（财务内部审计）审计证据与审计工作底稿讲义

审计程序、审计证据与审计目标(认定)的关系。审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所注册会计师所获取的审计证据可以按其外形特征（存在的形态）分为实物证据、书面物证据的账面资产，还应就其所有权归属及其价值情况另行审计。书面证据按其来源可分为外部证据和内部证据。来源是直接影响其证明由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的，它一般司、寄售企业、证券经纪人的证明等。2、已经被审计单位之手而提交注册会计师的外部证据，其证明力单，购货发票，应收票据，顾客订购单，有关的契约、合同等。3、注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种证据，一算表、分析表等。内部证据的可靠程度也是较高的。一步的调查，以搜集到更为可靠的证据。时、在何种情况下所做的口头陈述，必要时还应获得被询问者的签名确认。越少；否则，注册会计师就必须获取较大数量的其他审计证据。判断审计证据是否充分，应当考虑下列因素：注册会计师对被审计单位估计的固有风险和控制风险水平与所需的审计证据数量成正向关③业务经营性质、④管理当局的可信赖程度。⑤财务状况、⑥时常更换会计师事务所。越是重要的审计项目，注册会计师就越需获取充分的审计证据以支持其审计结论或意见。项是否存在错误或舞弊行为，因而应增加证据的需要量。的可能性就增加，因此，注册会计师需增加审计证据的所获取的审计证据本身不易伪造，则其质量较高，数量便可减少。法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见或无法表示意见的审计报告。靠程度越高，所需审计证据的数量就越少。即审计证据的质量会影响审计证据的数量。的情况。注册会计师采用符合性测试和实质性测试获取测试应考虑目标相关)①资产或负债在某一特定时日是否存在存在②经济业务的发生是否与被审计单位有关存一贯遵守。④资产或负债在某一特定时日是否归属于被审；（；（；（可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。①书面证据，比口头证据可靠；②外部证据，比内部证据可靠；③已获独立的第三者确认的内部证据，比未获独立的第三者确认的内部证据可靠；④注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠；部证据可靠；⑥不同来源或性质的审计证据相互印证时，审计证据较具可靠性；⑦越及时的证据，越可靠；⑧客观证据比主观证据可靠。要理解清楚。检查是注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅和复核。这里的"检查"不同于我们日常所说的"检查"它专指检查相关的书面资料（凭证、账簿、报表抽查。所以。监盘所获取的证据一般是实物证据。经营管理活动、监盘是注册会计师的一项审计程序，两者的责任与要求等均有较大的差别。独立审计准则对程序的名称已有规范，所以最好不要把监盘写成监督盘点。明有无短缺、损毁、腐坏、变质、等级下降、超储积压、呆滞等拥有所有权，并且也不能对该资产的价值提供审计证据。观察所获取的证据一般是实物证据和环境证据。这一方法的主要目的是发现审计线索。获取的证据一般是书面证据。也称重算或复算。计算一般是针对估价和机械准确性目标所实施的审计程序。分析性复核往往贯穿于整个审计过程，为审计工作提供审计线索。问题，以取得审计证据的一种技术方法。比较分析法有绝对数比较和相对数比较两种。的有关数据。法、比率分析法、趋势分析法往往结合运用，才能发现审计线索。2、比率分析法。是指通过对会计报表的某些项目或某一问题进行负债率、流动比率、速动比率可以分析企业负债水平和偿债能力。3、趋势分析法。是指通过对会计报表某一项目连续若干期的变动金额及其百分比的计算，来分析该项目不同时期的变动情况和发展趋势，以获得审计证据的一种技术方法。由第五章的审计循环图我们可以这样来理解审计管理当局的认定-→审计具体目标-→审计程序-→审计证据-→审计结论-→审计意见-获取某类证据，也可选用多种审计程序。不能完全证实所来源不同，证明除机械准确性之间接证据，提供――间接证据，提供①在审计实务中，通常是针对每项会计报表认定来获取证据。计价）应获取的证据。存在和计价提供审计证据。测试，因此，上述六项审计程序按其运用的目的可分为以下三类：内容对会计信息和非会计信息应用的分析性复核程序认定的恰当性。证实会计报表数据有关审计证据整理与分析的方法通常包括：分类、计算、比较意见的直接依据。）：专业能力与工作业绩的依据。（二）注册会计师在编制审计工作底稿时，应把握如和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。核，只要能力相当，就可代替其复核。复核不一定只有三级，还可有四级、五级。审计档案按其使用期限的长短和作用大小可以分为永久性档案永久性档案以后审计工作具有重影响和直接作用）等。稿。（）（（）