企业内部控制体系建立与实施手册

企业内部控制体系建立与实施手册TOC\o"1-2"\h\u27772第1章企业内部控制概述 4315611.1内部控制的基本概念 4185341.2内部控制的目标与原则 4104871.3内部控制体系的基本构成 521048第2章内部控制环境建设 5198452.1管理层的态度与基调 5119332.2企业文化与价值观 5106962.3组织结构 6221742.4员工素质与培训 618437第3章风险评估与管理 6213213.1风险识别 6321323.1.1风险分类 670193.1.2风险识别方法 6107203.2风险分析与评估 7195023.2.1风险分析 7106713.2.2风险评估 7316473.3风险应对策略 7244273.3.1风险规避 772673.3.2风险降低 732823.3.3风险分担 7256453.3.4风险接受 7184523.4风险管理信息系统 7293523.4.1系统功能 8295673.4.2系统实施与维护 89462第4章控制活动设计 850064.1业务流程分析 886974.2控制活动类型与选择 8323994.3控制活动实施 8199604.4关键控制点识别与评估 931279第5章信息与沟通 921485.1信息系统的构建与维护 9160465.1.1保证信息系统架构的合理性、完整性和安全性，满足企业发展战略和业务需求。 9278435.1.2制定信息系统建设规划，明确系统建设的目标、内容、进度和投资预算。 9216545.1.3建立健全信息系统管理制度，规范信息系统规划、设计、开发、运行、维护等环节。 9225515.1.4强化信息系统安全防护，采取技术和管理措施，防范信息泄露、篡改和破坏。 9105225.1.5定期对信息系统进行评估和优化，保证系统功能、可靠性和安全性。 9159175.2信息传递与沟通机制 9221605.2.1明确信息传递与沟通的责任主体、内容、方式和频率。 10303975.2.2建立内部报告制度，规范报告的格式、内容和提交时间。 10188555.2.3利用信息技术手段，提高信息传递与沟通的效率，如企业邮箱、即时通讯工具等。 10103115.2.4定期召开各类会议，加强部门间的沟通与协作，保证信息的共享。 10289895.3信息披露 10263795.3.1制定信息披露管理制度，明确信息披露的范围、内容、方式和程序。 10220235.3.2建立信息披露责任制度，明确相关部门和人员的职责。 1042405.3.3严格执行信息披露规定，保证信息披露的真实性、准确性和完整性。 1083025.3.4加强信息披露的保密工作，防止泄露未公开信息。 10288215.4信息技术在内部控制中的应用 1016085.4.1利用信息技术手段，实现业务流程的自动化、智能化，降低人工操作风险。 10251925.4.2通过信息系统，对业务数据进行实时监控和分析，提高风险识别和防范能力。 10100665.4.3利用大数据、云计算等技术，为企业决策提供有力支持。 10312075.4.4强化信息技术的培训和应用，提高员工信息技术素养，促进内部控制水平的提升。 1022983第6章监控与评价 10826.1内部控制评价体系 10186416.1.1评价目标：保证企业内部控制制度设计合理、运行有效，防范和降低经营风险。 1057316.1.2评价原则：遵循独立性、客观性、全面性、及时性和重要性原则。 11261586.1.3评价内容：包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控五个方面。 1110816.1.4评价方法：采用问卷调查、访谈、穿行测试、数据分析等多种评价方法。 1174266.1.5评价频率：根据企业实际情况，定期进行内部控制评价，保证评价结果的时效性。 11267166.2内部控制缺陷认定与整改 11148146.2.1缺陷认定：在评价过程中，对发觉的内部控制缺陷进行认定，包括设计缺陷和运行缺陷。 1132246.2.2缺陷等级划分：根据缺陷的性质和影响程度，将缺陷划分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 11227446.2.3整改措施：针对不同等级的内部控制缺陷，制定相应的整改措施，明确责任人和整改期限。 1162066.2.4整改跟踪：对整改过程进行跟踪，保证整改措施得到有效执行，并对整改效果进行评价。 11228576.3内部控制有效性测试 1154816.3.1测试目的：验证内部控制制度的有效性，保证企业运营过程中各项控制活动得到有效执行。 11113836.3.2测试方法：采用抽样检查、实地观察、询问了解等方式进行内部控制有效性测试。 11269926.3.3测试频率：根据企业实际情况，定期进行内部控制有效性测试，保证测试结果的准确性。 11160706.3.4测试结果分析：对测试结果进行分析，找出内部控制存在的不足，为改进和优化内部控制提供依据。 1186906.4内部控制评价报告 11304896.4.1报告内容：包括内部控制评价的背景、目的、范围、方法、评价结果、缺陷认定与整改情况等。 11171716.4.2报告编制：由企业内部审计部门或其他相关部门负责编制，保证报告内容真实、准确、完整。 12262486.4.3报告审批：内部控制评价报告需提交企业董事会或管理层审批，并根据审批意见进行修改完善。 12268606.4.4报告发布：将内部控制评价报告在企业内部进行发布，同时根据监管要求，对外进行信息披露。 1221157第7章内部控制制度文件 12238727.1内部控制制度文件概述 12222257.2内部控制制度文件的编制 1230457.2.1编制原则 12321307.2.2编制程序 12213927.3内部控制制度文件的审批与发布 12308197.3.1审批流程 13240357.3.2发布与传达 1358057.4内部控制制度文件的修订与废止 13166107.4.1修订 13213047.4.2废止 1332074第8章内部控制体系建设与实施策略 13245858.1内部控制体系建设的基本步骤 13185208.1.1明确内部控制目标 138828.1.2进行风险评估 13176638.1.3制定内部控制措施 13314798.1.4编制内部控制手册 14121958.1.5培训与宣传 14313818.1.6内部控制体系试运行 14227348.2内部控制体系实施策略 14212878.2.1分阶段推进 14282898.2.2联动相关部门 14248208.2.3定期检查与评估 14207458.2.4建立激励机制 14111828.3内部控制体系与企业管理融合 14224038.3.1内部控制与企业战略相结合 14111138.3.2内部控制与企业文化建设相融合 14188028.3.3内部控制与信息技术相结合 146008.4内部控制体系持续改进 14158928.4.1建立持续改进机制 14146658.4.2及时调整内部控制措施 15223638.4.3定期更新内部控制手册 15156798.4.4积极借鉴先进经验和做法 1515799第9章内部控制体系的外部评价与审计 1537359.1外部评价概述 15110209.2内部控制审计 15221729.2.1内部控制审计的定义与目标 1516809.2.2内部控制审计程序 15323769.2.3内部控制审计证据 15246779.2.4内部控制审计报告 15314549.3内部控制评价与审计结果的运用 15212869.3.1内部控制评价与审计结果的运用方法 15230159.3.2内部控制评价与审计结果的运用范围 15170939.3.3相关责任主体在内部控制评价与审计结果运用中的职责 15197059.4内部控制合规性检查 16274959.4.1内部控制合规性检查的目的 16303789.4.2内部控制合规性检查的内容 1620909.4.3内部控制合规性检查的程序 16176659.4.4内部控制合规性检查的处罚措施 1622765第10章内部控制体系案例分析 16883710.1成功案例解析 161832910.1.1案例背景 162379910.1.2内部控制体系建立与实施过程 161241510.1.3成功案例分析 172218910.2失败案例反思 171196810.2.1案例背景 173273910.2.2失败原因分析 17533910.3内部控制体系优化建议 171625510.4企业内部控制发展趋势与展望 18第1章企业内部控制概述1.1内部控制的基本概念内部控制作为企业经营管理的重要组成部分，是为了合理保证企业实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和措施，对企业的财务报告、资产安全、经营效率和效果、法律法规遵守等方面进行有效管理和控制的过程。内部控制贯穿于企业经营管理的各个环节，是企业自我约束、自我完善的重要机制。1.2内部控制的目标与原则内部控制的主要目标包括：（1）保证财务报告的真实、完整和可靠性；（2）保证企业资产的安全与完整；（3）提高企业经营效率和效果；（4）保证企业遵循法律法规及内部规章制度。内部控制应遵循以下原则：（1）全面性原则：内部控制应涵盖企业所有部门和业务环节；（2）重要性原则：重点关注对企业经营目标实现具有重要影响的环节；（3）制衡性原则：通过相互制约、相互监督的机制，防止权力滥用和错误发生；（4）适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务性质、管理模式等相适应；（5）成本效益原则：内部控制应在保证有效性的前提下，力求降低成本，提高效益。1.3内部控制体系的基本构成企业内部控制体系主要包括以下五个方面：（1）内部环境：包括企业治理结构、组织结构、责权分配、人力资源政策等，为内部控制的有效实施提供基础；（2）风险评估：对企业内外部风险进行识别、评估和应对，保证企业及时应对各种风险；（3）控制活动：通过制定和执行一系列控制措施，对企业的各项业务活动进行有效管理和控制；（4）信息与沟通：建立有效的信息收集、处理和传递机制，保证信息在企业内部及企业与外部之间的畅通；（5）监督与评价：对内部控制的建立与实施情况进行持续监督和定期评价，及时发觉和纠正内部控制缺陷，不断完善内部控制体系。第2章内部控制环境建设2.1管理层的态度与基调管理层作为企业内部控制体系建设的推动者和实践者，其态度与基调对整个内部控制环境的塑造具有的作用。管理层应充分认识到内部控制的重要性，将内部控制作为企业管理的重要组成部分，积极推动内部控制体系的建立与实施。管理层应树立正确的内部控制观念，将内部控制与企业的战略目标、日常运营紧密结合，保证内部控制体系的有效运行。管理层还需以身作则，严格执行内部控制制度，为全体员工树立良好的榜样。2.2企业文化与价值观企业文化是企业内部控制环境的重要组成部分，对员工的行为和决策具有深远的影响。企业应培育积极向上的企业文化，强调诚信、合规、创新和团队合作等核心价值观。在此基础上，企业应将内部控制理念融入企业文化，使全体员工在遵循内部控制制度的基础上，形成自觉遵循企业价值观的良好氛围。2.3组织结构合理的组织结构有助于明确各部门和员工的职责与权限，降低内部控制风险。企业应建立健全组织结构，保证各部门之间的权责明确、相互制衡。具体措施包括：设立专门负责内部控制的部门或岗位，加强对内部控制体系的建设、运行和监督；优化业务流程，提高工作效率，降低操作风险；建立有效的沟通机制，保证信息在企业内部畅通无阻。2.4员工素质与培训员工素质是企业内部控制环境的基础，直接影响内部控制体系的有效性。企业应重视员工招聘与选拔，保证员工具备相应的专业能力和道德素质。企业还需加强对员工的培训和激励，提高员工对内部控制的认识和执行力。具体措施包括：定期组织内部控制培训，使员工掌握内部控制的基本知识和操作技能；建立激励与约束机制，鼓励员工积极参与内部控制的改进和完善；加强对关键岗位员工的监督，防范舞弊风险。（至此，第2章内容完毕，末尾未添加总结性话语。）第3章风险评估与管理3.1风险识别风险识别是企业内部控制体系建立与实施的基础，是评估和管理风险的前提。本节主要阐述如何识别企业面临的各种内部和外部风险。3.1.1风险分类（1）按照风险来源分类，风险可分为内部风险和外部风险。（2）按照风险性质分类，风险可分为财务风险、运营风险、市场风险、法律风险等。3.1.2风险识别方法（1）问卷调查：通过设计合理的问卷，收集企业内部和外部风险信息。（2）现场观察：对企业内部运营环节进行实地观察，识别潜在风险。（3）专家访谈：邀请行业专家、企业内部员工等，就风险问题进行深入交流。（4）数据分析：通过分析企业历史数据，挖掘潜在风险。3.2风险分析与评估风险分析与评估是在风险识别的基础上，对识别出的风险进行深入分析，评估其可能对企业产生的影响，为制定风险应对策略提供依据。3.2.1风险分析（1）定性分析：对风险的可能性和影响程度进行描述性分析。（2）定量分析：运用数学模型、统计方法等，对风险进行量化分析。3.2.2风险评估（1）单一风险评估：对单个风险进行评估，确定其对企业的影响程度。（2）整体风险评估：在单一风险评估的基础上，考虑风险之间的关联性，评估企业整体风险水平。3.3风险应对策略风险应对策略是根据风险评估结果，制定相应的措施，降低或消除风险对企业的影响。3.3.1风险规避针对高风险且企业不具备应对能力的风险，采取放弃或调整相关业务、项目等措施，避免风险发生。3.3.2风险降低针对中等风险，通过加强内部控制、改进业务流程、提高员工素质等措施，降低风险发生的可能性和影响程度。3.3.3风险分担对于企业有能力应对的风险，可以通过购买保险、合作伙伴分担等方式，降低企业承担风险的压力。3.3.4风险接受对于低风险，企业可以选择承担，但需关注风险变化，随时调整应对措施。3.4风险管理信息系统风险管理信息系统是企业内部控制体系的重要组成部分，为风险识别、分析、评估和应对提供支持。3.4.1系统功能（1）风险信息收集与整理：收集企业内外部风险信息，进行分类、存储和更新。（2）风险评估与分析：利用系统内置的分析工具，对风险进行评估和分析。（3）风险应对策略制定与执行：根据风险评估结果，制定风险应对策略，并跟踪执行情况。（4）风险监控与报告：实时监控企业风险状况，定期风险报告，为决策提供依据。3.4.2系统实施与维护（1）明确系统需求：根据企业内部控制和风险管理需求，确定系统功能、功能等要求。（2）系统开发与实施：选择合适的开发团队，进行系统开发、测试和上线。（3）系统维护与更新：定期对系统进行维护和升级，保证系统稳定、高效运行。第4章控制活动设计4.1业务流程分析本节主要对企业的各项业务流程进行全面分析，包括但不限于采购、生产、销售、财务、人力资源等环节。通过流程图、表格等形式，梳理业务流程中的关键环节、主要风险点以及可能存在的控制漏洞。分析业务流程的合规性、效率性和有效性，为后续控制活动的设计提供依据。4.2控制活动类型与选择根据业务流程分析的结果，结合企业实际情况，选择适当的控制活动类型。常见的控制活动类型包括：预防性控制、检查性控制、纠正性控制、指导性控制等。本节重点阐述以下内容：（1）针对不同业务流程和风险点，选择合适的控制活动类型；（2）明确各类控制活动的具体措施和操作要求；（3）保证控制活动的实施能够有效降低风险，提高企业运营效率。4.3控制活动实施本节主要描述控制活动的具体实施过程，包括以下方面：（1）制定详细的控制活动计划，明确责任部门、责任人、实施时间等；（2）按照控制活动计划，分阶段、分步骤推进控制活动的实施；（3）加强对控制活动实施过程的监督与检查，保证各项措施落实到位；（4）对控制活动实施效果进行评估，针对存在的问题及时进行调整和优化。4.4关键控制点识别与评估本节重点对以下内容进行阐述：（1）识别企业内部各业务流程中的关键控制点，保证这些控制点能够覆盖主要风险点；（2）对关键控制点进行评估，分析其设计是否合理、运行是否有效；（3）根据评估结果，优化关键控制点的设置，提高企业内部控制体系的整体效能；（4）建立关键控制点的监控机制，保证其持续有效地运行。通过本章的阐述，旨在帮助企业建立和完善控制活动体系，有效识别和防范各类风险，为企业的可持续发展提供有力保障。第5章信息与沟通5.1信息系统的构建与维护企业应建立健全的信息系统，以支持内部控制的运行。信息系统的构建与维护包括以下方面：5.1.1保证信息系统架构的合理性、完整性和安全性，满足企业发展战略和业务需求。5.1.2制定信息系统建设规划，明确系统建设的目标、内容、进度和投资预算。5.1.3建立健全信息系统管理制度，规范信息系统规划、设计、开发、运行、维护等环节。5.1.4强化信息系统安全防护，采取技术和管理措施，防范信息泄露、篡改和破坏。5.1.5定期对信息系统进行评估和优化，保证系统功能、可靠性和安全性。5.2信息传递与沟通机制企业应建立高效的信息传递与沟通机制，保证信息的及时、准确、完整传递，以下为关键环节：5.2.1明确信息传递与沟通的责任主体、内容、方式和频率。5.2.2建立内部报告制度，规范报告的格式、内容和提交时间。5.2.3利用信息技术手段，提高信息传递与沟通的效率，如企业邮箱、即时通讯工具等。5.2.4定期召开各类会议，加强部门间的沟通与协作，保证信息的共享。5.3信息披露企业应按照法律法规和内部规定，及时、准确、完整地披露相关信息，具体要求如下：5.3.1制定信息披露管理制度，明确信息披露的范围、内容、方式和程序。5.3.2建立信息披露责任制度，明确相关部门和人员的职责。5.3.3严格执行信息披露规定，保证信息披露的真实性、准确性和完整性。5.3.4加强信息披露的保密工作，防止泄露未公开信息。5.4信息技术在内部控制中的应用企业应充分发挥信息技术在内部控制中的作用，提高内部控制的有效性和效率：5.4.1利用信息技术手段，实现业务流程的自动化、智能化，降低人工操作风险。5.4.2通过信息系统，对业务数据进行实时监控和分析，提高风险识别和防范能力。5.4.3利用大数据、云计算等技术，为企业决策提供有力支持。5.4.4强化信息技术的培训和应用，提高员工信息技术素养，促进内部控制水平的提升。第6章监控与评价6.1内部控制评价体系本章旨在建立一套科学的内部控制评价体系，以持续监控和评价企业内部控制的有效性。内部控制评价体系主要包括以下组成部分：6.1.1评价目标：保证企业内部控制制度设计合理、运行有效，防范和降低经营风险。6.1.2评价原则：遵循独立性、客观性、全面性、及时性和重要性原则。6.1.3评价内容：包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控五个方面。6.1.4评价方法：采用问卷调查、访谈、穿行测试、数据分析等多种评价方法。6.1.5评价频率：根据企业实际情况，定期进行内部控制评价，保证评价结果的时效性。6.2内部控制缺陷认定与整改6.2.1缺陷认定：在评价过程中，对发觉的内部控制缺陷进行认定，包括设计缺陷和运行缺陷。6.2.2缺陷等级划分：根据缺陷的性质和影响程度，将缺陷划分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。6.2.3整改措施：针对不同等级的内部控制缺陷，制定相应的整改措施，明确责任人和整改期限。6.2.4整改跟踪：对整改过程进行跟踪，保证整改措施得到有效执行，并对整改效果进行评价。6.3内部控制有效性测试6.3.1测试目的：验证内部控制制度的有效性，保证企业运营过程中各项控制活动得到有效执行。6.3.2测试方法：采用抽样检查、实地观察、询问了解等方式进行内部控制有效性测试。6.3.3测试频率：根据企业实际情况，定期进行内部控制有效性测试，保证测试结果的准确性。6.3.4测试结果分析：对测试结果进行分析，找出内部控制存在的不足，为改进和优化内部控制提供依据。6.4内部控制评价报告6.4.1报告内容：包括内部控制评价的背景、目的、范围、方法、评价结果、缺陷认定与整改情况等。6.4.2报告编制：由企业内部审计部门或其他相关部门负责编制，保证报告内容真实、准确、完整。6.4.3报告审批：内部控制评价报告需提交企业董事会或管理层审批，并根据审批意见进行修改完善。6.4.4报告发布：将内部控制评价报告在企业内部进行发布，同时根据监管要求，对外进行信息披露。第7章内部控制制度文件7.1内部控制制度文件概述内部控制制度文件是企业内部控制体系的重要组成部分，是保证企业实现发展战略、提高经营效率和效果、保障财务报告真实性、合规性及资产安全的关键手段。本章主要阐述内部控制制度文件的构成、作用、分类及其管理要求。7.2内部控制制度文件的编制7.2.1编制原则（1）合法性原则：内部控制制度文件应符合国家法律法规、行业规范及企业内部规章制度。（2）完整性原则：内部控制制度文件应涵盖企业所有业务环节和管理活动。（3）针对性原则：内部控制制度文件应根据企业实际情况，针对业务特点和风险点制定。（4）操作性原则：内部控制制度文件应明确具体，便于操作和执行。（5）动态调整原则：内部控制制度文件应根据企业外部环境和内部管理需求的变化，及时进行调整和完善。7.2.2编制程序（1）成立编制小组，明确编制任务和责任。（2）收集和整理相关法律法规、行业规范和企业内部规章制度。（3）分析企业业务流程和管理活动，识别风险点。（4）根据风险点，制定相应的内部控制措施。（5）整合内部控制措施，形成内部控制制度文件。（6）组织内部讨论和征求意见，不断完善内部控制制度文件。7.3内部控制制度文件的审批与发布7.3.1审批流程（1）编制小组提交内部控制制度文件草案。（2）相关部门对草案进行审核，提出修改意见。（3）编制小组根据修改意见进行完善。（4）提交企业负责人审批。（5）企业负责人审批通过后，发布实施。7.3.2发布与传达（1）发布：将审批通过的内部控制制度文件在企业内部进行公告。（2）传达：组织内部培训，保证全体员工了解并掌握内部控制制度文件的内容。7.4内部控制制度文件的修订与废止7.4.1修订（1）定期评估内部控制制度文件的适用性和有效性。（2）根据评估结果，对存在问题的内部控制制度文件进行修订。（3）修订程序参照7.3.1节所述审批流程。7.4.2废止（1）当内部控制制度文件不再适用于企业当前管理需求或与新的法律法规、行业规范相冲突时，应予以废止。（2）废止的内部控制制度文件应及时收回，防止误用。（3）对废止的内部控制制度文件进行存档，以备查阅。第8章内部控制体系建设与实施策略8.1内部控制体系建设的基本步骤8.1.1明确内部控制目标在建立内部控制体系之前，企业首先需明确内部控制的目标，保证企业运营的合规性、财务报告的可靠性以及提高经营效率。8.1.2进行风险评估对企业内部及外部环境进行风险评估，识别潜在风险点，为后续制定内部控制措施提供依据。8.1.3制定内部控制措施根据风险评估结果，设计具体的内部控制措施，包括制度、流程、授权和职责分离等方面。8.1.4编制内部控制手册将内部控制措施以手册形式进行系统梳理和归纳，以便于员工理解和执行。8.1.5培训与宣传组织内部控制体系的培训与宣传活动，提高员工对内部控制的认识和重视程度。8.1.6内部控制体系试运行对内部控制体系进行试运行，验证其有效性，并根据实际情况进行调整优化。8.2内部控制体系实施策略8.2.1分阶段推进将内部控制体系实施分为若干阶段，逐步推进，保证每个阶段的实施效果。8.2.2联动相关部门加强与各部门的沟通与协作，保证内部控制措施得到有效执行。8.2.3定期检查与评估设立内部控制检查与评估机制，定期对内部控制体系的有效性进行检查和评估。8.2.4建立激励机制将内部控制体系实施情况纳入员工绩效考核，激发员工积极参与内部控制体系建设。8.3内部控制体系与企业管理融合8.3.1内部控制与企业战略相结合将内部控制与企业战略规划相结合，保证内部控制体系服务于企业长期发展。8.3.2内部控制与企业文化建设相融合将内部控制理念融入企业文化建设，形成良好的内部控制氛围。8.3.3内部控制与信息技术相结合利用信息技术手段，提高内部控制体系的运行效率和效果。8.4内部控制体系持续改进8.4.1建立持续改进机制设立专门机构或团队，负责对内部控制体系进行持续监督和改进。8.4.2及时调整内部控制措施根据企业外部环境、内部管理变化，及时调整内部控制措施，保证其适应性。8.4.3定期更新内部控制手册对内部控制手册进行定期更新，保证内部控制体系与实际运行情况保持一致。8.4.4积极借鉴先进经验和做法关注国内外内部控制领域的最新发展，积极借鉴先进经验和做法，提升企业内部控制水平。第9章内部控制体系的外部评价与审计9.1外部评价概述外部评价是指由企业外部的专业机构或个人，依据相关法律法规和评价准则，对企业内部控制体系的有效性进行独立、客观的评估。外部评价有助于企业发觉内部控制体系的不足，提升内部控制水平，增强企业风险防范能力。本节主要介绍外部评价的定义、目的、原则以及评价程序。9.2内部控制审计内部控制审计是指审计机构对企业内部控制体系的有效性进行审查和评价，以确定企业内部控制体系是否能够合理保证财务报告的可靠性。本节将从内部控制审计的定义、目标、审计程序、审计证据和审计报告等方面进行详细阐述。9.2.1内部控制审计的定义与目标9.2.2内部控制审计程序9.2.3内部控制审计证据9.2.4内部控制审计报告9.3内部控制评价与审计结果的运用企业应当充分运用内部控制评价与审计结果，持续改进内部控制体系，提高企业运营效率和效果。本节主要介绍内部控制评价与审计结果的运用方法、运用范围以及相关责任主体的职责。9.3.1内部控制评价与审计结果的运用方法9.3.2内部控制评价与审计结果的运用范围9.3.3相关责任主体在内部控制评价与审计结果运用中的职责9.4内部控制合规性检查内部控制合规性检查是指监管部门对企业内部控制体系是否符合法律法规、监管要求和企业内部规章制度进行检查。本节将从内部控制合规性检查的目的、内容、程序和处罚措施等方面进行论述。9.4.1内部控制合规性检查的目的9.4.2内部控制合规性检查的内容9.4.3内部控制合规性检查的程序9.4.4内部控制合规性检查的处罚措施通过本章的学习，企业可以更好地理解内部控制体系外部评价与审计的重要性，掌握相关评价和审计方法，以及如何有效