瑞华会计师事务所对振隆特产IPO审计失败案例分析[J].现代营销(经营版),2020(12):208-209.对会计事务所审计风险控制的建议（一）加强会计事务所独立性在审计的过程中，会计师事务所首先要科学地评价会计师的独立工作，并考虑注册会计师是否能够满足客户的委托要求，然后会计师才能有效地开展审计工作。会计师事务所通过对自己工作的思考来管理审计客户，从而更好的促进会计师事务所审计工作的独立性。会计公司管理审计客户，反思自己的客户服务工作，从而鼓励会计公司更独立地进行审计工作。为了科学地控制审计公司的风险，审计工作的质量得到保证，与审计人员进行审计的客户直接接触将有效地避免影响其他审计部门的会计公司，从而保持审计工作的独立性。[[]常志坚.会计事务所规避审计风险的探讨[J].时代经贸,2016(33):30-32.]为了更好的保证会计师事务所的工作不被其他审计单位的部门所影响，审计部门的会计在审计过程中管理业务，根据实际需要对客户进行审计，检查客户标准，并直接检查独立公司的单位进行评估。[[]常志坚.会计事务所规避审计风险的探讨[J].时代经贸,2016(33):30-32.[]袁小翠.会计师事务所审计风险防范与控制[J].市场观察,2019(07):61.（二）加强事务所审计质量质量控制是会计事务所为提高审计质量和有效避免审计风险而采取的主要措施之一[[]周行.审计风险分析[J].南阳师范学院学报,2016,15(11):49-51.]。会计师事务所应专注于加强审计工作质量指导体系建设。事务所按照法律法规行事，不被外界所干扰，不包庇企业，严格指出企业存在的审计风险，保证自己的行为合法，努力减少被审计单位违法操作所带来的负面影响。其次，事务所在进行审计时，必须将客观关系、商业监控、人力资源、职业道德等因素纳入有效避免审计风险的质量控制系统,建立一个全面的质量控制系统，有效地避免审计风险。会计事务所在加强质量控制的过程中,最为有效的途径就是推动复核制度的建设,而对于不同规格的会计事务所来说,复核制度在层级上存在一定差异。中小会计师事务所的重组系统由三层组成，三层系统执行具体的复核工作;大型会计师事务所的复核系统由五个层次组成，他们职责分明，各司其职，定位清晰。多层次的复核系统有效地提供了复核工作的精度和深度，并提高了质量控制的效率[[[]周行.审计风险分析[J].南阳师范学院学