【财务管理内部审计 】审计工作底稿编制操作实务

{财务管理内部审计}审计工作底稿编制操作实务类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为：综合类工作底稿的特点及其重要性为：（一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明；（二）客户承诺书、客户声明书类的工作底人员）的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性；（三）调查了解类的工作底稿，让注册会计联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务；（四）分析复核类、特殊、重大会计事项审必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项；工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况；（六）内部流转类工作底稿，注册会计师编分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量的质量控制政策与程完成的工作底稿；该底稿集中概括记录了所适合情况，记录相应的工作底稿索引要清晰、完整。(2)该底稿编制时间是在完成所有审计工作底稿之后，是最终完成的审计工作底稿。但是需要在审计开始之前、审计过程之中不断阅促审计人员按照审计规范步骤进行操作。(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：①实际工作中,是否接受业务委托要等到签订业务约定书时才能最后确定,因此本调查表的填②项目经理在对本调查表所列的调查问题进行回答后,应对客户进行综合分析,并进行概略性③若接受委托后，在执行审计业务过程中发现原对问卷所作回答与实际情况不相符的情2、业务登记表（索引号Z3)、审计业务约定书（索引号Z4)(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：了解会计政策、会计估计是否变更、如何变更，有利于分析公司是否存在欺诈可能性，也有利于审计时候有针对性对变更情况进行(1)底稿主要内容、编制目的介绍：预审、决算审计的审计步骤，并进行人员分工以及时间安排。(2)编制该底稿时候需要注意事项：(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：会计报表的特殊性等。具体底稿格式可以参见事务所的(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：(1)底稿主要内容、编制目的介绍：算平衡表的工作底稿之中，以确定最终审定(2)编制该底稿时候需要注意事项：①审计调整分录（AJE）汇总表、重分类调整分录（RJE）汇总表所记录的调整分录调整原②未调整不符事项汇总表（UJE除了记录清楚具体事项及索引号之外，还要分析未予以调(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：注上期审计调整分录是否入账，以及上期所出具的非标意见报告对本或者通过本期实施的审计程序证实期初余额不存在(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：计政策的变更。并要求客户介绍报告期内有关会计政策变更③分析是否存在滥用会计政策变更的情况，分析(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：合规性，判断其变更理由是否充分，变更依据是否切实。关注是否存在滥用会计估计变更，会计估计的变更对公司财务报表影响程度，以及会计估计变更的披露(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：理当局的会议记录等，查明报告期内发生的债务(1)底稿主要内容、编制目的介绍：恰当。(2)编制该底稿时候需要注意事项：(1)底稿主要内容、编制目的介绍：否正确、合理、完整，确定现金流量表有关项目数据与其他报表附注勾(2)编制该底稿时候需要注意事项：③注意现金流量表基础数据与会计报表及附注(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：上，补充有针对性的提问、问卷形式可以电话、网络、信函、面谈(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：客户填列，通过沟通掌握关联方关系图、关在实质性审计中对此进行复核。(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：位，杜绝空白、或者简单模棱两可的回答。人等签名缺一不可，而且最好是亲笔签名，而不是简单(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：引等要标注清晰。(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：13、律师询证函及律师复函或法律意见书(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：性等，必要时候可以再次聘请其他律师专家对疑难杂症(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：①从有关财务数据、经营环境、偿债能力、市(1)底稿主要内容、编制目的介绍：事项，也利于事务所复核人员了解、掌握实际(2)编制该底稿时候需要注意事项：(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事项：(1)底稿主要内容、编制目的介绍：(2)编制该底稿时候需要注意事